Решение по делу № 2А-1386/2025 от 18.11.2025 | Советский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

УИД 68RS0002-01-2025-002273-57

№ 2а-1386/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1 ноября 2025 года г. Тамбов

Судья Советского районного суда города Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Медникове С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области, с учетом уточненных требований, обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 798 руб., земельного налога за 2023 год в размере 1112 руб., страховых взносов за 2024 год 41250 руб., пени за период с 06.02.2024 по 19.01.2025 в размере 19876,95 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности: 14/100 долей в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером №_ по адресу: АДРЕС (с 01.08.2022 по настоящее время); гараж с кадастровым номером №_ по адресу: АДРЕС (с 26.08.2022 по настоящее время); земельный участок с кадастровым номером №_ по адресу: АДРЕС (с 26.08.2022 по настоящее время), 17/100 долей в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №_ по адресу: АДРЕС (с 01.08.2022 по настоящее время).

На данные объекты налогообложения за 2023 год ФИО1 начислены налог на имущество физических лиц в размере 798 руб., земельный налог в размере 1112 руб. по сроку уплаты – 02.12.2024.

Однако в установленный законом срок налога на имущество физических лиц и земельный налог за 2023 год ФИО1 уплачены не были.

Также административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22.04.2014 по 03.02.2021.

С 01.03.2024 ФИО1 стоит на налоговом учете в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем в силу главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком страховых взносов.

За 2024 год ему были начислены страховые взносы по сроку уплаты не позднее 09.01.2025 в размере 41250 руб. из расчета: (49500 руб. / 12 месяцев х 10 месяцев).

Страховые взносы за 2024 год в размере 41250 руб. ФИО1 до настоящего времени не уплачены.

По состоянию на 06.02.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 составила 94046,37 руб., из которых:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27037 руб.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2994 руб.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 777,40руб.,

- задолженность по налогу по УСН за 2021 год в размере 1974 руб.,

- задолженность по налогу по УСН за 2020 год в размере 2100 руб.,

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 56449 руб.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 306 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 409 руб.,

- задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 1000 руб.,

- задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 1000 руб.

За период с 06.02.2024 по 19.01.2025 произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС в размере 137206,37 руб.

За период с 06.02.2024 по 19.01.2025 на указанную сумму отрицательного сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 19876,95 руб.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, ему было направлено требование, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требование в установленный срок исполнено не было.

В связи с неисполнением в установленный срок требования, в отношении налогоплательщика было вынесено решение 21.11.2023 о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Тамбова 13.02.2025 вынесен судебный приказ №_ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 – 2024 г.г. в общей сумме 63036,95 руб., в том числе по налогам – 43160 руб., пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, в общей сумме 19876,95 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Тамбова от 12.03.2025 судебный приказ от 13.02.2025 отменен.

Определением Ленинского районного суда г. Тамбова от 17.07.2025 настоящее административное дело передано в Советский районный суд г. Тамбова для рассмотрения по подсудности.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в своем заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представив письменные возражения на административный иск, в которых указал, что административный истец уже обращался в суд с аналогичными требованиями, которые были удовлетворены Советским районным судом г. Тамбова в рамках дел № 2а-203/2025 и 2а-1707/2024.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.3-4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 1, 2 ст. 403 НК РФ).

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности: 14/100 долей в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером №_ по адресу: АДРЕС (с 01.08.2022 по настоящее время); гараж с кадастровым номером №_ по адресу: АДРЕС 10 (с 26.08.2022 по настоящее время); земельный участок с кадастровым номером №_ по адресу: АДРЕС (с 26.08.2022 по настоящее время), 17/100 долей в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №_ по адресу: АДРЕС (с 01.08.2022 по настоящее время).

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №_ от 13.07.2024, в котором указаны объекты налогообложения, расчет налоговой базы, однако в установленный законом срок земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год ФИО1 уплачены не были.

Ранее, за 2022 год, ФИО1 были начислены земельный налог в размере 409 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 306 руб. по сроку уплаты - 01.12.2023.

В установленные законом сроки налог на имущество физических лиц и земельный налог уплачены не были, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Так, решением Советского районного суда г. Тамбова от 28.01.2025 № 2а-203/2025, вступившим в законную силу 04.03.2025, с ФИО1 взысканы земельный налог за 2022 год в размере 409 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 306 руб. (л.д. 94).

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с частью 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22.04.2014 по 03.02.2021.

Страховые взносы за 2024 год в размере 41250 руб. ФИО1 до настоящего времени не уплачены.

Ранее ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 13083,87 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2020, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2993,71 руб. по сроку уплаты 18.02.2021, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 777,40 руб. по сроку уплаты 18.02.2021.

В установленные законом сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2021 г.г. уплачены не были, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Решением Ленинского районного суда г. Тамбова от 21.02.2023 по административному делу № 2а-196/2023, вступившим в законную силу 11.04.2023, с ФИО1 взыскана задолженность, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2993,71 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 777,40 руб. На основании указанного решения суда постановлением Ленинского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 08.05.2024 возбуждено исполнительное производство (л.д. 60, 32).

Решением Ленинского районного суда г. Тамбова от 29.06.2022 по административному делу № 2а-766/2022, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда от 28.09.2022, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3248 руб. На основании указанного решения суда постановлением Ленинского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 16.11.2022 возбуждено исполнительное производство (л.д. 67, 30).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 Закона о налоге на профессиональный доход, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Пунктом 1 ст. 8 Закона о налоге на профессиональный доход установлено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона о налоге на профессиональный доход, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 10 Закона о налоге на профессиональный доход, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Пунктом 3 ст. 11 Закона о налоге на профессиональный доход установлено, что уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Судом также установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с 05.04.2021 по 01.03.2024 являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Сумма налога на профессиональный доход за декабрь 2022 года по сроку уплаты 30.01.2023 составила 1000 руб., за март 2023 года по сроку уплаты 28.04.2023 составила 1000 руб.

В установленные законом сроки суммы налога на профессиональный доход за декабрь 2022 года и март 2023 года уплачены не были, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Решением Советского районного суда АДРЕС от 00.00.0000 по административному делу №_а-1707/2024, вступившим в законную силу 00.00.0000, взыскан налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 1000 руб., за март 2023 года в размере 1000 руб. (л.д. 87)

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с положениями главы 23 НК РФ в 2022 году ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход в связи с получением дохода от продажи либо дарения объектов недвижимости.

Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год установлен не позднее 02.05.2023. ФИО1 налоговая декларация за 2022 год не представлена, исчисленный налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 56449 руб. в установленный срок не уплачен, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Решением Советского районного суда г. Тамбова от 28.01.2025 по административному делу № 2а-203/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 года в размере 56449 руб. (л.д. 94).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы и у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа путем суммирования следующих двух величин: величины, равной произведению налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников; величины, равной произведению налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и части налоговой базы, рассчитываемой как разница между налоговой базой отчетного периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Судом также установлено, что ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения – доходы, облагаемые по ставке 6 %.

Налог по УСН за 2020 год составил 2100 руб. по сроку уплаты – 30.04.2021, за 2021 год – 1973,86 руб. по сроку уплаты – 26.04.2021.

В установленные сроки налог по УСН за 2020-2021 годы налогоплательщиком уплачен не был, в связи с чем в отношении задолженности налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 06.02.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 составила 94046,37 руб., из которых: