Дело №а-41/2023
УИД 62RS0020-01-2022-001187-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Ряжск Рязанской области 10 января 2023 года
Ряжский районный суд Рязанской области в составе судьи Калабуховой О.В., при секретаре Семизаровой Ю.Е., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.
В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества – квартиры, площадью 67,30 кв.м., с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Согласно расчету ФИО2 должен уплатить налог на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 318 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 2866 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой и возникновением недоимки, ему были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Неисполнение в добровольном порядке административным должником требований налогового органа явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в принятии которого определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано.
Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области просит взыскать с ФИО2 в пользу бюджета субъекта РФ (Рязанская область) недоимку по налогу на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 318 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2866 рублей. Одновременно административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, согласно заявлению просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещался о времени и месте судебного заседания, судебная корреспонденция вернулась в адрес суда с отметкой почтовой организации «истек срок хранения».
Поскольку лица, участвующие в деле, не явились в судебное заседание, извещались о времени и месте его рассмотрения, их явка не является и не признана обязательной суд на основании положений ч.2 ст.289, ч.7 ст.150 КАС РФ определил рассмотреть дело в их отсутствие.
Изучив доводы административного истца, исследовав и проанализировав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии с ч.2 ст.15 Налогового кодекса РФ к местным налогам и сборам относится налог на имущество физических лиц.
В соответствии с ч.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с ч.2 ст.399 Налогового кодекса РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с ч.1 ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст.405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с ч.2 ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
В соответствии с положениями ст.408 Налогового кодекса РФ Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ч.2).
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (ч.5).
В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (ч.8.1).
В соответствии с ч.1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником квартиры, площадью 67,30 кв.м, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.
За ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц в размере 318 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой налога ФИО2 выставлено требование об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ с окончательным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Сведения о направлении налогового уведомления и требования об уплате налога в адрес налогоплательщика административным истцом не представлено.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц в размере 2866 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Данное уведомление направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказной корреспонденции.
В связи с неуплатой налога ФИО2 выставлено требование об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ с окончательным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику, что подтверждается списком почтовых отправлений.
В установленный срок требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.1 ст.48 НК РФ).
Частью 2 статьи 48 НК РФ предписано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз.2 п.2 ст.48 Кодекса).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст.48 Кодекса).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).
Согласно налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма взыскиваемого налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 318 рублей. Из налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 2 866 рублей, пени - 35,54 рубля. Таким образом, общая сумма задолженности за два налоговых периода с учетом начисленных пеней составила 3219,54 рубля, то есть превышает 3000 руб. В связи с этим при исчислении срока обращения в суд подлежат применению правила, установленные абз.2 п. 2 статьи 48 НК РФ.
Так как размер недоимки превысил 3 000 руб. только после выставления налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени с ФИО2 начал течь с указанной даты и истек ДД.ММ.ГГГГ.
С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени с ФИО2 Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области обратилась к мировому судье за пределами шестимесячного срока.
Вступившим в законную силу определением мирового судьи судебного участка № 43 судебного района Ряжского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ в принятии данного заявления отказано в связи с пропуском срока.
Согласно отметке почтового отделения на конверте настоящее административное исковое заявление направлено Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области в Ряжский районный суд Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ.
Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, административный истец не указал, по какой причине им был пропущен срок обращения в суд за взысканием задолженности с ФИО2
В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный данным Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О, от 17 июля 2018 года № 1695-О).
При разрешении заявленного ходатайства суд учитывает, что срок обращения в суд за взысканием с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени пропущен налоговым органом значительно, что свидетельствует о ненадлежащей организации работы налогового органа. Объективные причины, по которым налоговый орган был лишен возможности обратиться с заявлением в суд в установленный законом срок, не приведены и соответствующие доказательства не представлены.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные сроки, уважительных причин пропуска данного срока не установлено. Налоговым органом срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ РФ, был пропущен без уважительных причин, что и повлекло невозможность взыскания задолженности.
Поскольку административным истцом срок на обращение в суд пропущен без уважительной причины и восстановлению не подлежит, в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц следует отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Ряжский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.
Судья: О.В. Калабухова