Решение по делу № 2А-911/2022 от 15.06.2022 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело № 2а-911/2022 (УИД 58RS0008-01-2022-002574-08)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 15 июня 2022 года

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Нестеровой О.В.,

при секретаре Шикшееве В.Р.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что ФИО2 с 07.06.2013 состоит на учете в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы по адресу регистрации:

Налоговым агентом – Приволжской дирекцией по капитальному строительству - Дирекции по строительству сетей связи – филиала ОАО РЖД в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы была представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2019 г. № 1403009006 от 02.03.2020, согласно которой налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц в размере 1539449 руб. с дохода, полученного ФИО2 в размере 11841915,15 руб., облагаемого по ставке 13%, код дохода – 2510 (оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика).

Задолженность основного долга по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2019 г. была взыскана решением Железнодорожного районного суда г. Пензы от 29.10.2021 по делу № 2а-1395/2021, которая до настоящего времени не уплачена.

В адрес ФИО2 через личный кабинет направлялись следующие требования: - № 34712 по состоянию на 17.12.2020 по сроку исполнения до 28.01.2021 об уплате пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 1526,62 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 11,58 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 0,71 руб.; - № 15707 по состоянию на 01.07.2021 по сроку исполнения до 03.08.2021 об уплате пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 46144,99 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 350,07 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 21,62 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 29,33 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 25,05 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 8,64 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 28,98 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 7,16 руб.; - № 16134 руб. по состоянию на 15.07.2021 по сроку исполнения до 17.08.2021 об уплате пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 3951,25руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 29,97 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 1,86 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 0,58 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 2,05 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 0,70 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 2,37 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 2,41 руб.; № 16640 руб. по состоянию на 29.07.2021 по сроку исполнения до 31.08.2021 об уплате пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в размере 4105,19 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 31,15 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 1,92 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 0,59 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 2,13 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 0,74 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 2,46 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 2.51 руб.

Задолженность по пеням, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, была уплачена налогоплательщиком в полном размере 24.09.2021.

На основании вышеизложенного истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 55728,05 руб., в том числе: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 1526 руб. 62 коп., начисленные в период с 10.12.2020 по 16.12.2020 на сумму недоимки 1539449 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 46144 руб. 99 коп., начисленные в период с 17.12.2020 по 30.06.2021 на сумму недоимки 1539449 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 3951 руб. 25 коп., начисленные в период с 01.07.2021 по 14.07.2021 на сумму недоимки 1539449 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 4105 руб. 19 коп., начисленные в период с 15.07.2021 по 28.07.2021 на сумму недоимки 1539449 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы ФИО1, действующая на основании доверенности, исковое заявление поддержала в полном объеме, ссылаясь на доводы, изложенные в нем.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 с 07.06.2013 состоит на учете в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы по адресу регистрации: <...>.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 2-5 ст. 223 НК Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления доходов на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено этой статьей.

Порядок исчисления налога установлен ст. 225 НК РФ, из п. 1 которой следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии в п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставки, установленной п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

При этом п. 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ (в ред., действовавшей в рассматриваемых правоотношениях) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что налоговым агентом – Приволжской дирекцией по капитальному строительству - Дирекции по строительству сетей связи – филиала ОАО РЖД в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы была представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2019 г. № 1403009006 от 02.03.2020, согласно которой налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц в размере 1539449 руб. с дохода, полученного ФИО2 в размере 11841915,15 руб., облагаемого по ставке 13%, код дохода – 2510 (оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика).

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктами 2 и 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как пояснила в судебном заседании представитель административного истца ФИО1, задолженность основного долга по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2019 г. была взыскана с ФИО2 решением Железнодорожного районного суда г. Пензы от 29.10.2021 по делу № 2а-1395/2021, которая до настоящего времени не уплачена.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность в сумме 55728,05 руб. не погашена до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО2 требования № 15707 со сроком исполнения до 03.08.2021 задолженность налогоплательщика превысила 10000 руб. в установленный срок до 03.02.2022 Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2; 15.10.2021 мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене вышеуказанного судебного приказа, 08.11.2021 мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 28.04.2022, т.е. в предусмотренный законом срок.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений пп. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 1871,84 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженность по налогам и пени в общей сумме 55728 (пятьдесят пять тысяч семьсот двадцать восемь) рублей 05 копеек, в том числе: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 1526 руб. 62 коп., начисленные в период с 10.12.2020 по 16.12.2020 на сумму недоимки 1539449 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 46144 руб. 99 коп., начисленные в период с 17.12.2020 по 30.06.2021 на сумму недоимки 1539449 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 3951 руб. 25 коп., начисленные в период с 01.07.2021 по 14.07.2021 на сумму недоимки 1539449 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 4105 руб. 19 коп., начисленные в период с 15.07.2021 по 28.07.2021 на сумму недоимки 1539449 руб.

Указанная задолженность подлежит перечислению по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по Пензенской области (ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы), ИНН <***>, КПП 583601001, расчетный счет: <***> Отделение по Пензенской области Волго-Вятского главного управления Центрального Банка Российской Федерации (Отделение Пенза), БИК 045655001, ОКТМО 56701000, КБК пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ 18210102030012100110.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования г. Пенза в размере 1871 (одна тысяча восемьсот семьдесят один) рубль 84 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Председательствующий судья

Мотивированное решение изготовлено 29.06.2022

Председательствующий судья