Решение по делу № 2А-631/2022 от 08.12.2022 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц.

Дело № 2а-<данные изъяты>/2022 50RS0<данные изъяты>-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 декабря 2022 года г.Зарайск

Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Прибылова А.В.,

при секретаре судебного заседания Назаровой Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-<данные изъяты>/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к <данные изъяты>2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к <данные изъяты>2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц.

Иск мотивирован тем, что административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, так за ответчиком зарегистрировано право собственности на следующие имущество: квартира, адрес: <данные изъяты>, КН <данные изъяты>, площадь 122,2 кв.м., дата регистрации права <данные изъяты>, дата прекращения права собственности <данные изъяты>; жилой дом, адрес: <данные изъяты> <данные изъяты>, КН <данные изъяты>, площадь 122,2 кв.м., дата регистрации права <данные изъяты>; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель: ЛАДА 217130 ЛАДА ПРИОРА, <данные изъяты>, дата регистрации права <данные изъяты>, дата снятия с регистрации <данные изъяты>. Расчет налога, подлежащий уплате ответчиком за 2019 год, содержится в Приложении «Налоговое уведомление». Кроме этого, в отношении налогоплательщика <данные изъяты> сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов движимости за 2020 год. По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества – квартиры, по адресу: <данные изъяты>, по представленным в налоговый орган сведениям РосРеестром из ЕГРН цена сделки составила 1 457 371,01 рублей. Срок владения вышеуказанным имуществом <данные изъяты>2 составляет менее 5 лет (дата регистрации права <данные изъяты>, дата окончания регистрации права <данные изъяты>). Так как налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не представлена, на основании проведенного Инспекцией расчета, и с учетом применения имущественного налогового вычета в размере 1 000 000,00 руб., налогооблагаемая база составит 457 371,01 руб. (1 457 371,01 руб. - 1 000 000,00 руб.) Сумма доначисленного НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет составляет 59 458,00 руб. (457 371,01 * 13%). Таким образом, бездействие <данные изъяты>2, выразившееся в неполной уплате суммы налога по форме 3-НДФЛ за 2020 год, вследствие занижения общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период по сроку <данные изъяты>, в размере 59 458,00 руб., привело к возникновению задолженности. Несоблюдение <данные изъяты>2 положений п. 1 ст. 229 НК РФ, а именно, нарушение срока представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ. В связи с тем, что сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по сроку <данные изъяты> <данные изъяты>2 не уплачена, то в соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ сумма штрафа составит ((59 458,00 руб. х 5%) х 3 мес.) = 8 918,70 руб. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от <данные изъяты> <данные изъяты>, от <данные изъяты> <данные изъяты> на общую сумму задолженности 82 886,84 руб. Требования направлены налогоплательщику почтой. Срок для погашения задолженности в Требовании от <данные изъяты> <данные изъяты> указан до <данные изъяты>, в требовании от <данные изъяты> <данные изъяты> указан до <данные изъяты>. На основании абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования. До настоящего времени Требования ответчиком не исполнены, числящаяся задолженность не погашена. В этой связи административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских и муниципальных образований: за 2019 год по виду платежа «налог» 548,00 руб., по виду платежа «пеня» 31,25 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>; по транспортному налогу: за 2019 год по виду платежа «налог» 163,00 руб., по виду платежа «пеня» 9,30 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>; по налогу на доходы физических лиц: за 2020 год по виду платежа «налог» 59 458,00 руб., по виду платежа «пеня» 1 866,99 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, по виду платежа «штраф» 11 891,60 руб. (КБК 18<данные изъяты>), по виду платежа «штраф» 8 918,70 руб. (КБК 18<данные изъяты>), а всего на общую сумму 82 886,84 руб.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области в судебное заедание не явился, извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик, <данные изъяты>2 в судебное заседание не явилась, судебное извещение направлялось своевременно, почтовый конверт вернулся в адрес суда с отметкой «истек срок хранения» в отделение почтовой связи.

Сведения о фактическом местонахождении ответчика на день рассмотрения дела у суда отсутствуют.

В соответствий со ст.101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или по месту нахождения адресата.

Суд, изучив материалы административного дела, считает заявленные административным истцом требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц обоснованными и подлежащими удовлетворению, исходя из следующего:

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пунктами 7 - 9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 и пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, так за ответчиком зарегистрировано следующее имущество: квартира, адрес: <данные изъяты> <данные изъяты>, КН <данные изъяты>, площадь 122,2 кв.м., дата регистрации права <данные изъяты>, дата прекращения права собственности <данные изъяты>; жилой дом, адрес: <данные изъяты> <данные изъяты>, КН <данные изъяты>, площадь 122,2 кв.м., дата регистрации права <данные изъяты>. (Приложение «Сведения о собственности»).

Расчет налога, подлежащий уплате ответчиком за 2019 год, содержится в Приложении «Налоговое уведомление».

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В виду того, что задолженность по налогу в установленный срок не погашена, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа (Приложение «Расчет пени»).

Ответчик является плательщиком транспортного налога, так как на него зарегистрированы транспортные средства - автомобили легковые: государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель: ЛАДА 217130 ЛАДА ПРИОРА, <данные изъяты>, дата регистрации права <данные изъяты>, дата снятия с регистрации <данные изъяты>. (Приложение «Сведения о транспортных средствах»).

Расчет налога, подлежащий уплате ответчиком за 2019 год, содержится в Приложении «Налоговое уведомление».

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В виду того, что задолженность по налогу в установленный срок не погашена, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа (Приложение «Расчет пени»).

На основании ст. 52 НК РФ ответчику направлялось налоговое уведомление на уплату налогов физическим лицом от <данные изъяты> <данные изъяты>.

На основании налогового уведомления налогоплательщик данные суммы в бюджет в установленный срок не уплатил.

Кроме этого, в отношении налогоплательщика <данные изъяты> сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов движимости за 2020 год.

По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества – квартиры, по адресу: <данные изъяты>, по представленным в налоговый орган сведениям РосРеестром из ЕГРН цена сделки составила 1 457 371,01 рублей.

Срок владения вышеуказанным имуществом <данные изъяты>2 составляет менее 5 лет (дата регистрации права <данные изъяты>, дата окончания регистрации права <данные изъяты>).

Так как налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не представлена, на основании проведенного Инспекцией расчета, и с учетом применения имущественного налогового вычета в размере 1 000 000,00 руб., налогооблагаемая база составит 457 371,01 руб. (1 457 371,01 руб. - 1 000 000,00 руб.)

Сумма доначисленного НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет составляет 59 458,00 руб. (457 371,01 * 13%).

Таким образом, бездействие <данные изъяты>2, выразившееся в неполной уплате суммы налога по форме 3-НДФЛ за 2020 год, вследствие занижения общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период по сроку <данные изъяты>, в размере 59 458,00 руб., привело к возникновению задолженности.

Несоблюдение <данные изъяты>2 положений п. 1 ст. 229 НК РФ, а именно, нарушение срока представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ.

В связи с тем, что сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по сроку <данные изъяты> <данные изъяты>2 не уплачена, то в соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ сумма штрафа составит ((59 458,00 руб. х 5%) х 3 мес.) = 8 918,70 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от <данные изъяты> <данные изъяты>, от <данные изъяты> <данные изъяты> на общую сумму задолженности 82 886,84 руб. Срок для погашения задолженности в Требовании от <данные изъяты> <данные изъяты> указан до <данные изъяты>, в требовании от <данные изъяты> <данные изъяты> указан до <данные изъяты>.

Требования направлены налогоплательщику почтой.

На основании абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования.

До настоящего времени Требования ответчиком не исполнены, числящаяся задолженность не погашена.

В этой связи административный истец был вынужден, обратится к мировому судьи с заявлением о вынесение судебного приказа.

<данные изъяты> мировой судья судебного участка <данные изъяты> Зарайского судебного района Московской области отменил судебный приказ о взыскании с <данные изъяты>2 недоимки по налогам, пени и штрафам. Основанием для отмены судебного приказа послужило представление ответчиком возражений относительно его исполнения.

В этой связи административный истец обращается в порядке главы 32 КАС РФ.

Расчет транспортного налога и пени, а также налога на имущество физического лица и пени, налог на доход физического лица, имеющийся в материалах настоящего административного дела, является правильным и соответствует действующему законодательству.

Доказательств оплаты <данные изъяты>2 указанных налогов в ходе рассмотрения настоящего дела суду представлено не было.

При изложенных обстоятельствах, суд считает заявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу закона административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. При таких обстоятельствах, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета городского округа <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области к <данные изъяты>2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с <данные изъяты>2, <данные изъяты> года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских и муниципальных образований: налог за 2019 год в размере 548 (пятьсот сорок восемь) рублей 00 коп., пеня за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 31 (тридцать один) рубль 64 коп.;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 163 (сто шестьдесят три) рубля 00 коп., пеня за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 9 (девять) рублей 30 коп.;

- налогу на доходы физических лиц: налог за 2020 год в размере 59 458 (пятьдесят девять тысяч четыреста пятьдесят восемь) рублей 00 коп., пеня за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 1 866 (одна тысяча восемьсот шестьдесят шесть) рублей 99 коп., штраф (КБК 18<данные изъяты>) в размере 11 891 (одиннадцать тысяч восемьсот девяносто один) рубль 60 коп., штраф (КБК 18<данные изъяты>) в размере 8 918 (восемь тысяч девятьсот восемнадцать) рублей 70 коп., а всего на общую сумму – 82 886 (восемьдесят две тысячи восемьсот восемьдесят шесть) рублей 84 коп.

Взыскать с <данные изъяты>2 в бюджет городского округа <данные изъяты> государственную пошлину в размере 2 686 (две тысячи шестьсот восемьдесят шесть) рублей 58 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Зарайский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено <данные изъяты>.

Судья А.В. Прибылов