Дело № 2а-623/2023 25RS0011-01-2022-005163-85
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 мая 2023 года г.Спасск-Дальний
Приморского края
Спасский районный суд Приморского края в составе:
председательствующего судьи Булаенко Ж.Г.,
при секретаре судебного заседания Шлыгиной Н.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пени, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого, указала, что согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: 1) Объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, адрес: 692239, <адрес>ёва, 11, площадь: 1049,20 кв.м, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; 2) Объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, адрес: 692239, <адрес>, 24, площадь: 1605,40 кв.м, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; 3) Объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, площадь: 261,90 кв.м, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; 4) Объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, адрес: 692239, <адрес>, площадь: 45,30 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; 5) Объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, адрес: 692245, <адрес>, Площадь: 775 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере сумма 25., в том числе: 1) Объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, адрес: 692239, <адрес> в размере сумма 16.; 2) Объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, адрес: 692239, <адрес>, 24 в размере сумма 27; 3) Объект недвижимости; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> в размере сумма 4.; 4) Объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, адрес: 692239, <адрес> в размере сумма 33.; 5) Объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, Адрес: 692245, <адрес> в размере сумма 37 В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный законодательством срок налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнение обязанности по уплате налога начислена пеня в размере сумма 2. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате сумм налога, пени со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ не исполнено в полном объеме. В настоящее время задолженность по налогу на имущество составляет сумма 25., по пени - сумма 2.
В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4, 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО1, зарегистрированы 25 автотранспортных средств, на которые налоговым органом исчислен налог. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме сумма 20., в том числе: сумма 8. за транспортное средство марка 6 гос. номер №; сумма 35. за транспортное средство марка 9 гос. номер №; сумма 24. за транспортное средство марка 9 гос. номер №; сумма 10 за транспортное средство марка 2 гос. номер №; сумма 1. за транспортное средство марка 8 гос. номер №; сумма 34. за транспортное средство марка 10 гос. номер №; сумма 34. за транспортное средство марка 10 гос. №; сумма 34. за транспортное средство марка 10 гос. номер №; сумма 35. за транспортное средство марка 5 гос. номер №; сумма 34. за транспортное средство марка 5 гос. номер №; сумма 34. за транспортное средство марка 5 гос. номер №; сумма 26. за транспортное средство марка 5 гос. номер №; сумма 36. за транспортное средство марка 5 гос. номер №; сумма 31. за транспортное средство марка 7 гос. номер №; сумма 23. за транспортное средство марка 5 гос. номер №; сумма 7. за транспортное средство марка 6 гос. номер №; сумма 32 за транспортное средство марка 13 540 гос. номер №; сумма 24. за транспортное средство марка 5 гос. номер №; сумма 13. за транспортное средство марка 4 гос. номер №; сумма 12. за транспортное средство марка 3 гос. номер №; сумма 15. за транспортное средство марка 3 гос. номер №; сумма 3. за транспортное средство марка 14 гос. номер №; сумма 6. за транспортное средство марка 15 гос. номер №; сумма 19. за транспортное средство марка 11 гос. номер №; сумма 22. за транспортное средство марка 12 гос. номер №. Налоговое уведомление по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год ответчиком не исполнено. Требование об уплате сумм налога, пени со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнено. В настоящее время задолженность по транспортному налогу составляет сумма 20.
Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов Роснедвижимости и Росрегистрации, ФИО1 владеет на праве собственности следующими земельными участками: 1) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 692245, Россия, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; 2) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 692239, Россия, <адрес>, 24, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; 3) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 692239, Россия, <адрес>, 24/3, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; 4) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,№, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог ДД.ММ.ГГГГ год в размере сумма 30., в том числе: сумма 17. по земельному участку с кадастровым номером №; сумма 18. по земельному участку с кадастровым номером №; сумма 5. по земельному участку с кадастровым номером №; сумма 29. по земельному участку с кадастровым номером № В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление об оплате земельного налога, но земельный налог не был оплачен, в связи с чем, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога начислена пеня в сумме сумма 14. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 направлено требование об уплате сумм налога, пени со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено в полном объеме. В настоящее время задолженность по земельному налогу составляет сумма 30., по пене сумма 14. Межрайонная ИФНС № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес>, с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму сумма 28. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. Сумма задолженности по налогам и сборам в размере сумма 28. до настоящего времени административным ответчиком не оплачена.
Просит взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета задолженность в общей сумме сумма 28., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере сумма 25., пени в размере сумма 9.; транспортный налог с физических лиц в размере сумма 20.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере сумма 30., пеня в размере сумма 14.
Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> надлежащим образом извещенный о дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, в заявлении представитель истца указал, что просит суд рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. В представленном суду письменном ходатайстве указал, что исковые требования признает в полном объеме. На момент рассмотрения дела ДД.ММ.ГГГГ им оплачены налоги в полном объеме, пени в размере сумма 14 и сумма 9. не имеет возможности оплатить в связи с введением с января 2023 единого налогового счета, вследствие чего не представляется возможным получить необходимые реквизиты для уплаты пени. Просит суд прекратить дело в части взыскания основного долга по налогам в связи с добровольным возмещением, взыскать с него пени и рассмотреть дело в его отсутствие.
В связи с чем, суд, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Суд, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, считает, что требования заявлены обоснованно и подлежат частичному удовлетворению, по следующим основаниям.
На основании статей 362, 396, 408 Налогового кодекса РФ сумма налога на имущество физических лиц, транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пунктов 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).
В соответствии с ч.6 ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О транспортном налоге», налогоплательщики-физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).
Согласно сведениям о владельцах транспортных средств, представленных МОРАС ГИБДД УМВД России по <адрес>. ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ г. являлся владельцем (собственником) 25 автотранспортных средств: марка 12 г/н №; марка 11 г/н №; марка 4 г/н №; марка 14 г/н №; марка 6 г/н №; марка 9 г/н №; марка 9 г/н №; HINO RANGER г/н №; марка 8 г/н №; марка 10 г/н № TOYOACE г/н №; марка 10 г/н №; марка 5 г/н №; марка 5 г/н №; марка 5 г/н № марка 5 г/н №; марка 5 г/н №; марка 5 г/н №; марка 7 г/н №; марка 6 г/н №; марка 13 г/н №; марка 5 г/н №; марка 3 г/н №; марка 3 г/н №; марка 15 г/н №.
Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ответчику заказной корреспонденцией. В установленный законодательством срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком не оплачен.
ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм транспортного налога, пени со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено.
До рассмотрения дела по существу, административным ответчиком ФИО1 задолженность по транспортному налогу оплачена ДД.ММ.ГГГГ платежное поручение № Газпромбанк, что подтверждается выпиской с сайта Госууслуги.
В связи с оплатой административным ответчиком задолженности по транспортному налогу, исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.
На основании ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц (имущественный налог) на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России).
Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (и. 1 ст. 409 НК РФ).
Согласно информационному ресурсу налогового органа, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником следующих объектов недвижимости: 1) Объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, адрес: 692239, <адрес>ёва, 11; 2) Объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, Адрес: 692239, <адрес>, 24; 3) Объект недвижимости; иные строения, помещения и сооружения, Адрес: <адрес>; 4) Объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, адрес: 692239, <адрес>; 5) Объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, адрес: 692245, <адрес>.
В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере сумма 25.
Направление налогового уведомления почтовым отправлением административному ответчику подтверждается почтовым реестром № от ДД.ММ.ГГГГ.
После получения налогового уведомления в срок, установленный законодательством, налог на имущество ФИО1 не оплатил.
До рассмотрения дела по существу, административным ответчиком ФИО1 задолженность налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, оплачена ДД.ММ.ГГГГ платежное поручение № Газпромбанк, что подтверждается выпиской с сайта Госууслуги.
В связи с оплатой административным ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год, исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.
Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Пункт 1 ст. 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
В соответствии с п.17 ст.396 НК РФ, начиная с налогового периода 2018 года, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном исчисленной сумме налоге за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.
Таким образом, при исчислении суммы земельного налога физических лиц применяются коэффициенты, ограничивающие ежегодный рост налогов, рассчитываемых по кадастровой стоимости, не более чем на 10 процентов.
Согласно информационному ресурсу налогового органа, в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 являлся собственником земельных участков, находящихся по адресам: 1) <адрес> ул.8а, площадью 1903 кв.м., кадастровый №; 2) <адрес>, площадью 4291 кв.м., кадастровый №; 3) <адрес>, площадью 1104 кв.м., кадастровый №; 4) <адрес>, площадью 1200 кв.м. кадастровый №.
В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог в размере сумма 30..
В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, земельный налог налогоплательщиком не оплачен. Требование от ДД.ММ.ГГГГ № в части уплаты земельного налога не исполнено в полном объеме.
До рассмотрения дела по существу, административным ответчиком ФИО1 задолженность по земельному налогу, оплачена ДД.ММ.ГГГГ платежное поручение № ПАО «МТС Банк», что подтверждается выпиской с сайта Госууслуги.
В связи с оплатой административным ответчиком задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.
Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество с физических лиц и земельный налог в срок, установленный законодательством, не исполнил, суд приходит к выводу о наличие оснований для взыскания с него пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, за несвоевременное исполнение указанной обязанности, поскольку доказательств уплаты пени, административным ответчиком не представлено.
В силу п.п.19.п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобождается от уплаты государственной пошлины по настоящему делу.
В силу положений ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае государственная пошлина зачисляется в доход федерального бюджета, и ее размер, в соответствии со ст.333.19 НК РФ, составляет сумма 21.
На основании вышеизложенного и руководствуясь, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, главами 28, 30 Налогового кодекса РФ, ст.286-290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета пеню за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере сумма 2, пеню за несвоевременную уплату транспортного налога в размере сумма 14., а всего взыскать сумма 11.
Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере сумма 21.
Исковые требования о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере сумма 25, транспортного налога с физических лиц в размере сумма 20; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере сумма 30 – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Спасский районный суд Приморского края.
Судья подпись Ж.Г.Булаенко