72RS0013-01-2025-000707-95
дело № 2а-2236/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тюмень 18 марта 2025 года
Судья Калининского районного суда города Тюмени Бойева С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Тюменской области административный ответчик имеет на праве собственности недвижимое имущество, которое является объектом налогообложения, поэтому ФИО1 начислен за 2022 год налог на имущество физических лиц на сумму 722,00 руб., о чем последнему направлено налоговое уведомление. Поскольку в установленные сроки налоги не уплачены, ФИО1 начислены пени до 01.01.2023г. в размере 5018,97 руб. и пени ЕНС за период с 01.01.2023г. по 10.06.2024г. в размере 4314,21 руб. ФИО1 направлено требование об уплате налога, решение, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка №2 Калининского судебного района г. Тюмени от 25.07.2024 года судебный приказ от 04.07.2024 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 10055,18 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 722,00 руб., пени до 01.01.2023г. в размере 5018,97 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023г. по 10.06.2024г. в размере 4314,21 руб..
Определением суда от 29 января 2025 года административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области возбуждено в порядке упрощенного производства в соответствии с пп.3 ч.1 ст.291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.
Письменные возражения от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступили.
Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в отсутствии неявившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные доказательства, суд находит исковые требования подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 принадлежит <данные изъяты> доля в праве в общей долевой собственности с 16.01.2007г. в помещении с кадастровым номером № по адресу: г.Тюмень, <адрес>, что подтверждается сведениями, полученными из филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Тюменской области, доказательств обратного суду не представлено (л.д. 37-38).
На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.
В соответствии со ст.401 квартира, жилой дом являются объектом налогообложения
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст.396 Налогового кодекса РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 за 2022 год начислен налог на имущество в размере 722,00 руб., исходя из следующего расчета:
Квартира, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №
1850616 (налоговая база) * 1/4 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) - (12 месяцев владения в году)*1,1(коэффициент к налоговому периоду)- 722,00 руб., о чем в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено налоговое уведомление №66355162 от 29.07.2023г. которое получено ФИО1 11.09.2023г. (л.д. 8-10).
Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом (01.12.2023 по налоговому уведомлению).
В ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
По смыслу положений Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.
Исходя из положений п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
В силу положений п. 8, п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
По состоянию на 31.12.2022г. у налогоплательщика числилась задолженность в сумме 32396,05 руб., в том числе:
по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 751,00 руб. срок уплаты 03.12.2018г.
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: по сроку уплаты 28.10.2019г. в сумме 5366,56 руб.,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: по сроку уплаты 28.10.2019г. в сумме 22883,49 руб. (лд.3-4).
Состояние отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на 10.06.2024г. составило 30557,05 руб., в том числе пени 9388,00 руб..
Сумма пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составили 9333,18 руб., в которые входят пени по состоянию на 01.01.2023г. в сумме 5074,05 руб. в том числе по налогу на имущество за 2017г., 2020г., 2021г. в сумме 382,06 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г., за 2019г. за период с 26.01.2019г. по 31.12.2022г. в размере 3817,90 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г., за 2019г. за период с 26.01.2019г. по 31.12.2022г. в размере 874,09 руб., а также пени единого налогового счета за период с 01.01.2023г. по 10.06.2024г. в размере 4314,21 руб. начисленные на недоимку в сумме 20446,79 руб. (состоящая из недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3884,20 руб. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 16562,59 руб.).
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный, составленный с учётом ранее принятых мер взыскания (л.д.16-22, 40-41), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено, как и не представлено сведений о наличии положительного сальдо единого налогового счета.
При этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1). В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику посредством личного кабинета направлено требование №97670 по состоянию на 09 июля 2023 года со сроком исполнения до 28.08.2023 года, которое получено налогоплательщиком 16 августа 2023 (л.д. 11-12,13).
09.02.2024 года Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области вынесено решение №4568 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому с ФИО1 подлежит взысканию задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании №97670 от 09.07.2023 года (л.д. 23).
В соответствии с пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании, которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
По состоянию на 04 марта 2024 года за период с 12.08.2023г. по 04.03.2024г. сумма задолженности за превысила более 10000,00 руб., в данном случае 10055,18 руб., (с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган ранее обращался с заявлением о выдаче судебного приказа: 06.12.2023г.; с исковым заявлением в рамках дела 2а-5825/2024), соответственно срок, предусмотренный пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговым органом не пропущен.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 28 июня 2024, то есть в срок, предусмотренный законом. В связи с чем, 04.07.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Калининского судебного района г. Тюмени от 25 июля 2024 года судебный приказ от 04.07.2024 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д.30).
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 26.07.2024г. по 26.01.2025г.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям направлено в Калининский районным суд г. Тюмени 24.01.2025г., т.е. в пределах срока, установленного ч.4 ст.48 НК РФ.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением и порядок взыскания.
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, отрицательное сальдо по единому налоговому счету, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административные исковые требования подлежит удовлетворению в полном объеме.
В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 4000,00 руб..
Руководствуясь ст. ст. 11.3, 23, 31, 45, 48, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 31, 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290,293 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 722,00 руб., пени до 01 января 2023 года в размере 5018,97 руб., пени по единому налоговому счету за период с 01.01.2023г. по 10.06.2024г. в размере 4314,21 руб., всего 10055(десять тысяч пятьдесят пять) рублей 18 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень в размере 4000,00 руб..
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Калининский районный суд г.Тюмени в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий судья подпись С.А. Бойева
Подлинник решения подшит в административное дело № 2а-2236/2025 и хранится в Калининском районном суде г. Тюмени.
Копия верна. Судья: С.А. Бойева