УИД74RS0040-01-2024-000774-46

Дело №2а-29/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года с. Уйское Челябинской области

Уйский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Л.С.Неежлевой, при секретаре Выдриной Е.В., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 2104,00 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 50 447,00 рублей и пени в размере 48 715 рублей 27 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения: жилого дома, расположенного в <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, и земельного участка, расположенного по адресу<адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты праваДД.ММ.ГГГГ. Ответчику был исчислены сумма земельного налога, налога на имущество физических лиц, в адрес административного ответчика направлены уведомления об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки суммы налога добровольно в бюджет не внесены. В силу ч.3 ст.75 НК РФ ответчику начислены пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 0,0 рублей. В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 92104,88 рублей, в том числе пени в размере 39 553,88 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило 101266,27 рублей, в том числе пени-48715,27 рублей, которая состоит из пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-1324,90 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38228,98 рублей и пени, исчисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9161,39 рублей. В силу ст.ст.69,70 НК РФ ответчику было направлено посредством почтового сообщения требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. Просили взыскать сумму задолженности в полном объеме(л.д.6-7).

Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещены, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие их представителя(л.д.7-оборот, 55).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, в направленной в суд телефонограмме просил рассмотреть дело в его отсутствие и отказать в иске в связи с пропуском срока для обращения в суд(л.д.52,56).

Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц о времени и месте рассмотрения уведомленного надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, обсудив доводы сторон, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституция РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование землей являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со ст.408 Налогового кодекса РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до дня срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в 2014-2017 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

ФИО1 имеет недоимку по земельному налогу за 2014,2017 годы в сумме 2104,00 рублей(938,00+1166,00).

Также установлено, что ФИО1 в 2014-2017 году являлся собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Ответчик имеет недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014,2017 годы в сумме 50 447 рублей.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налогов за 2015,2016,2017 годы: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ года(л.д.10-15), однако, в установленный срок земельный налог, налог на имущество физических лиц не были уплачены.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Как следует из административного иска МИФНС России № 32 по Челябинской области, задолженность ответчика по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 39553рублей 88 копеек, которые начислены на недоимку по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы - 1324,90 рублей; по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 228,98 рублей, что подтверждается расчетами(л.д. 16-18,19-21). Расчеты, представленные административным истцом, судом проверены, являются правильными.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета(ЕНС)начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.

В отношении ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 92104,88 рублей, в том числе пени в размере 39553,88 рублей.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени, подлежащая уплате рассчитывается с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на Едином налоговом счете налогоплательщика.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику исчислены пени на сумму отрицательного сальдо в размере 9161,39рублей, что подтверждается расчетом(л.д.25).

Как следует изст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового кодекса РФ.

Из взаимосвязанных положений п.п. 1 и 2 ст. 45, пунктов 1, 2, 4 ст. 69, п.п. 1 и 2 ст.70 НК РФ следует, что законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждому из них.

Процедура принудительного взыскания налога, пени, штрафа начинается с направления в адрес налогоплательщика требования об уплате соответствующих сумм налогов, пеней, штрафа.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, с требованиями не согласился, полагает, что истец пропустил срок для обращения в суд для взыскания недоимки, просил отказать в иске в связи с пропуском срока(л.д.56).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 2 той же статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица подается в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом(таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, стразовых взносов, пеней и штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3000 рублей(п.2 ст.48 Кодекса в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ), действующей до 23.12.2020 года), а в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года №374-ФЗ, действующей с 23.12.2020 года, заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона, действующей до 23.12.2020 года) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Таким образом, исковое заявление о взыскании недоимки по земельному налогу за период 2014, 2017 годы, налогу на имущество физических лиц за период 2014,2017 годы могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по налогам и пени, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из исследованных в судебном заседании доказательств и письменных пояснений административного истца на запрос суда, ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период 2014 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с не исполнением данных требований административным истцом были приняты меры по принудительному взысканию недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014,2017 год, однако, в принятии заявления от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 2017 год было отказано. Далее меры принудительного взыскания налоговым органом не принимались(л.д.57).

Таким образом, установлено, что административный истец с административным иском о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014,2017 годы, а также пени в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок не обращался.

С административным иском о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности налоговый орган обратился в суд лишь ДД.ММ.ГГГГ года(л.д.33), то есть, с пропуском установленного срока.

Следовательно, срок взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за период 2014,2017 год в размере 2104,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2014,2017 год в размере 50 447,00 рублей и пени, исчисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, истек.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом на запрос суда о представлении доказательств соблюдения установленного законодательством срока для взыскания с налогоплательщика недоимки, истец указал, что налоговым органом после отказа в принятии заявлений о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за 2014,2017 годы далее меры принудительного взыскания налоговым органом не принимались(л.д.56), исходя из чего, суд считает, что ненадлежащие действия самого налогового органа по осуществлению налогового контроля привели к пропуску им срока на обращение с иском в суд для взыскания задолженности по налогам и пени.

Пропуск 6-месячного срока на подачу иска в порядке ст. 48 НК РФ является самостоятельным основанием для отказа в иске.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением. Доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска данного срока, истцом не представлено, а потому в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014,2017 годы, а также пени, исчисленную на указанную недоимку, следует отказать.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014,2017 год в размере 2104 рублей 00 копеек; налогу на имущество физических лиц за период 2014,2017 годы в размере 50 447 рублей 00 копеек и пени в размере 48 715 рублей 27 копеек оставить без удовлетворения в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Уйский районный суд.

Председательствующий: Л.С. Неежлева

Окончательное решение принято 08 февраля 2025 года