50RS0№-29 №а-6662/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

<адрес> 23 июля 2025 г.

Люберецкий городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Родиной М.В.,

при секретаре Жигайло Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по Московской области к Шмидту А.В. о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец МИФНС России № по Московской области обратился в суд с административным иском к ответчику Шмидту А.В. о взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Московской области. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ. Определением мирового судьи судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности отменен. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена.

На основании изложенного просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 9 622 397 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 725 306 руб. 50 коп, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 483 537 руб. 75 коп, пени в размере 1 521 703 руб. 88 коп, на общую сумму 12 401 303 руб. 13 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, оценив в совокупности представленные в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы ним (ст. 31 НК РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу пункта 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 данного Кодекса.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Московской области.

ДД.ММ.ГГ между ООО «Густомой» в лице арбитражного управляющего ФИО2 и ФИО1 заключено соглашение об отступном, согласно которому административному ответчику в качество отступного передается следующее имущество: нежилое здание с кадастровым номером 46:13:060101:335 площадью 1 957,5 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:431 площадью 348,8 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; сооружение с кадастровым номером 46:13:060101:509 площадью 7,70 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:615 площадью 9,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:342 площадью 1 642,1 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, СПК «Густомойский»; здание с кадастровым номером 46:13:060101:613 площадью 1 107,7 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:337 площадью 242,1 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:313 площадью 800,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:488 площадью 49,6 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:328 площадью 46,8 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:432 площадью 567,7 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:689 площадью 155,8 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:404 площадью 321,8 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:430 площадью 788 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:503 площадью 1 651,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:324 площадью 908,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:549 площадью 9,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:360 площадью 42,8 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; сооружение с кадастровым номером 46:13:160101:509 площадью 3 724 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:321 площадью 325 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; сооружение с кадастровым номером 46:13:160101:515 площадью 76,6 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> и сооружение с кадастровым номером 46:13:160101:512 площадью 409,6 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГ между ФИО1 и ИП ФИО3 КФХ ФИО4 заключен договор № купли-продажи недвижимого имущества, согласно которому продавец обязуется продать в собственность покупателю следующие объекты недвижимого имущества: здание с кадастровым номером 46:13:060101:342 площадью 1 642,1 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, СПК «Густомойский»; здание с кадастровым номером 46:13:060101:328 площадью 46,8 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; сооружение с кадастровым номером 46:13:160101:509 площадью 3 724 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> и здание с кадастровым номером 46:13:060101:613 площадью 1 107,7 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГ между ФИО1 и ФИО5 заключен договор № купли-продажи недвижимого имущества, согласно которому продавец обязуется продать в собственность покупателю следующие объекты недвижимого имущества: сооружение с кадастровым номером 46:13:060101:509 площадью 7,70 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:615 площадью 9,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:337 площадью 242,1 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:313 площадью 800,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:488 площадью 49,6 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:432 площадью 567,7 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:689 площадью 155,8 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:404 площадью 321,8 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:430 площадью 788 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:503 площадью 1 651,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:324 площадью 908,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером 46:13:060101:549 площадью 9,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; сооружение с кадастровым номером 46:13:160101:515 площадью 76,6 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> и сооружение с кадастровым номером 46:13:160101:512 площадью 409,6 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>.

На основании пункта 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

Согласно сведениям из ЕГРН на указанные объекты недвижимости дата постановки на учет ДД.ММ.ГГ, а дата снятия с учета ДД.ММ.ГГ и ДД.ММ.ГГ.

В связи с непредставлением административным ответчиком налоговой декларации форме 3-НДФЛ за 2022 год в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГ МИФНС России № по Московской области была проведена налоговая проверка, по итогам которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГ, согласно которому сумма налога составила 9 670 755 руб.

Решением заместителя начальника МИФНС России № по Московской области № от ДД.ММ.ГГ административной ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 725 306 руб. 50 коп. и правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 483 537 руб. 75 коп.

Данное решение административным ответчиком не оспорено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ в котором налогоплательщику сообщалось о сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить выявленную задолженность в срок до ДД.ММ.ГГ, которая по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) составила 9 670 755 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные ФИО3 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчет по страховым взносам)) составила 725 306 руб. 50 коп и 483 537 руб. 75 коп, а также пени в размере 1 212 239 руб. 72 коп.

В связи с неисполнением в установленный срок указанных выше требований в отношении налогоплательщика было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 12 380 672 руб. 19 коп.

Соответствующие требование осталось со стороны налогоплательщика без ответа и надлежащего исполнения, что послужило основанием для обращения к мировому судье за принудительным взысканием образовавшейся задолженности.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области вынесен судебный приказ №а-3883/2024, на основании которого с Шмидта А.В. взыскана задолженность в размере 12 401 303 руб. 13 коп, в том числе НДФЛ с доходов за 2022 год в размере 483 537 руб. 75 коп, НДФЛ с доходов за три месяца 2022 года в размере 9 670 755 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ год в размере 1 521 703 руб. 88 коп, штрафы за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 725 306 руб. и государственная пошлина в размере 95 405 руб.

По заявлению административного ответчика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ судебный приказ отменен.

Заявляя требования о взыскании с ответчика налога на доход, полученный от продажи указанных объектов недвижимости, административный истец указывает, что налоговым органом исчислен доход от продажи в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ исходя из кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7, который составил 74 640 421 руб. 64 коп (106 629 174 руб. х 0,7).

Налогооблагаемая база по НДФЛ с учетом имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составила 74 390 421 руб. 64 коп. (74 640 421 руб. 64 коп – 250 000 руб.).

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составила 9 670 755 руб. (74 390 421 руб. 64 коп. х 13%)

Суд, проверив правильность осуществленного административным истцом расчета взыскиваемой суммы налога и штрафа, соглашается с ним, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Согласно представленных ответчиком выписок из ЕГРН на вышеуказанные объекты недвижимости сведения о кадастровой стоимости указаны на ДД.ММ.ГГ, в то время как налоговый орган при расчете недоимки использовал сведения о кадастровой стоимости на момент реализации имущества.

Таким образом, при рассмотрении настоящего административного искового заявления, административный ответчик не представил сведений опровергающих правильность установления объектов налогообложения, определения по ним налоговой базы, налоговой ставки, налогового периода, правильность расчета этих налогов, а так же правильности расчета задолженности.

С учетом изложенных фактических обстоятельств и приведенных положений действующего законодательства, суд, оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, приходит к выводу о том, что налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налога, в связи с чем, полагает обоснованными требования истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 9 622 397 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 725 306 руб. 50 коп и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 483 537 руб. 75 коп.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Административному ответчику межрайонной ИФНС России № по Московской области за несвоевременную уплату налога, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 1 521 703 руб. 88 коп.

Данный расчет судом проверен и признан арифметически верным.

Поскольку административный ответчик в судебном заседании доказательств погашения суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в установленный законом срок не предоставил, суд взыскивает с последнего пени в размере 1 521 703 руб. 88 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Люберцы Московской области государственная пошлина в размере 95 404,56 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования МИФНС России № по Московской области – удовлетворить.

Взыскать со Шмидта А.В. (ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН: №, проживающего по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Московской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 9 622 397 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 725 306 руб. 50 коп, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 483 537 руб. 75 коп, пени в размере 1 521 703 руб. 88 коп, на общую сумму 12 401 303 руб. 13 коп.

Взыскать со Шмидта А.В. в доход бюджета городского округа Люберцы Московской области государственную пошлину в размере 95 404,56 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Люберецкий городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Родина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГ

Судья М.В. Родина