Решение по делу № 2А-1-3093/2025 от 29.05.2025

Дело № 2а-1-3093/2025

УИД 64RS0042-01-2025-003780-15

Решение

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при помощнике ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с названным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2032 руб., за 2021 г. в размере 2235 руб., за 2022 г. в размере 2458 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 26 коп., за 2017 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 286 руб. 85 коп. за 2018 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 246 руб. 66 коп., за 2019 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 246 руб. 67 коп. за 2020 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 139 руб. 97 коп., за 2021 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб. 76 коп., пени по транспортному налогу за 2016 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 руб. 80 коп., за 2017 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 530 руб. 23 коп. пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1953 руб. 96 коп., а всего в размере 10183 руб. 16 коп., за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Задолженность по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-587/2024) в отношении ФИО1 составляет 10183,16 руб., в том числе по налогу – 6725,00 руб., пени 3458,16 руб. (начисленная до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1504,20 руб., после ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1953,96 руб. )

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 г. (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2204,00 руб., за 2017 год в размере 2363,00 руб., за 2018 год в размере 2032,00 руб., за 2019 год в размере 2032,00 руб., за 2020 год в размере 2032,00 руб., за 2021 год в размере 2235,00 руб., за 2022 год в размере 2458,00 руб., согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 17850,00 руб., за 2017 год в размере 4463,00 руб. за транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде.

Налогоплательщику было направлены налоговые уведомления № от 23.08.2017г., № от 14.07.2018г., № от 11.07.2019г., № от 03.08.2020г., № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г., № от 01.08.2023г.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 03.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 17890,47 руб., в том числе пени 2828,47 руб.

Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 1953,96 руб.:

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023г. в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 26.12.2023г. заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № 12 г. Энгельса Саратовской области.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-587/2024.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 12 г. Энгельса Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 05.03.2024г.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10183,16 руб. направлено ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных

настоящей статьей.

В соответствии с ч.5 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Задолженность по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области (судебный приказ от 02.02.2024 № 2а-587/2024) в отношении ФИО1 составляет 10183,16 руб., в том числе по налогу – 6725,00 руб., пени 3458,16 руб. (начисленная до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1504,20 руб., после ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1953,96 руб. )

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2204,00 руб., за 2017 год в размере 2363,00 руб., за 2018 год в размере 2032,00 руб., за 2019 год в размере 2032,00 руб., за 2020 год в размере 2032,00 руб., за 2021 год в размере 2235,00 руб., за 2022 год в размере 2458,00 руб., согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве(если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объект налогообложения 2016 год:

Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес> (710975,00*0,31/1/12*12= 2204,00 руб.)

Объект налогообложения 2017 год:

Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес> (762332,00*0,31/1/12*12= 2363,00 руб.)

Объект налогообложения 2018 год:

Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес> (677214,00*0,30/1/12*12= 2032,00 руб.)

Объект налогообложения 2019 год:

Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес> (677214,00*0,30/1/12*12= 2032,00 руб.)

Объект налогообложения 2020 год:

Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес> (677214,00*0,30/1/12*12= 2032,00 руб.)

Объект налогообложения 2021 год:

Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес> (1159515,00*0,30/1/12*12= 2235,00 руб.)

Объект налогообложения 2022 год:

Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес> (1159515,00*0,30/1/12*12*1,1= 2458,00 руб.)

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 17850,00 руб., за 2017 год в размере 4463,00 руб. за транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде.

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/ /12*1мес. (если не полный год владения)».

Объекты налогообложения за 2016 год:

Транспортное средство МАЗДА CX-7; с мощностью двигателя 238 л.с., государственный регистрационный знак О950ТО64 (238,00*75,00/1/12*12= 17850,00 руб.)

Объекты налогообложения за 2017 год:

Транспортное средство МАЗДА CX-7; с мощностью двигателя 238 л.с., государственный регистрационный знак О950ТО64 (238,00*75,00/1/3*12= 4463,00 руб.)

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 15 дн., сумма недоимки 2204,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 8,26 руб. (за 2016 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 477 дн., сумма недоимки 2363,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 286,85 руб. (за 2017 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 477 дн., сумма недоимки 2032,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 246,66 руб. (за 2018 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 477 дн., сумма недоимки 2032,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 246,67 руб. (за 2019 год)

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 211 дн., сумма недоимки 2032,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 139,97 руб. (за 2020 год)

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дн., сумма недоимки 2235,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 16,76 руб. (за 2021 год)

За несвоевременное перечисление транспортного налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 15 дн., сумма недоимки 7681,73 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 28,80 руб. (за 2016 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 477 дн., сумма недоимки 4368 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 530,23 руб. (за 2017 год)

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям инспекции по состоянию с 03.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 17890,47 руб., в том числе пени 2828,47 руб.

Операция

Наименование налога

ОКТМО

Срок уплаты

Сумма

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

63650101

03.12.2018

-2363

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

63650101

02.12.2019

-2032

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

63650101

01.12.2020

-2032

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

63650101

01.12.2021

-2032

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

63650101

01.12.2022

-2235

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

63650101

03.12.2018

-4368

ИТОГО

-15062,00

Операция

Наименование налога

ОКТМО

Срок уплаты

Сумма