Решение по делу № 2А-2532/2025 от 10.07.2025 | Ленинский районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

Дело № 2а-2532/25

УИД 36RS0004-01-2025-004316-54

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2025 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Булгакова С.Н.,

при секретаре Киселевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску МИФНС № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени на общую сумму 10382,36 рублей.

Мотивируя заявленные требования, истец указал в иске, что ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ года и должен был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, однако из-за несвоевременной оплаты у него образовалась задолженность, на которую начислены пени. А кроме того у него имеется задолженность по земельному налогу (за участок по адресу: <адрес>, <адрес>), в связи с чем МИФНС № 15 просила взыскать:

- 447 рублей задолженность по земельному налогу за 2022 год;

- 10382,36 рублей задолженности по пени, а всего 10829,36 рублей.

Административный истец МИФНС № 15 и заинтересованное лицо МИФНС №16 по Воронежской области о времени и месте рассмотрения дела извещены, что подтверждается сведениями по почтовому идентификатору, представителя в суд не направили.

Административный ответчик также в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, согласно сведениям с сайта Почты России по ШПИ. Ходатайств об отложении не заявлял, документов, подтверждающих невозможность участия в заседании суду не представил.

С учетом изложенного, в силу положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав участников процесса, изучив материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов и в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1. ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; 29354 рублей за расчетный период 2019 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из материалов дела (выписка из ЕГРИП) следует, что ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ года имел статус индивидуального предпринимателя и был зарегистрирован в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации. На него была возложена обязанность в соответствии с положениями действующего законодательства, самостоятельно исчислить и уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, а в случае, если гражданин - пенсионер, уплачиваемые страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии.

Своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

Однако у ответчика имеется задолженность по страховым взносам в связи с чем ему были начислены пени.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупный размер задолженности ФИО1 для расчёта пени в общей сумме 109118,02 рублей складывается из следующего:

-32448 рублей - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год; -8426 рублей - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (взыскана в ходе исполнения постановления о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ);

-20 833,67 - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год; -5 302,02 рублей - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год; 372,33 рублей задолженность по земельному налогу за 2020 год; 447 рублей задолженность по земельному налогу за 2021 год;

-415 рублей - задолженность по земельному налогу за 2019 год. Взыскана судебным приказом СП 2а-1806/2023 от 31 августа 2023 года. Оплачена 19.10.2023 года.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сумма пени = сумма задолженности* ставку рефинансирования/300* количество календарных дней просрочки.

Пеня делится на несколько периодов в связи с изменением ставки рефинансирования:

-1309.42 руб. Начислено на совокупную задолженность в размере 109118,02 руб. Период начисления - с 19.08.2023 по 17.09.2023г. Кол-во дней просрочки - 30.

-1513,10 руб. Начислено на совокупную задолженность в размере 1091 18,02 руб. Период начисления - с 18.09.2023 по 19.10.2023г. Кол-во дней просрочки - 32.

-470,91 руб. Начислено на совокупную задолженность в размере 108671,02 руб. Период начисления - с 20.10.2023 по 29.10.2023г. Кол-во дней просрочки - 10.

-1793,07 руб. Начислено на совокупную задолженность в размере 108671,02 руб. Период начисления - с 30.10.2023 по 01.12.2023г. Кол-во дней просрочки - 33.

-872,94 руб. Начислено на совокупную задолженность в размере 109118,02 руб. Период начисления - с 02.12.2023 по 17.12.2023г. Кол-во дней просрочки - 16.

-4422,92 руб. Начислено на совокупную задолженность в размере 109118.02 руб. Период начисления - с 18.12.2023 по 02.03.2024. Кол-во дней просрочки – 76.

Итого - 15021,24 руб. Расчет, представленный налоговым органом, является обоснованным, ответчиком не оспорен.

Таким образом с ФИО1 согласно представленному расчёту за период с 19.08.2023 года по 02.03.2024 года подлежит взысканию пеня в размере 10382,36 рублей.

Кроме того статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статей 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В 2022 году ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок с КН: № на <адрес>, за который ему был начислен земельный налог за год исходя из налоговой ставки 0,30%, установленной органом местного самоуправления с учетом кадастровой стоимости земельного участка в 2022 году – 372540 рублей задолженность составила 447 рублей.

Таким образом в данной части требование подлежит удовлетворению в указанной сумме 447 рублей, заявленных к взысканию.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

На сумму налога было выставлено требование № 942 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 года на общую сумму 109118,02 рублей. Направлено заказным письмом 29.05.2023 со сроком исполнения до 19.07.2023 года, однако в указанный срок исполнено не было.

Судебным приказом № 2а-1130/2024 мирового судьи судебного участка № 4 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 29.03.2024 года с ФИО1 была взыскана задолженность по обязательным налоговым платежам в размере 10829,36 рублей

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 10.01.2025 года судебный приказ был отменён.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ был отменен мировым судьей 10.01.2025 года, административный истец обратился в суд с настоящим иском 07.05.2025 года, что следует из входящего штампа, то есть срок давности им не пропущен.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Конкретных оснований для снижения пени административным ответчиком не заявлено, в связи с чем суд их не усматривает.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из размера удовлетворенных исковых требований 10382,36 рублей, то есть 4000 рублей, в минимальном размере, установленном ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес> (ИНН №) в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области:

- 447 рублей задолженность по земельному налогу за 2022 год;

- 10382,36 рублей задолженности по пени за период с 19.08.2023 года по 02.03.2024 года, а всего взыскать 10829,36 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Воронеж государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья С.Н. Булгаков

Мотивированное решение изготовлено 10.07.2025