Решение по делу № 2А-154/2025 от 26.05.2025

Дело № 2а-154/2025

47RS0010-01-2024-001152-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. ФИО2 12 мая 2025 года

Лодейнопольский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Альшанниковой Л.В., при ведении протокола помощником судьи Ишуковой О.В.

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налоговых санкций, пени

установил:

МИФНС №9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании неуплаченной задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 в размере 2415,12 руб., налоговых санкций за 2016-2019 годы в размере 3500,00 руб., пени, за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6818,84 руб., а всего 12769 (двенадцать тысяч семьсот шестьдесят девять) руб. 96 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Межрайоная ИФНС № 9 по Ленинградской области произвела начисление транспортного и земельного налогов за 2018-2021 годы.

Сумма начисленного налога составила 8424 руб.

В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанных налогов за 2018-2021 годы.

Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное уведомление налогового органа.

Кроме того, в отношении ФИО1 проведены камеральные проверки, по результатам которых ФИО1 привлечена к налоговой ответственности с начислением штрафа на общую сумму 3500 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете лица (далее по тексту – ЕНС) в размере 17306,06 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с этим начислены пени в размере 6818,84 руб.

Административному ответчику выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 17930,32 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

ФИО1 требование налогового органа не исполнено.

МИФНС № 9 по Ленинградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 49 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности, оно направлено ФИО1 Оно до настоящего времени не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 49 Лодейнопольского района Ленинградской области вынесен судебный приказ № года о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ вышепоименованный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Однако, отменяя вышеуказанный судебный приказ, ФИО1 не погасила всю образовавшуюся задолженность, частично уплатив задолженность по транспортному налогу в размере 5972,88 руб..

В связи, с чем МИФНС № 9 в установленные законом сроки обратилась в суд общей юрисдикции с вышеуказанным иском.

Административный истец МИФНС № 9 по Ленинградской области о месте и времени слушания дела надлежащим образом извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС № 9 по Ленинградской области.

Административный ответчик, извещённый о слушании дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении не ходатайствовал.

Суд, с учетом требований ст.150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие названых лиц.

Исследовав материалы, имеющиеся в деле, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации названный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога.

За налогоплательщиком зарегистрированы объекты налогообложения:

-автомобиль легковой <данные изъяты> госномер №, дата регистрации права собственности -2007.

Сумма начисленного налога составила 8424 руб.

Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное уведомление налогового органа.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В отношении ФИО1 проведены камеральные проверки, по результатам которых было выявлено, что ФИО1 налоговые декларации за 2016-2019 годы предоставила с нарушением срока, установленного п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации с начислением штрафа в порядке на общую сумму 3500 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете лица в размере 17306,06 руб., которое до настоящего времени не погашено.В связи с этим начислены пени в размере 6818,84 руб.

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежей (п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01.01.2023). С 01.01.2023 начисление пеней связно только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации как общая сумма недоимок, равная размере отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 17930,32 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, так как по новым правилам, начиная с ДД.ММ.ГГГГ оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо вне зависимости от того какая сумма долга в итоге будет взыскана.

ФИО1 требование налогового органа не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное требование направлено ФИО1 заказным письмом.

В связи с неисполнением требований налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 49 Лодейнопольского района Ленинградской области вынесен судебный приказ № года о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ вышепоименованный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

С административным иском в Лодейнопольский городской суд Ленинградской области истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, обращение налоговой инспекции в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций последовало в пределах установленного п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Согласно ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Возложенная на ответчика обязанность по уплате налогов не исполнена, доказательств обратного ответчиком не представлено, сумма налога подтверждена в ходе слушания дела и не оспорена ответчиком.

Все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки с ответчика были совершены в сроки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации.

При этом, согласно ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

В соответствии со ст.14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Учитывая вышеназванные правовые нормы, и определенные действия сторон, суд полагает требования МИФНС о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В отличие от пени налоговые санкции по своему существу выходят за рамки налогового обязательства как такового; они носят не восстановительный, а карательный характер и являются наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности.

Размер пени как меры обеспечения налоговой обязанности устанавливается императивно законом и принимается равной 1/300 действующей во время просрочки уплаты налога ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом в отличие от применения налоговых санкций размер пеней не увязывается с наличием объективных или иных причин, в том числе и форс-мажорных. Уменьшение размера начисленных пеней вследствие явной несоразмерности их общей сумме недоимки не допускается.

Взыскание штрафных санкций (включая пеню как меру гражданской правовой ответственности) возможно только в судебном порядке; в налоговом праве применяется упрощенный порядок взыскания пени, применяемый при взыскании недоимки. В частности, пеня с налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей взыскивается в бесспорном порядке. Кроме того, трехлетний срок давности для привлечения к налоговой ответственности (ст. 113 НК РФ) установлен только в отношении налоговых санкций, поэтому не может применяться к отношениям по взысканию недоимки и пени. Истечение срока давности исключает возможность привлечения нарушителя к налоговой ответственности, но не освобождает его от обязанности уплатить недоимку и пени. Таким образом, обязанность по уплате пени носит бессрочный характер.

Вышеизложенное позволяет сделать вывод суду, что требования МИФНС № 9 по Ленинградской области о взыскании с ответчика штрафа, пени законны, обоснованы.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, что, исходя из суммы удовлетворенных требований, составляет 4000 руб.

Доводы ответчика о пропуске срока исковой давности не могут быть приняты судом во внимание, поскольку противоречат представленным доказательствам и основаны на неверном толковании норма права.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налоговых санкций, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области неуплаченную задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 в размере 2415,12 руб., налоговые санкции за 2016-2019 годы в размере 3500,00 руб., пени, за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6818,84 руб., а всего 12769 (двенадцать тысяч семьсот шестьдесят девять) руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 № зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Лодейнопольский муниципальный район Ленинградской области в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Лодейнопольский городской суд Ленинградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 26 мая 2025 года.

Судья Л.В. Альшанникова