Дело № 2а-4131/2023

УИД: 61RS0001-01-2023-003920-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2023 года гор. Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд гор. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Алексеевой О.Г.

при секретаре Карапетян Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности но уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 23 по Ростовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов, ссылаясь на следующее.

ФИО1 ... года рождения, место рождения № состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ИНН № по адресу регистрации: 344068, ....

В соответствии со ст. 207 НК РФ гр. ФИО1 ИНН № является плательщиком НДФЛ, в связи с получением дохода.

Налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ, с доходов, полученных от источников в РФ, по ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ (либо, по результатам мероприятий налогового контроля, либо по сведениям, полученным от налоговых агентов). Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате НДФЛ не исполнена.

В соответствии с неисполнением или ненадлежащим исполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора), пеней, штрафов, налоговым органом начислена пеня.

Административный истец обратился к Мировой судье судебного участка №... о взыскании налога, пени с ФИО1, однако определением от ... судебного приказа №а-2-1803/2022 от ... в отношении ФИО1 был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать задолженность с ФИО1 в размере 107841 руб. 20коп., в том числе: по налогам — 99074 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 7219 руб. 20коп., штрафам - 1548руб. из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ: налог за 2020г. в размере 99074руб., пеня в размере 7219.20, штраф в размере 619 руб. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 929 руб. на общую сумму 107841,20 рублей.

Представитель административное истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Дело в отношении указанного лица рассмотрено в порядке ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещался надлежащим образом. Направлявшаяся ранее в адрес ФИО1 корреспонденция вернулась в адрес суда за истечением срока хранения.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Уклонение ФИО1 от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения и злоупотребление своим правом.

Также ответчик извещалась публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения на интернет-сайте Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 года N262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Частью 6 статьи 45 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Таким образом, суд полагает, что были предприняты все меры к извещению административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства, и в соответствии частью 1 статьи 100, частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд вправе рассмотреть дело в его отсутствие, посчитав административного ответчика извещенным о судебном заседании.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса датой фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В результате проведенных контрольных мероприятий по проверке дохода ФИО1 установлено следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Кодекса налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 88 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Согласно п.1.2 ст.88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Как было установлено в судебном заседании, налоговым органом в отношении административного ответчика была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было установлено, что ФИО1 были получены в дар объекты недвижимости, однако декларация в налоговой орган представлена не была.

В соответствии со ст.228 и ст.229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее минимального предельного срока владения, а также получившие доход в порядке дарения обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представить в налоговый орган по месту регистрации (постоянной прописки) декларацию по налогу на доходы физических лиц ф.3-НДФЛ, с приложением копий соответствующих документов, самостоятельно исчислить сумму налога с указанного дохода и не позднее 15 июля года следующего за годом, в котором был получен доход произвести оплату налога.

Следовательно, срок представления декларации формы 3-НДФЛ за 2020 не позднее 30 апреля 2021 года. Срок уплаты налога не позднее 15 июля 2021года.

В соответствии со статьей 214.10 НК РФ в случае неисполнения обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества либо полученных в результате дарения объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (13%).

В соответствии с п,6 ст.214.10 НК РФ при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

При получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости в адрес налогоплательщика направлялось Требование о представлении пояснений от 12.08.2021г. № 15811, что подтверждается реестром заказных почтовых отправлений с отметкой «Почты России», о необходимости представления документов, подтверждающих факт получения доходов в виде дарения имущества либо, в случае получения имущества в дар от близкого родственника (в соответствии с Семейным Кодексом Российской Федерации), письменных пояснений об отсутствии обязанности декларирования полученных доходов с приложением соответствующих документов.

В соответствии сп. 18.1 ст.217.1 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

На дату окончания камеральной налоговой проверки расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год документы подтверждающие факт получения доходов в виде дарения имущества, письменные пояснения об отсутствии обязанности декларирования полученных доходов с приложением соответствующих документов либо декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020год с заявленным доходом в виде дарения имущества налогоплательщиком не представлены.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ..., налогоплательщиком в 2020 году получен в дар объект недвижимого имущества: 1/6 доли жилого дома КН № расположенный по адресу: ... и 1/6 доли земельного участка КН ..., расположенный по адресу: ....

Сумма дохода, подлежащая декларированию 762108,64 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 99074 руб.

Судом было установлено, что административный ответчик налог не оплатил.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с пленумом Высшего Арбитражного суда от 30.07.2013 г. п.20 № 57 состав правонарушения, предусмотренного ст.122 НК РФ может отсутствовать в случае, одновременного соблюдения следующих условий:

на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога за налоговый период, за который налоговым органом начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата сумм того же налога, что и заниженный налог, в размере, превыпающем или равном размеру заниженной суммы налога;

на момент вынесения налоговым органом решения по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части.

В п.1 ст. 112 НК РФ указаны обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, которыми являются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; тяжелое материальное положение физического лица; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; иные обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими ответственность налоговым органом или судом, рассматривающим дело.

Перечень смягчающих обстоятельств, установленных п.1 ст.112 НК РФ, является открытым и в качестве смягчающих могут быть признаны и любые другие обстоятельства.

Руководителем налогового органа, рассматривающем дело о налоговом правонарушении, в порядке п.1 ст. 112 НК РФ, в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, могут быть признаны и иные обстоятельства, перечень которых является открытым.

В соответствии с положениями пп. 7 п, 1 ст. 23, п. 6 ст. 100, пп. 4 п. 5 ст. 101, п, 4 ст. 112 НК РФ налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган, рассматривающий материалы проведенной налоговой проверки, с ходатайством об учете обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Представленное налогоплательщиком ходатайство об учете обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, подлежит рассмотрению вместе с материалами налоговой проверки.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пения принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 не представлена первичная декларация ....

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 99074 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составляет 29723 рублей. (30% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2020 - 30% * 99074)

В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Инспекцией установлены следующие обстоятельства, смягчающие ответственность: налогоплательщик является пенсионером (67 лет), тяжелое материальное положение; несоразмерность деяния тяжести наказания; отсутствие умысла при совершении правонарушения; совершение правонарушения вследствие тяжелых обстоятельств (Covid-I9).

Таким образом, инспекцией размер штрафной санкции снижается в 32 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составит 29723/32=929 руб.

Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составит 19815/32=619 руб.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При этом абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, инспекцией налогоплательщику было направлено требование № от ....

Поскольку данное требование оставлено без исполнения, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

... Мировой судьей судебного участка № ... был вынесен судебный приказ № взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по ... задолженности по налогу.

Определением Мировой судьей судебного участка № ... от ... судебный приказ №а-№ от ... был отменен.

Исследовав все доказательства в их совокупности и каждое в отдельности, оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 налога, пени, штрафа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3172 руб. от уплаты, которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности но уплате налогов и пени, удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1 (... года рождения, место рождения ..., ..., ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС № по ... (6166069008) в размере 107841 руб. 20коп., в том числе: по налогам — 99074 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 7219 руб. 20коп., штрафам - 1548руб. из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ: налог за 2020г. в размере 99074руб., пеня в размере 7219.20, штраф в размере 619 руб. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 929 руб. на общую сумму 107841,20 рублей.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, место рождения ..., ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3172 рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 21 ноября 2023 года.