Дело № 2а-322/2023

45RS0003-01-2023-000287-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Варгаши 26 июня 2023 года

Судья Варгашинского районного суда Курганской Медведева Л.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 получал от ООО «Просеково» доходы от сдачи в аренду земельного пая в 2019 году в размере 195 руб., в 2020 году в размере 291 руб. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления за 2019, 2020 гг. № 568933 от 03.08.2020, №5060627 от 01.09.2021. ФИО1 указанные уведомления по уплате НДФЛ за 2019 год по сроку 01.12.2020, за 2019 по сроку 01.12.2021 не оплатил, ему были начислены пени, и направлены требования №3156 от 16.06.2021 об уплате задолженности в том числе НДФЛ за 2019 по сроку 01.12.2020 в размере 780 руб., пени 22,90 руб. начисленные за период с 02.12.2020 по 15.06.2021. В связи с предоставленной уточненной справкой ООО «Просеково», сумма задолженности составляет 195 руб., пени в размере 5,73 руб. срок по требованию 23.11.2021. Требование №14401 от 16.12.2021 об уплате задолженности, в том числе НДФЛ за 2020 год по сроку оплаты 01.12.2021 в размере 291 руб., пени в размере 1,02 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 15.12.2021. срок по требованию 08.02.2022. ФИО1 является плательщиком транспортного налога на автомобиль TOYOTA COROLLA LEVIN, VIN №, государственный знак №, мощность 160 лс, дата возникновения права 05.07.2014 год. Сумма транспортного налога в 2017 году составила 8000 руб. по сроку 03.12.2018 (на основании налогового уведомления №4422609 от 23.06.2018); за 2018 год в сумме 8000 руб., по сроку оплаты 02.12.2019 (на основании налогового уведомления №65273643 от 22.08.2019); за 2019 года в сумме 8000 руб., по сроку оплаты 01.12.2020 (на основании налогового уведомления №568933 от 03.08.2020); за 2020 год в сумме 8000 руб., по сроку оплаты 01.12.2021 (на основании налогового уведомления №5060627 от 01.09.2021). ФИО1 не уплатил указанные транспортные налоги в срок, ему были направлены требования. Требование № 272 от 18.01.2021 об уплате задолженности в том числе транспортный налог за 2019 год в размере 8000 руб., пени в размере 53,27, начисленные за период с 02.12.2020 по 17.01.2021, срок исполнения требования 02.03.2021. Требование 14401 от 16.12.2021 об уплате задолженности в том числе транспортного налога за 2020 год в размере 8000 руб., пени в размере 28 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, срок по требованию 08.02.2022. Требование №10857 от 29.06.2020 об оплате задолженности в том числе пени по транспортному налогу в размере 250,81, начисленные за период 04.12.2018 по 29.06.2020, срок по требованию 25.11.2020. ФИО1 является собственником 1/852 земельной доли, земельного участка с кадастровым номером №, зарегистрированной 12.12.2017, расположенного в <адрес>, обязан уплачивать земельный налог за 2019 год в сумме 248 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 (на основании налогового уведомления №568933 от 03.08.2020), за 2020 год в сумме 243 руб., по сроку уплаты 01.12.2021 (на основании налогового уведомления №5060627 от 01.09.2021). ФИО1 не уплатил земельный налог в установленные сроки и ему начислена пеня, а так же направлен требования: №272 от 18.01.2021 об уплате задолженности в том числе земельного налога за 2019 год в размере 248 руб., пени 1,65 начисленные за период с 02.12.2020 по 17.01.2021, срок по требованию 02.03.2021; требование 14401 от 16.12.2021 об уплате задолженности за земельный налог за 2020 год в размере 243 руб., пени 0,85 руб., начисленные на период с 02.12.2021 по 15.12.2021, со сроком требования 08.02.2022. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. УФНС России по Курганской области обратилось в мировой суд за выдачей судебного приказа. 26.10.2022 мировым судьей судебного участка №3 Варгашинского судебного района вынесен судебный приказ №2а-3638/2022. 28.11.2022 судебный приказ отменен по возражениям ответчика. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 17347,94 руб., в том числе: транспортный налог в размер 16000 руб., пени в размере 332,08 руб.; земельный налог в размере 491 руб., пени в размере 14,94 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 486 руб. и пени в размере 23,92 руб. Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Копия определения судьи Варгашинского районного суда Курганской области о принятии административного искового заявления к производству суда и о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства от 10.05.2023 получена административным ответчиком ФИО1 06.06.2023, что подтверждается подписью в почтовом уведомлении. Письменные возражения на административное исковое заявление административным ответчиком суду не представлены.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками за 2017 год - не позднее 03.12.2018, за 2018 год – не позднее 02.12.2019, за 2019 год – не позднее 01.12.2020, за 2020 год – не позднее 01.12.2021.

Законом установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником транспортного средства автомобиль TOYOTA COROLLA LEVIN, 1993 года выпуска, VIN №, государственный знак №, мощность 160 лс, дата возникновения права 05.07.2014 год.

На основании ст. 2 Закона Курганской области № 255 от 26.11.2002 «О транспортном налоге на территории Курганской области» установлены следующие ставки транспортного налога: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. – 10 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-27 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) -150 руб. Исходя из указанных ставок ответчику налоговым органом был исчислен транспортный налог за период с 2017 по 2020 года.

Доказательств того, что указанное транспортное средство не является объектом налогообложения, а также не было зарегистрировано за административным ответчиком в указанный налоговым органом период, материалы настоящего дела не содержат, ответчиком суду такие доказательства не представлены.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (часть 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1, является собственником 1/852 доли земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 20488000, местоположение: <адрес> право собственности зарегистрировано 12.12.2017 года.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

Срок подачи декларации - не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (п. п. 3, 4 ст. 80, п. п. 1, 7 ст. 83, ст. 216, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (пп. 6 п. 1 ст. 32, п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

ООО «Просеково», как налоговый агент представило в налоговый орган сведения о выплаченных доходах физическим лицам. Согласно справкам ФИО1, получал от ООО «Просеково» следующий доход: за 2019 год в сумме 6000 руб. (справка о доходах №6 от 03.04.2020), за 2020 год в сумме 2240 руб. (справка о доходах №6 от 24.02.2021). 28.03.2023 года ООО «Просеково» представила измененные сведения по доходам, полученным ФИО1 Согласно исправленным сведениям доход ФИО1 в 2019 году составил 1500 руб. (справка №670 от 28.03.2023), в 2020 году составил 2240 руб. (справка №687 от 28.03.2023).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Законом установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

УФНС России по Курганской области ответчику направлялись налоговые уведомления с расчетом налога подлежащего уплате. Налоговое уведомление №4422609 от 23.06.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018 на транспортный налог за 2017 года в размере 8000 руб., земельный налог за 2017 года в размере 150,26 руб., налог на имущество физического лица за 2017 год в размере 20 руб., было направлено в адрес ответчика 02.07.2018.

Налоговое уведомление №65273643 от 22.08.2019 со сроком оплаты 02.12.2019 на транспортный налог за 2018 год в размере 8000 руб., на земельный налог за 2018 год в размере 267 руб., налог на имущество физического лица за 2018 год на сумму 33 руб., было направлено ответчику 09.09.2019 года.

Налоговое уведомление №568933 от 03.08.2020 со сроком уплаты 02.12.2020 на транспортный налог за 2019 год в размере 8000 руб., на земельный налог за 2019 год в размере 248 руб., налог на доходы физического лица за 2019 год в размере 780 руб. (из расчета дохода 6000 руб.) было направлено 17.09.2020.

Налоговое уведомление №5060627 от 01.09.2021 со сроком уплаты 01.12.2021 на транспортный налог за 2020 год в размере 8000 руб., земельный налог за 2020 год в размере 243 руб., налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 291 руб. (из дохода 2240 руб.) было направлено ответчику 20.09.2021.

В установленный в уведомлении срок ответчик налоги не уплатил, в связи с чем, истцом в адрес ответчика направлены требования об уплате начисленных налогов и пени.

Требование №10857 по состоянию на 29.06.2020 г. содержало требование об уплате начисленных ранее налогов и пени, а именно транспортного налога в размере 16000 руб., пени на транспортный налог в размере 1259,04 руб., налог на имущество физического лица 55 руб., пени на налог на имущество физического лица в размере 2 руб., земельного налога в размере 423 руб., и пени на земельный налог в размере 15,69 руб. со сроком уплаты до 25.11.2020.

Требование №272 по состоянию на 18.01.2021 содержало требование об уплате налогов и пени, а именно транспортного налога в размере 8000 руб., пени на транспортный налог в размере 53,27 руб., земельного налога в размере 248 руб., пени на земельный налог в размере 1,65 руб. со сроком оплаты 02.03.2021.

Требование №3156 по состоянию на 16.06.2021 содержало требование об уплате налогов и пени, а именно налога на доходы физического лица в размере 780 руб., и пени на него в размере 22,90 руб. со сроком оплаты 23.11.2021.

Требование №14401 по состоянию на 16.12.2021 содержало требование об уплате налога и пени, а именно транспортного налога в размере 8000 руб., пени на него в размере 28 руб., земельного налога в размере 243 руб., пени на него в размере 0,85 руб., налога на доходы физического лица в размере 291 руб., пени на него 1,02 руб. со сроком оплаты 08.02.2022.

Требования УФНС России по Курганской области в установленный срок ответчиком ФИО1 не исполнены.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26.10.2022 по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района был выдан судебный приказ № 2а-3638/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Курганской области задолженности по налогам по доходам физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог за 2019 год в размере 1071, пеня за период с 02.12.2020 по 15.12.2021 в размере 23, 92 руб., задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 8000, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 302,48 руб. за период с 02.12.2017 по 17.01.2021, задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, пеней размере 1 руб. 60 коп. за период с 04.12.2018 по 28.06.2020, задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019, 2020 годы в размере 491 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 14,94 руб. за период с 04.12.2018 по 15.12.2021 на общую сумму 17932,94 руб., а так же в доход бюджета Варгашинского района госпошлину в размере 359 руб.

28.11.2022 судебный приказ был отменен определением мирового судьи в связи с поступлением от ответчика возражений.

Административный истец обратился в суд с административным иском 05.05.2023, то есть в установленный законом срок.

К административному исковому заявлению был представлен расчет. Из расчета Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области за ответчиком числится задолженность по транспортному налогу в размере 16000 рублей за 2019, 2020 год, пени в размере 332,08 руб., из которых: 53,27 руб. за период с 02.12.2020 по 17.01.2021, 28 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.21, 250,81 руб. за период с 04.12.2018 по 29.06.2020; по земельному налогу за 2019, 2020 года в размере 491 руб., пени в размере 14,94 руб., за период с 02.12.2020 по 17.01.2021, за период 02.12.2020 по 15.12.2021, по налогу на доходы физических лиц в размере 486 руб., за 2019, 2020 год, пени в размере 23,92 коп., за периоды с 02.12.2020 по 15.06.2021, с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Расчет задолженности по налогу и пени соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, признан арифметически верным и административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области о взыскании задолженности по налогам и пени заявленные к ФИО1, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в бюджет.

При подаче административного иска истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому она в размере 693,92 руб. (п. 1 ст. 333.19 НК РФ) подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогам: транспортный налог с физических лиц в размере 16000 руб., пени на транспортный налог в размере 332,08 руб.; земельный налог в размере 491 руб., пени по земельному налогу в размере 14,94 руб.; налоги на доходы физических лиц в размере 486 руб., пени в размере 23,92 коп., всего взыскать 17347 (семнадцать тысяч триста сорока семь) рублей 94 копеек.

Задолженность перечислять на реквизиты: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНК РОССИИ, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) – 40102810445370000059, № счета получателя (номер казначейского счета) – 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета Варгашинского района Курганской области государственную пошлину в сумме 693 (шестьсот девяносто три) руб. 92 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд Курганской области в течение 15 дней со дня получения копии настоящего решения.

Судья Л.А. Медведева