Решение по делу № 2А-187/2023 от 25.01.2023 | Железнодорожный районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

Дело №2а-187/2023

(УИД 27RS0004-01-2022-006947-54)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2023 года г.Хабаровска

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе председательствующего судьи Гетман Н.В.,

при секретаре судебного заседания Власовой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО1 поставлена на учет в качестве адвоката по настоящее время. в соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации частной практикой. Согласно п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим п.п.1 п.1 ст. 430 настоящего кодекса. В нарушение п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., в связи с чем, на основании ст. 754 НК РФ за неуплату страховых взносов начислены пени по ОПС в размере 18,39 руб., по ОМС в размере 4,77 руб. в соответствии со ст.400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании данных предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик обладает правом собственности на имущество расположенное по адресу: <адрес> А, <адрес>. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц за 2020г. составил 471 руб., с учетом перерасчета 53,06 руб., пени в размере 1,65 руб. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> отменен ДД.ММ.ГГГГ, т.к. от должника поступили возражения. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб. 00 коп, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., задолженность по пени по страховым взносам обязательное медицинское страхование в размере 4 руб., 77 коп., задолженность по пени по страховым взносам обязательное пенсионное страхование в размере 18 руб. 29 коп., недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 53 руб., 06 коп., задолженность по пени по налогам на имущество в размере 1 руб. 65 коп., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена истца в порядке правопреемства на Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО4

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, по месту жительства и регистрации, что подтверждается материалами дела. Согласно отзыву административного ответчика от 22.11.2022г. с исковыми требованиями административного истца не согласна, ДД.ММ.ГГГГ признана банкротом.

Финансовый управляющий ФИО4 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика, заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1, п.2. 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок, не позднее первого декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

ФИО1 принадлежало недвижимое имущество расположенное по адресу: расположенное по адресу: <адрес>А, <адрес>, в связи, с чем она является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено в личный кабинет налогоплательщика, в котором исчислена к уплате за 2020 год сумма имущественного налога в размере 471 руб., который подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 471 руб., пени в размере 1,65 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом произведенного перерасчета налога на имущество физических лиц за 2020, размер задолженности составляет 53 руб. 06 коп.

Суммы указанного налога, пени ФИО1 в срок, установленный законом и указанный в налоговом уведомлении, не оплачены.

Представленный административным истцом расчет имущественного налога, пени, судом проверен, является арифметически верным, и соответствующим нормам закона, в том числе налоговая база и налоговая ставка.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу ч. 5 названной статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседания, поставлена на учет в налоговом органе в качестве адвоката по настоящее время, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год в суммах: на ОПС – 32448 руб.; на ОМС – 8426 руб.

ИФНС по <адрес> направлено ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который по заявлению должника определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: требованиями об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 будучи адвокатом, обязана уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа независимо от фактического осуществления ею деятельности и получения дохода.

Уплата адвокатом страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде фиксированного платежа должна осуществляться вне зависимости от фактического осуществления или неосуществления деятельности; данная обязанность прекращается только после утраты соответствующим физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя в установленном порядке.

Рассматривая доводы административного ответчика, о том, что ДД.ММ.ГГГГ она признана банкротом, суд приходит к следующему.

Как следует из положений п.3 ст. 218.28 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

В силу п.5 ст. 218.28 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Под текущими платежами в силу п.1, 2 ст. 5 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» признаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, при этом требования кредиторов по текущим платежам не полежат включению в реестр требований кредиторов.

Таким образом заявленные ко взысканию налоговым органом обязательные платежи за указанные в административном иске периоды, возникли у ответчика по обязательным платежам, являются текущей задолженностью, возникшей после даты принятия заявления о признании должника банкротом, а значит не подлежит включению в реестр требований кредиторов и в отношении которой обязательства ответчика по её погашению сохраняются.

Исходя из того, что ФИО1, являясь адвокатом, не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также не уплатила имущественный налог, предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей имелись, порядок взыскания и срок обращения в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» в размере 1393 руб.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рожд., ИНН <***>) задолженность страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., задолженность страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб., 77 коп., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб. 39 коп., недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 53 руб., 06 коп., задолженность по пени по налогам на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 65 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес>.

Судья Н.В. Гетман

Мотивированное решение составлено 31.01.2023