Решение по делу № 2А-793/2025 от 31.03.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Прозоровой Л.С.,

при секретаре Ворониной С.В.,

рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 71RS0028-01-2025-000493-64 (производство № 2а-793/2025) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службе по Тульской области.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области и Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество<данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, а так же транспортное средство <данные изъяты>.

По состоянию на 17 апреля 2024 года размер задолженности за 2022 год, включая сумму отрицательного сальдо, составил: по земельному налогу – 3121,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 2390,00 рублей, транспортному налогу –4205,00 пени – 15518,67 рублей.

Также с 26 июля 2005 года ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве <данные изъяты>, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 рублей.

Административный истец предпринял все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить обязательные платежи и санкции, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

Истец просил суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за период с 2022 год в размере 71076,67 рублей, из которых:

- земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 2887,00 рублей,

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 234,00 рубля,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 390,00 рублей,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4205,00 рублей,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 рублей.

- пени в размере 15518,67 рублей за период с 17 ноября 2023 год по 17 апреля 2024 год.

Определением судьи от 7 марта 2025 года осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо Единого налогового счета плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо Единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы России от 2 декабря 2022 года № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (Зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2022 года № 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Исходя из изложенного, период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении доходов, по которым налоговая ставка установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, то соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве, в частности, арбитражного управляющего.

Таким образом, для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование юридически значимым является не время фактического осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, или адвоката, нотариуса, оценщика занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, патентного поверенного, медиатора и иного лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а время от даты государственной регистрации физического лица в качестве одного из перечисленных лиц по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвоката, нотариуса, оценщика занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, патентного поверенного, медиатора и иного лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области и Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество-<данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, <адрес> с кадастровым номером № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ года, а так же транспортное средство <данные изъяты>

Настаивая на удовлетворении административных исковых требований, Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области указало, что по данным административного истца у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, которая по состоянию на 17 апреля 2025 года составила 71076,67 рублей, из которых:

- земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 2887,00 рублей,

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 234,00 рубля,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 390,00 рублей,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4205,00 рублей,

- пени за период с 17 ноября 2023 год по 17 апреля 2024 год в размере 15518 рублей 67 копеек.

Представленный административным истцом в материалы дела расчет задолженности налогоплательщика судом проверен и признан соответствующим требованиям действующего законодательства, арифметически верным.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, предоставленными Управлением Росреестра по Тульской области и Управлением ГИБДД по Тульской области, в спорный период времени ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости, а именно <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ года, а так же транспортного средства <данные изъяты>.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику было направлено требование от 16 мая 2023 года № 1662 об уплате отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования в размере 315758,14 рублей до 20 июня 2023 года.

В установленные сроки вышеуказанное требование не исполнено.

Вынесенный 6 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 72 Советского судебного района (г. Тула) судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, отменен 2 сентября 2024 года на основании возражений ФИО1 Так же разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявлениеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно отметки на почтовом конверте с административным иском к ФИО1 Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в Советский районный суд г. Тулы 20 февраля 2025 года, тогда как судебный приказ отменен 2 сентября 2024 года, то есть шестимесячный срок обращения в суд в порядке искового производства налоговым органом соблюден.

Расчет задолженности административного ответчика судом проверен и признан соответствующим требованиям действующего законодательства, арифметически верным.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, поскольку в материалах дела имеются доказательства наличия у ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени, порядок взыскания налогов Управлением Федеральной налоговой службы Тульской области соблюден, а правильность расчета сумм налога и пени административным ответчиком не опровергнута.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Согласно пункту 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области освобождено от уплаты государственной пошлины по заявленным требованиям в силу закона, государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула.

Рассмотрев дело в пределах заявленных исковых требований, руководствуясь статьями 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, ИНН №, паспорт № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН <***>, КПП 770801001, банк получателя: Отделение Тула банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, банк получателя: 40102810445370000059, казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), КБК 18201061201010000510) задолженность за 2022 год в размере 71 076 (семьдесят одна тысяча семьдесят шесть) рублей 67 копейка, в том числе:

- земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 2887 (две тысячи восемьсот восемьдесят семь) рублей,

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 234 (двести тридцать четыре) рубля,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2390 (две тысячи триста девяносто) рублей,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4205 (четыре тысячи двести пять) рублей,

- пени за период с 17 ноября 2023 год по 17 апреля 2024 год в размере 15518 (пятнадцать тысяч пятьсот восемнадцать) рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Тула судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В окончательной форме решение суда принято 31 марта 2024 года.

Председательствующий