Решение по делу № 2А-375/2023 от 11.08.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-375/2023

УИД 45RS0015-01-2023-000383-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2023 года г. Петухово

Петуховский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего - судьи Илюшиной А.А.

при секретаре судебного заседания Родионовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в 2018 году, в размере 276 рублей, задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в 2019 году, в размере 260 рублей, пени в сумме 0 рублей 44 копейки за период с 02.12.2020 по 13.02.2020, рассчитанные на данную недоимку, задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в 2020 году, в размере 247 рублей, пени в сумме 0 рублей 74 копейки за период с 02.12.2021 по 13.12.2021, рассчитанные на данную недоимку, пени в сумме 2 рубля 60 копеек за период с 04.12.2018 по 02.04.2019, рассчитанные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы; задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1 633 рубля, за 2018 год в размере 158 рублей 75 копеек, за 2020 год в размере 1 198 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 8 рублей 97 копеек.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговый агент ООО «Петриком» письменно сообщил налоговому органу о полученном административным ответчиком в 2016 году доходе в размере 2 050 рублей, сумма налога, исчисленная на данную сумму, составляет 267 рублей; в 2017 году - доходе в размере 1 900 рублей, сумма налога, исчисленная на данную сумму, составляет 247 рублей; в 2018 году - доходе в размере 2 782 рубля, сумма налога, исчисленная на данную сумму, составляет 362 рубля; в 2019 году - доходе в размере 2 000 рублей, сумма налога, исчисленная на данную сумму, составляет 260 рублей; в 2020 году - доходе в размере 1 900 рублей, сумма налога, исчисленная на данную сумму, составляет 247 рублей.

Кроме того административный ответчик в 2017-2020 годы являлся собственником 1/292 доли в праве общедолевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 45:14:000000:21, то есть являлся плательщиком земельного налога.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате указанных налогов, административным истцом начислены пени на образовавшуюся недоимку, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате недоимки по налогам, пени. В добровольном порядке данные требования административным ответчиком также не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, ссылался на то, что задолженности по налогам он не имеет.

Учитывая положения части 2 статьи 138 КАС РФ суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, их представителей.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствие со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога обеспечивается начислением пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи ( в редакции федерального закона, вступившего в силу ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с положениями главы 23 части второй НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 207); общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим периодом (пункт 6 статья 227).

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При этом согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

В соответствии со статьей 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела усматривается, что налоговый агент ООО «Петриком» сообщил налоговому органу о полученном административным ответчиком в 2016 году доходе в размере 2 050 рублей, сумма налога, исчисленная на данную сумму, составляет 267 рублей; в 2017 году - доходе в размере 1 900 рублей, сумма налога, исчисленная на данную сумму, составляет 247 рублей; в 2018 году - доходе в размере 2 782 рубля, сумма налога, исчисленная на данную сумму, составляет 362 рубля; в 2019 году - доходе в размере 2 000 рублей, сумма налога, исчисленная на данную сумму, составляет 260 рублей; в 2020 году - доходе в размере 1 900 рублей, сумма налога, исчисленная на данную сумму, составляет 247 рублей (справки по форме 2-НДФЛ, код дохода - 1400 (доходы, полученные от предоставления в аренду имущества)).

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/292 доли в праве общедолевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> №.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 267 рублей, за 2017 год – 247 рубля, итого налог на доходы физических лиц за 2016-2017 годы – 514 рублей, об уплате земельного налога за 2017 год в размере 1638 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 362 рубля, об уплате земельного налога за 2018 год в размере 1 201 рубль;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 260 рублей, об уплате земельного налога за 2019 год в размере 1 201 рубль;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 247 рублей, об уплате земельного налога за 2020 год в размере 1 198 рублей.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов административному ответчику направлены требования:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 2 рубля 60 копеек на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 362 рубля (согласно письменным пояснениям налогового органа в связи с частичной оплатой задолженность составляет 276 рублей), по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 260 рублей, пени в размере 0 рублей 44 копейки на недоимку по налогу на доходы физических лиц (рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 247 рублей, пени в размере 0 рублей 74 копейки на недоимку по налогу на доходы физических лиц (рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), об уплате задолженности по земельному налогу в размере 2 989 рублей 75 копеек (1633 рубля (с учетом льготы и частичной оплаты) за 2017 год, 158 рублей 75 копеек (с учетом льготы и частичной оплаты) за 2018 год, 1 198 рублей за 2020 год), пени в размере 8 рублей 97 копеек на недоимку по земельному налогу за 2017-2018, 2020 годы, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Подробный расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и пени основан на налоговом законодательстве, соответствует характеристикам объектов налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным.

Согласно судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы вышеуказанные суммы задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Петуховского судебного района Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с подачей ФИО1 заявления об отмене судебного приказа, то есть налоговый орган обратился 04.05.2023 с вышеназванным административным исковым заявлением в суд в установленный 6-месячный срок.

Вместе с этим суд отмечает, что заявленные ко взысканию пени в размере 2 рубля 60 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2016-2017 годы, при этом налоговым органом не представлено доказательств взыскания недоимки по данному налогу, на которую произведено начисление пени, а также доказательства того, что право на их взыскание не утрачено.

Установлено, что решением Петуховского районного суда Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в иске к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы.

Таким образом, взыскание задолженности по вышеуказанным пени является невозможным по причине утраты налоговым органом соответствующего возмещения и является основанием для отказа в удовлетворении требований в данной части.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности: по налогу на доходы физических лиц, полученных в 2018 году, в размере 276 рублей, задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в 2019 году, в размере 260 рублей, пени в сумме 0 рублей 44 копейки за период с 02.12.2020 по 13.02.2020, рассчитанные на данную недоимку, задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в 2020 году, в размере 247 рублей, пени в сумме 0 рублей 74 копейки за период с 02.12.2021 по 13.12.2021, рассчитанные на данную недоимку; по земельному налогу за 2017 год в размере 1 633 рубля, за 2018 год в размере 158 рублей 75 копеек, за 2020 год в размере 1 198 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 8 рублей 97 копеек.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих оплату недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды 2018-2020 годы, земельного налога за налоговые периоды 2017-2018, 2020 годы и пени, поэтому с него подлежит взысканию указанные выше суммы задолженности по налогам и пени.

Доводы административного ответчика о том, что задолженность им была погашена в полном объеме своего подтверждения в судебном заседании не нашли, поскольку поступившая от налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ сумма 4 769 рублей 25 копеек была зачтена налоговым органом в счет частичного погашения задолженности по земельному налогу за 2014-2019 годы, уплаченная по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ сумма 600 рублей была зачтена в счет частичного погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы.

При этом суд отмечает, что из представленных административным ответчиком доказательств (в том числе платежных документов, поступивших от ООО «Петриком» по запросу суда) невозможно сделать вывод о том, что денежные средства были им внесены именно в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, по земельному налогу за налоговый период 2018 – 2020 годы, и пени, начисленные на недоимку по данным налогам за указанные налоговые периоды, а не в счет погашения налоговых платежей, задолженности за предыдущий налоговый период и по иным видам налогов (принимая во внимание УИИ или индекс документа).

Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 78) закрепляет право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом; налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

В связи с этим налоговый орган в силу закона имел право самостоятельно зачесть сумму, уплаченную ФИО1 по налогам, в счет погашения недоимки за прошлые периоды.

Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, без соответствующего заявления и согласия налогоплательщика, произвести зачет уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, способствует исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, согласно требованиям статьи 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ( паспорт гражданина РФ № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018-2020 годы в размере 783 рубля, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 1 рубль 18 копеек; задолженность по земельному налогу за 2017-2018 и 2020 годы в размере 2 989 рублей 75 копеек, пени, рассчитанные на недоимку по земельному налогу в размере 8 рублей 97 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ( паспорт гражданина РФ № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Петуховский муниципальный округ <адрес>» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд через Петуховский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 августа 2023 года.

Судья А.А. Илюшина