Решение по делу № 2А-5898/2022 от 19.01.2023 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД 59RS0005-01-2022-006652-33

Дело № 2а-933/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми

в составе: председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Пермскому краю (ранее – ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми), является плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога. Однако, названные налоги в установленный срок не уплатила, в связи с чем, налоговым органом исчислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения. Ранее вынесенные судебные приказы о взыскании с административного ответчика недоимок и пени отменены, ввиду поступления возражений от административного ответчика.

С учетом объединенных в одно производство административных исков, налоговый орган просит:

- восстановить срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ,

и взыскать:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 187 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3 рубля 62 копейки (02.12.2017-13.02.2018);

- задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3 750 рублей;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 72 рубля 63 копейки (02.12.2017-13.02.2018);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 12 рублей 57 копеек (из них: 7 рублей 16 копеек – 12.11.2019-17.05.2020, 1 рубль 51 копейка – 18.05.2020-02.07.2020, 3 рубля 90 копеек – 03.07.2020-25.11.2020);

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 252 рубля 12 копеек (из них: 143 рубля 56 копеек с 12.11.2019-17.05.2020, 30 рублей 25 копеек с 18.05.2020-02.07.2020, 78 рублей 31 копейка с 03.07.2020-25.11.2020);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в сумме 33 рубля 84 копейки (25.12.2019-29.11.2020);

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 496 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год 0 рублей 56 копеек (02.12.2020-09.12.2020);

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 545 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в сумме 1 рубль 77 копеек (02.12.2021 по 14.12.2021);

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3 875 рублей;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 4 рубля 39 копеек (с 02.12.2020-09.12.2020);

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3 875 рублей;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 12 рублей 59 копеек (02.12.2021-14.12.2021);

- задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 51 рубль;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в сумме 1 рубль 06 копеек (02.12.2020-09.12.2020);

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 636 рублей;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в сумме 2 рубля 07 копеек (02.12.2021-14.12.2021).

Кроме того, просит взыскать судебные расходы в размере 88 рублей 20 копеек, и судебные расходы в размере 126 рублей 60 копеек (почтовые отправления по двум административным искам).

Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме.

Административный ответчик, ФИО1, извещалась надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации).

Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Вместе с тем, судебная корреспонденция, направленная административному ответчику по месту регистрации, вернулась с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.

В соответствии со ст. 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая, что сведений об изменении места нахождения ответчика в материалах дела не содержится, принимая во внимание направление извещений посредством заказной корреспонденции по адресу места регистрации ответчика, с учетом сведений Отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю, размещение информации о времени и месте судебных заседаний на официальном сайте Мотовилихинского районного суда г. Перми, суд полагает, что требования КАС РФ о начале судебного процесса были соблюдены. В данном случае суд исходит из того, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 №589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании положений ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

На основании п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России №23 по Пермскому краю (ранее ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми).

Согласно сведениям РЭО ГИБДД, Росреестра, предоставленными в налоговый орган, ФИО1 с 04.07.2007 по настоящее время принадлежит транспортное средство FORD-FOCUS, государственный №; с 10.04.2009 по настоящее время квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с 24.08.1999 по настоящее время земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Соответственно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

ФИО1 исчислены:

- налог на имущество за 2016 год в размере 187 рублей, направлено налоговое уведомление №; налог на имущество за 2019 год в размере 496 рублей, направлено налоговое уведомление №; налог на имущество за 2020 год в сумме 545 рублей, направлено налоговое уведомление №;

- транспортный налог за 2016 год в размере 3 750 рублей, направлено налоговое уведомление №; транспортный налог за 2019 год в размере 3 875 рублей, направлено налоговое уведомление №; транспортный налог за 2020 год в размере 3 875 рублей, направлено налоговое уведомление №;

- земельный налог за 2018 год в размере 578 рублей, направлено налоговое уведомление №; земельный налог за 2019 год в размере 578 рублей, направлено налоговое уведомление №; земельный налог за 2020 год в размере 636 рублей, направлено налоговое уведомление №.

Поскольку налоговые платежи своевременно и в полном размере внесены не были, налоговым органом исчислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования:

- №, где исчислена недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 187 рублей, пени в размере 3 рубля 62 копейки (02.12.2017-13.02.2018); недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 750 рублей, пени в размере 72 рубля 63 копейки (02.12.2017-13.02.2018);

- №, где исчислены пени в размере 7 рублей 16 копеек на недоимку по налогу на имущество за 2016 год (12.11.2019-17.05.2020), пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 143 рубля 56 копеек (12.11.2019-17.05.2020);

- №, где исчислены пени в размере 1 рубль 51 копейка на недоимку по налогу на имущество за 2016 год (18.05.2020-02.07.2020), пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 30 рублей 25 копеек (18.05.2020-02.07.2020);

- №, где исчислены пени в размере 3 рубля 90 копеек на недоимку по налогу на имущество за 2016 год (03.07.2020-25.11.2020), пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 78 рублей 31 копейка (03.07.2020-25.11.2020);

- №, где исчислена недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 496 рублей, пени в размере 0 рублей 56 копеек (02.12.2020-09.12.2020), недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 875 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 4 рубля 39 копеек (02.12.2020-09.12.2020);

- №, где исчислена недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 545 рублей, пени в размере 1 рубль 77 копеек (02.12.2021-14.12.2021), недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 875 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 рублей 59 копеек (02.12.2021-14.12.2021);

- №, где исчислены пени по земельному налогу за 2018 год в размере 33 рубля 84 копейки (25.12.2019-29.11.2020) – налоговым органом указано, что недоимка взыскана по судебному приказу №2а-429/2021;

- №, где исчислены пени по земельному налогу за 2019 год в размере 1 рубль 06 копеек (02.12.2020-09.12.2020) (пени исчислены на недоимку в размере 578 рублей). Недоимка взыскивается в остатке в размере 51 рубль ввиду частичной уплаты 27.06.2022.

Поскольку требования исполнены не были, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми с заявлениями о выдаче судебных приказов; мировым судьей в рамках дел №2а-1029/2022 и №2а-6510/2020 выданы судебные приказы и отменены, ввиду поступления возражения со стороны ФИО1 относительно их исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с исками (которые объединены судом в одно производство).

Согласно статьям 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплаты данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленного законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что срок уплаты по требованию № от 14.02.2018, где исчислены к уплате транспортный налог и налог за имущество за 2016 год, а также пени по данным налогам, установлен до 30.03.2018. Общая сумма требования составила: налог – 3 937 рублей, пени – 76 рублей 25 копеек.

В соответствии с действующей на 2018 год (момент выставления требования) редакцией положений ст. 48 НК РФ, сумма налога превысила 3 000 рублей.

Соответственно, в срок до 30.09.2018 налоговый орган должен был обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Из обстоятельств дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась 28.10.2020, то есть спустя 2 (Два) года после истечения срока требования.

Далее мировым судьей приказ был выдан – 02.11.2020, и отменен 03.06.2022.

Налоговый орган просит восстановить срок для подачи административного иска, поскольку, после отмены приказа, срок обращения в суд им соблюден, и невзыскание налогов и пени повлечет ущерб бюджету.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства о восстановления срока, поскольку срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Факт обращения с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском срока на 2 (Два) года административным истцом не оспаривается. Однако, уважительных причин пропуска срока на обращение в суд при подаче заявления о вынесении судебного приказа административным истцом не представлено. Судом при рассмотрении дела уважительных причин пропуска данного срока не установлено. Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что у административного истца (его правопредшественника) имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению с заявлением не представлено.

Вопреки утверждениям административного истца, Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации не предоставлено право мировому судье при вынесении судебного приказа разрешать вопрос о восстановлении пропущенного на обращение в суд срока, сам факт выдачи судебного приказа не свидетельствует о восстановлении пропущенного срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В Определении от 08.02.2007 № 381-О-П Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

На налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

При утрате органом контроля права на взыскание недоимки пени, начисленные на данные суммы недоимки, также не могут быть взысканы в судебном порядке.

Пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов могут быть начислены пени.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будет противоречить положениям НК РФ.

Налоговым органом не указаны обстоятельства, препятствовавшие государственной структуре обратиться в суд в установленный срок за взысканием пени, а также не приведено каких-либо уважительных причин пропуска установленного срока, и доказательств, обосновывающих невозможность принятия принудительных мер по взысканию задолженности.

Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, государственным органом, юридическим лицом, имеющим в своем штате юристов, уполномоченных в установленном законом порядке представлять его интересы, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Загруженность налогового органа уважительной причиной для восстановления срока не является.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с изложенным выше, суд отказывает в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока, ввиду отсутствия оснований (длительность просрочки для обращения в суд), в связи с чем, приходит к выводу, что в удовлетворении требований о взыскании: задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 187 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3 рубля 62 копейки (02.12.2017-13.02.2018); задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3 750 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 72 рубля 63 копейки (02.12.2017-13.02.2018), следует отказать.

Кроме того, не имеется оснований для взыскания: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 12 рублей 57 копеек (из них: 7 рублей 16 копеек – 12.11.2019-17.05.2020, 1 рубль 51 копейка – 18.05.2020-02.07.2020, 3 рубля 90 копеек – 03.07.2020-25.11.2020; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 252 рубля 12 копеек (из них: 143 рубля 56 копеек – 12.11.2019-17.05.2020, 30 рублей 25 копеек – 18.05.2020-02.07.2020, 78 рублей 31 копейка – 03.07.2020-25.11.2020, поскольку административный истец утратил возможность принудительного взыскания пенеобразующей недоимки, о чем отмечено ранее.

Данная задолженность является безнадежной ко взысканию.

Помимо изложенного, не имеется и оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в сумме 33 рубля 84 копейки (25.12.2019-29.11.2020), исходя из следующего.

Обращаясь в суд, административный истец указывает, что сумма недоимки (земельный налог за 2018 год в размере 33 рубля 84 копейки) взыскана в рамках судебного приказа №2а-429/2021.

Вместе с тем, как следует из материалов дела №2а-429/2021 (запрошены судом для исследования в судебном заседании), судебный приказ был вынесен мировым судьей 15.01.2021, и отменен 03.06.2022, поскольку от административного ответчика поступили возражения относительно его исполнения.

Учитывая, что начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме, а взыскание суммы налога не произведено (судебный акт отсутствует), оснований для взыскания суммы пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в сумме 33 рубля 84 копейки (25.12.2019-29.11.2020), не имеется.

Данная задолженность также является безнадёжной ко взысканию.

При этом, в части взыскания задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 496 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налогу на имущество физических лиц за 2019 год 0 рублей 56 копеек (02.12.2020-09.12.2020);

- задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 545 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в сумме 1 рубль 77 копеек (02.12.2021-14.12.2021);

- задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3 875 рублей;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 4 рубля 39 копеек (02.12.2020-09.12.2020);

- задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3 875 рублей;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 12 рублей 59 копеек (02.12.2021-14.12.2021);

- задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 51 рубль;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в сумме 1 рубль 06 копеек (02.12.2020-09.12.2020);

- задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 636 рублей;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в сумме 2 рубля 07 копеек (02.12.2021-14.12.2021),

суд учитывает, что срок уплаты по требованию № установлен до 13.01.2022, следовательно, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок истекал 13.07.2022.

Судебный приказ №2а-1029/2022 о взыскании налогов и пени вынесен мировым судьей 05.03.2022, то есть в установленный срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 03.06.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Таким образом, в срок до 05.12.2022 (с учетом выходных дней), налоговый орган должен был обратиться в суд с иском.

Инспекция обратилась 02.12.2022, то есть в установленный срок.

Принимая во внимание, что процедура и срок, предшествующий обращению налогового органа в суд с административным иском соблюдены, расчет налога, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства, в связи с отсутствием оплаты недоимки и пени по обозначенным выше суммам, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимок и пени по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за периоды 2019, 2020 годов подлежат удовлетворению.

Оснований для перерасчета судом не установлено.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 496 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 0 рублей 56 копеек (02.12.2020-09.12.2020);