Решение по делу № 2А-386/2023 от 11.01.2023 | Октябрьский районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

Дело № 2а-386/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2022 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Хромовой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 27 к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

встречному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 27 о возложении обязанности применить налоговую льготу,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю (до изменения наименования - Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, за которым в 2018-2019 годах были зарегистрированы земельные участки: кадастровый У, расположенный по адресу: 663011, Х, д.Минино, Х; кадастровый У, расположенный по адресу: 663029, Х. На его имя выписаны налоговые уведомления, которые направлены ему в личный кабинет. Земельный налог за 2018 год составил 642 рубля, за 2019 год земельный налог составил 642 рубля. Однако задолженность в установленный законодательством срок не была оплачена, в связи с чем, начислены пени и направлены требования об уплате налогов, пени, однако в установленный требованиями срок, задолженность по требованиям налогоплательщиком не погашена. ИФНС по Октябрьскому району обратилась к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа. 07.09.2020 года мировым судьей судебного участка № 22 в Емельяновском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по земельному налогу и пени за 2018 год, 02 декабря 2021 года судебный приказ был отменен. 16.06.2021 года мировым судьей судебного участка № 21 в Емельяновском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по земельному налогу и пени за 2019 год, 25 ноября 2021 года судебный приказ был отменен. Земельный налог за 2018 год был частично взыскан службой судебных приставов, в связи с чем задолженность составила 524 рубля. Просят взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2018-2019 годы, пени, в размере 1 290 рублей 65 коп., в том числе недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 524 рубля, пени в размере 52 рубля 51 коп., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 642 рубля, пени в размере 72 рубля 14 коп.

ФИО1 обратился в суд с встречным административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю о возложении обязанности применить налоговую льготу, мотивируя свои требования тем, что у него в собственности с 1993 года был земельный участок размером 10 соток в Хс, с кадастровым номером У, который он продал через год, однако покупатель от него отказался. Согласно действующему на тот момент законодательству, он обратился с письмом в администрацию Емельяновского района об отказе от участка. С 2013 года у него в собственности находится земельный участок, расположенный по адресу: д.Минино, Х, размером 5 соток (1/2 доли от 10 соток), кадастровый номер У. Согласно действующему законодательству о льготах пенсионерам, имеющим земельный участок до 6 соток, он считал себя освобожденным от земельного налога на этот участок. Из полученного по почте в 2021 году налогового уведомления, он увидел, что ему Емельяновская налоговая незаконно начислила налог на два проданных в 2007 году автомобиля и налог на два земельных участка, три судебных приказа были им отменены. Как только ему стало известно о том, что за ним числится участок в СНТ «Совет», осенью 2021 года через МФЦ Емельяново он отказаться от земельного участка. Письменно просил ИФНС Емельяновского района снять с него налог на земельный участок в деревне Минино по льготе, оставить к начислению один участок, который формально числился за ним до ноября 2021 года, считать налог с учетом исковой давности, однако получил отказ. После регистрации его в г.Красноярске, с аналогичной просьбой он обратился в Инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска, просил применить льготу по земельному налогу как пенсионеру в отношении земельного участка, расположенного в д. Минино. Из ответа он понял, что льготу применили на участок в СНТ «Совет», на свое усмотрение, как наиболее выгодной для него. Считает, что земельный налог необходимо платить за фактическое пользование, а у него фактически в пользовании земельного участка в СНТ «Совет» не имелось. Считает, что его вины в том, что администрация Емельяновского района не отреагировала на его заявление об отказе от участка, нет. Считает, что налоговая инспекция нарушила его законные права, которые подлежат восстановлению судом путем установления льготы (налогового вычета) на земельный участок, расположенный в д. Минино. Просит обязать налоговую инспекцию применить налоговую льготу (налоговый вычет) в отношении земельного участка с кадастровым номером 24:11:0240003:170, расположенный по адресу: Х с 2019 года.

Представитель административного истца (ответчика) Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности, исковые требования подержала в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, против удовлетворения встречных административных исковых требований ФИО1 возражала, просила в удовлетворении встречных исковых требований отказать, поскольку налоговая льгота применена в отношении земельного участка в СНТ «Совет» в интересах налогоплательщика, в связи с тем, что земельный налог в отношении указанного земельного участка больше, чем земельный налог в отношении земельного участка в д. Минино, поскольку уведомление о применении налоговой льготы административным ответчиком не подавалось.

Административный ответчик (истец) ФИО1 встречные исковые требования подержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, против удовлетворения административного иска ИФНС возражал, с 2012 года он является пенсионером, и на основании закона он освобожден от уплаты земельного налога. Кроме того, считает, что налоговой пропущен срок для обращения с настоящим исковым заявлением, который составляет 6 месяцев, а также общий срок исковой давности, который составляет три года.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

С учетом требований действующего законодательства исчисление земельного налога производится налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что согласно приказа УФНС России по Красноярскому краю от 15.08.2022 года № ОБ-21-02/100, Инспекция ФНС по Октябрьскому району г.Красноярска, переименована в Межрайонную ИФНС России №27 по Красноярскому краю.

Судом также установлено, что налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2018-2019 годах принадлежали земельные участки: с кадастровым номером 24:11:0240003:170, расположенный по адресу: Х; с кадастровым номером У, расположенный по адресу: 663029, Х, с/с Мининский, СНТ «Совет».

Административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № 744062 от 27.06.2019 года об уплате, в том числе, земельного налога за 2018 год в размере 642 рубля; № 22189575 от 03.08.2020 года об уплате, в том числе, земельного налога за 2019 год в размере 642 рубля.

Однако указанные налоги в установленный законодательством срок ответчиком не оплачены, ввиду чего, начислены пени, направлены требования: № 3699 по состоянию на 31 января 2020 года об уплате земельного налога за 2018 год в размере 524 рубля (271+253), пени в размере 7,63 рубля, со сроком исполнения до 25 марта 2020 года; № 62135 по состоянию на 21 декабря 2020 года об уплате земельного налога за 2019 года в размере 642 рубля (253+389), пени в размере 1,73 рубля, со сроком исполнения до 29 января 2021 года.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по земельному налогу и пени административным ответчиком не была погашена, 07 сентября 2020 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 22 в Емельяновском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании, в том числе, недоимки по земельному налогу и пени за 2018 год. Заявление подано в пределах шестимесячного срока, установленного законом для обращения налогового органа в суд.

07 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка № 22 в Емельяновском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 524 рубля (271+253), пени в размере 7,63 рубля.

Определением мирового судьи от 02 декабря 2021 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, указавшего о несогласии с судебным приказом.

С рассматриваемым административным иском о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год, налоговый орган обратился в суд 26 мая 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Кроме того, 16 июня 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 21 в Емельяновском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании в том числе недоимки по земельному налогу и пени за 2019 год. Заявление подано в пределах шестимесячного срока, установленного законом для обращения налогового органа в суд.

16 июня 2021 года мировым судьей судебного участка № 21 в Емельяновском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 642 рубля (253+389), пени в размере 1,73 рубля.

Определением мирового судьи от 25 ноября 2021 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, указавшего о несогласии с судебным приказом.

С рассматриваемым административным иском о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год, налоговый орган обратился в суд 15 апреля 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика образовалась задолженность по оплате земельного налога, и пени в размере 1 290 рублей, в том числе по земельному налогу за 2018 год в размере 524 рубля, пени в размере 52 рубля 51 коп., за период с 03.12.2019 года по 13.07.2021 год, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 642 рубля, пени в размере 72 рубля 14 коп., за период с 02.12.2020 года по 31.03.2022 год, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Разрешая встречные административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 27 о возложении обязанности применить налоговую льготу, суд полагает их не подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

Пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из категорий лиц, имеющих право на льготу (в том числе пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание).

Согласно п. 6.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.

Уведомление о выбранном земельном участке рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса в соответствии с пунктом 13 статьи 85 настоящего Кодекса в связи с отсутствием сведений, необходимых для рассмотрения уведомления о выбранном земельном участке, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения такого уведомления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

При выявлении оснований, препятствующих применению налогового вычета в соответствии с уведомлением о выбранном земельном участке, налоговый орган информирует об этом налогоплательщика.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

ИФНС произведено начисление земельного налога за 2018, 2019, 2020 годы, исходя из имеющейся кадастровой стоимости земельных участков, в следующих размерах: в отношении земельного участка с кадастровым номером: 24:11:0270003:170 в размере 389 рублей, в отношении земельного участка с кадастровым номером: 24:11:0340404:122 в размере 253 рубля, с учетом налогового вычета, без учета которого сумма налога составила 643 рубля. В связи с чем, ФИО1 предоставлен налоговый вычет в размере величины кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка с кадастровым номером: 24:11:0340404:122 (земельного участка с максимально исчисленной суммой налога).

При таких обстоятельствах административным ответчиком, по встречному иску, земельный налог исчислен в соответствии с информацией, поступившей из органов регистрации о принадлежащих ФИО1 земельных участках и датах регистрации права собственности, налоговый вычет применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

При этом, довод ФИО1 о том, что земельный участок, расположенный по адресу: Х, ему не принадлежал в спорный период, не может быть принят судом во внимание, поскольку согласно сведениям ЕГРП, указанный земельный участок принадлежал на праве собственности ФИО1 до 24 декабря 2021 года.

Таким образом, суд полагает необходимым в удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 27 о возложении обязанности применить налоговую льготу – отказать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец по первоначальному иску освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 27 к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 27 недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 524 рубля, пени в размере 52 рубля 51 коп., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 642 рубля, пени в размере 72 рубля 14 коп., в общей сумме 1 290 рублей 65 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 27 о возложении обязанности применить налоговую льготу – отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 25.01.2023г.