УИД 48RS0001-01-2024-009346-36
Дело № 2а-1869/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 марта 2025 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Даниловой О.И.,
при секретаре Кудриной А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2022 года в размере 6256 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015-2022 года в размере 1344 руб., пени в размере 3289,69 руб. В обоснование требований истец указал, что административному ответчику в 2014-2022 годах принадлежала на праве собственности квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, <адрес> <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, <адрес>. Ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налогов, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем ему было выставлено требование. Поскольку в настоящее время задолженность по налогам не погашена, истец просит взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу за 2014 год с учетом частичной оплаты в размере 425 руб., за 2015 год в размере 822 руб., за 2016 год в размере 822 руб., за 2017 год в размере 814 руб., за 2018 год в размере 814 руб., за 2019 год в размере 814 руб., за 2020 год в размере 814 руб., за 2021 год в размере 814 руб., за 2022 год в размере 117 руб., по налогу на имущество за 2015 год в размере 65 руб., за 2016 год в размере 76 руб., за 2017 год в размере 81 руб., за 2018 год в размере 146 руб., за 2019 год в размере 210 руб., за 2020 год в размере 231 руб., за 2021 год в размере 255 руб., за 2022 год в размере 280 руб., пени в размере 3289,69 руб.
Представитель истца УФНС по Липецкой области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.
В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
В числе прочего пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относит к объектам налогообложения в числе прочего квартиру.
Как указано в статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи…
В статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (пункты 1 и 4).
Согласно статье 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3).
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (H1 - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; H1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункт 8).
Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что в 2014 году в собственности ФИО1 находились:
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,
расчет налога 303044 (налоговая база) х 0,100% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 303 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>
расчет налога 216460 (налоговая база) х 0,100% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 216 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,
расчет налога 303044 (налоговая база) х 0,100% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 303 руб.
В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 404261 от 30.03.2015 года – по сроку уплаты налога до 01.10.2015 года, факт направления не подтвержден материалами дела.
Из материалов дела следует, что в 2015 году в собственности ФИО1 находились:
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>
расчет налога 303044 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 303 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,
расчет налога 216460 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 216 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,
расчет налога 303044 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 303 руб.
В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 59304085 от 14.10.2016 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2016 года, факт направления не подтвержден материалами дела.
Из материалов дела следует, что в 2016 году в собственности ФИО1 находились:
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,
расчет налога 303044 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 303 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>
расчет налога 216460 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 216 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,
расчет налога 303044 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 303 руб.
В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 28052347 от 20.07.2017 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2017 года, факт направления не подтвержден материалами дела.
Из материалов дела следует, что в 2017 году в собственности ФИО1 находились:
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>
расчет налога 300041 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 300 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,
расчет налога 214315 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 214 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,
расчет налога 300041 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 300 руб.
- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>
за 2015 год - расчет налога 327357 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1/5 (доля в праве) = 65 руб.,
за 2016 год - расчет налога 379300 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1/5 (доля в праве) = 76 руб.,
за 2017 год - расчет налога 406699 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1/5 (доля в праве) = 81 руб.
В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 15848452 от 04.07.2018 года – по сроку уплаты налога до 03.12.2018 года, факт направления не подтвержден материалами дела.
Из материалов дела следует, что в 2018 году в собственности ФИО1 находились:
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,
расчет налога 300041 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 300 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,
расчет налога 214315 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 214 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,
расчет налога 300041 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 300 руб.
- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>,
- расчет налога 2019744 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1/5 (доля в праве) = 146 руб.
В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 61701456 от 22.08.2019 года – по сроку уплаты налога до 02.12.2019 года, факт направления не подтвержден материалами дела.
Из материалов дела следует, что в 2019 году в собственности ФИО1 находились:
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,
расчет налога 300041 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 300 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,
расчет налога 214315 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 214 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,
расчет налога 300041 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 300 руб.
- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>,
- расчет налога 2019744 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1/5 (доля в праве) = 210 руб.
В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 4063674 от 03.08.2020 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2020 года, что подтверждено реестром почтовой корреспонденции.
Из материалов дела следует, что в 2020 году в собственности ФИО1 находились:
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,
расчет налога 300041 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 300 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>
расчет налога 214315 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 214 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>,
расчет налога 300041 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 300 руб.
- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес> <адрес>,
- расчет налога 2019744 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1/5 (доля в праве) = 231руб.
В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 15946679 от 01.09.2021 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2021 года, что подтверждено реестром почтовой корреспонденции.
Из материалов дела следует, что в 2021 году в собственности ФИО1 находились:
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>
расчет налога 300041 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 300 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,
расчет налога 214315 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 214 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,
расчет налога 300041 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 300 руб.
- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>,
- расчет налога 2019744 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1/5 (доля в праве) = 255 руб.
В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 19257142 от 01.09.2022 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2022 года, что подтверждено реестром почтовой корреспонденции.
Из материалов дела следует, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились:
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>
расчет налога 43057 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 43 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,
расчет налога 30755 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 31 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,
расчет налога 43057 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 43 руб.
- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес> <адрес>,
- расчет налога 1930726 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1/5 (доля в праве) = 280 руб.
В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 61671360 от 25.07.2023 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2023 года, что подтверждено реестром почтовой корреспонденции.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023 г., согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, то есть если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок если размер отрицательного сальдо превышает / не превышает 10 000 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей;
2) Не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с неуплатой налога по указанным уведомлениям ФИО1 было направлено требование № 65235 от 08.07.2023 года об уплате задолженности в сумме 7600 руб. в срок до 28.11.2023г.
Отправление административным истцом ответчику требования подтверждено реестром почтовой корреспонденции.
29.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 16 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
По заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка № 16 Советского судебного района г. Липецка судебный приказ был отменен 10.06.2024г., в связи с чем истец обратился в суд с заявленными требованиями.
Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налоги не оплачены, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания с ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени в судебном порядке.
Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.
Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Как следует из материалов дела, истец просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2014-2022 года, по налогу на имущество за 2015-2022 года. Исходя из норм предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода, с учетом отсутствия доказательств направления требований по взысканию указанных задолженностей, суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию с ответчика задолженность по земельному налогу за 2014-2019 год и по налогу на имущество за 2015-2019 год на общую сумму 5089 руб.
Поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов исполнена не была, доказательств обратного ответчиком не представлено, то суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам за 2020-2022 годы, в общей сумме 2511 руб., состоящие из земельного налога за 2020 год – 814 руб., за 2021 год – 814 руб., за 2022 год – 117 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год – 231 руб., за 2021 год – 255 руб., за 2022 год - 280 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Согласно представленному истцом расчета пени по налогу на имущество физических лиц составили:
- за 2015 год – 18,77 руб.,
- за 2016 год – 21,96 руб.,
- за 2017 год – 81 руб.,
- за 2018 год – 29,01 руб.,
- за 2019 год – 28,37 руб.,
- за 2020 год – 15,92 руб.,
- за 2021 год – 1,91 руб.
Согласно представленному истцом расчета пени по земельному налогу составили:
- за 2014 год – 523,83 руб.,
- за 2015 год – 405,34 руб.,
- за 2016 год – 312,36 руб.,
- за 2017 год – 235,12 руб.,
- за 2018 год – 161,73 руб.,
- за 2019 год – 110 руб.,
- за 2020 год – 56,08 руб.,
- за 2021 год – 6,10 руб.
Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.
Поскольку задолженность по налогам за 2014-2019г. судом не взыскивается, то и пени, начисленное на указанную задолженность в общей сумме 1927,49 руб. не подлежит взысканию.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Истцом также заявлены требования о взыскании пени за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 гг. на совокупную обязанность в сумме 1343,82 руб.
Указанные суммы пени были выставлены ответчику в требовании № 65235 от 08 июля 2023 года со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года, факт направления которого подтверждается реестром почтовой корреспонденции.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Поскольку задолженность по земельному налогу за 2020 год не была исполнена ответчиком, то пени на указанную задолженность за период с 02.12.2021г. (обязанность по оплате налога) по 16.04.2024г. (на дату заявленную в иске) составит 256,53 руб.
Поскольку задолженность по земельному налогу за 2021 год не была исполнена ответчиком, то пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022г. (обязанность по оплате налога) по 16.04.2024г. (на дату заявленную в иске) составит 151,04 руб.
Поскольку задолженность по земельному налогу за 2022 год не была исполнена ответчиком, то пени на указанную задолженность за период с 02.12.2023г. (обязанность по оплате налога) по 16.04.2024г. (на дату заявленную в иске) составит 8,49 руб.
Поскольку задолженность по налогу на имущество за 2020 год не была исполнена ответчиком, то пени на указанную задолженность за период с 02.12.2021г. (обязанность по оплате налога) по 16.04.2024г. (на дату заявленную в иске) составит 72,80 руб.
Поскольку задолженность по налогу на имущество за 2021 год не была исполнена ответчиком, то пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022г. (обязанность по оплате налога) по 16.04.2024г. (на дату заявленную в иске) составит 47,33 руб.
Поскольку задолженность по налогу на имущество за 2022 год не была исполнена ответчиком, то пени на указанную задолженность за период с 02.12.2023г. (обязанность по оплате налога) по 16.04.2024г. (на дату заявленную в иске) составит 20,31 руб.
Итого с ответчика подлежит взысканию пени на сумму 556,50 руб.
Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № (паспорт №), задолженность по налогу по земельному налогу за 2020 год – 814 руб., за 2021 год – 814 руб., за 2022 год – 117 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 231 руб., за 2021 год – 255 руб., за 2022 год - 280 руб., пени в размере 556,50 руб., в общей сумме 3067,50 руб.
В удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на сумму 5089 руб. и пени на сумму 2733,19 руб. - отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья О.И. Данилова
Мотивированное решение составлено 03.03.2025г.