Дело № 2 а– 1930/2022

64RS0008-01-2022-001040-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2022 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе, председательствующего судьи Дубовицкого В.В., при секретаре Кожевниковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец, МИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее по тексту – административный ответчик, ФИО2) о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 на праве собственности в 2020 году принадлежали земельные участки по следующим адресам: <адрес>, СНТ Родные просторы, кадастровый № (1/2 доля в праве собственности); <адрес>, кадастровый №. Указывает, что ФИО2 в 2020 году являлся собственником следующих строений: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ Родные просторы, кадастровый № (1/2 доли в праве собственности); гаража, расположенного по адресу <адрес>, рп. Свободный, <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения расположенного по адресу: <адрес>, рп. Свободный, <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения расположенного по адресу: <адрес>, рп. Свободный, <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения расположенного по адресу: <адрес>, рп. Свободный, <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения расположенного по адресу: <адрес>, рп. Свободный, <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения расположенного по адресу: <адрес>, рп. Свободный, <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения расположенного по адресу: <адрес>, рп. Свободный, <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения расположенного по адресу: <адрес>, рп. Свободный, <адрес>, кадастровый №, в связи с чем, ему был начислен земельный за период 2020 года, налог на имущество физических лиц за тот же период.

Кроме того, ФИО2 в 2020 году являлся собственником транспортного средства: <данные изъяты>

Налоговым органом ответчику было направлено налоговое уведомление за № 847725 от 01 сентября 2021 года, в котором сообщалось о необходимости произвести уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, однако денежные средства в счет уплаты транспортного и земельного налогов, налог на имущество физических лиц от административного ответчика не поступили. За неуплату названных налогов ФИО2 были начислены пени.

В адрес налогоплательщика ФИО2 направлено соответствующее требование № 58861 об уплате налогов, пени по состоянию на 15 декабря 2021 года, которое также исполнено не было.

МИФНС России № 12 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Балтайского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, однако на основании поступивших от административного ответчика возражений судебный приказ был отменен 03 июня 2022 года. До настоящего времени ФИО2 задолженность не погашена, что явилось основанием для обращения в суд за ее взысканием в исковом порядке.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3, в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о передаче дела в Арбитражный суд Саратовской области, так как должник признан банкротом и налоговые платежи подлежат взысканию как текущие, предоставил в адрес суда решение Арбитражного суда Саратовской области от 18 октября 2021 года по делу №А57-32046/2020 и определение от 18 февраля 2021 года по делу №А57-32046/2020.

Арбитражный управляющий ФИО2- ФИО4 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, изучив доводы административного ответчика на административный иск и письменные пояснения административного истца, оценив в совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ).

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 в редакции Федеральных законов от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ, от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 на праве собственности в 2020 году принадлежали земельные участки по следующим адресам: <адрес>, СНТ Родные просторы, кадастровый № (1/2 доля в праве собственности); <адрес>, кадастровый №.

Также ФИО2 в 2020 году являлся собственником следующих строений: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ Родные просторы, кадастровый № (1/2 доли в праве собственности); гаража, расположенного по адресу <адрес>, рп. Свободный, <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №.

Кроме того, ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортного средства: Мерседес - Бенц, GLS 350, 4 MATH, 2016 года выпуска, цвет черный, VIN: <***>, государственный регистрационный знак <***>.

ФИО2 как владельцу вышеназванных объектов недвижимости согласно налоговому уведомлению за № 847725 от 01 сентября 2021 года начислены земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог за налоговый период – 2020 год. Срок уплаты установлен до 01 декабря 2021 года.

Показатели для расчета суммы налогов содержатся в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени = Сумма неуплаченного налога*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено требование № 58861 от 15 декабря 2021 года об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательств о налогах и сборах, которое также исполнено не было

В связи с неисполнением ФИО2 указанного выше требования МИФНС России № 12 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Балтайского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, однако на основании поступивших от административного ответчика возражений судебный приказ был отменен 03 июня 2022 года. До настоящего времени ФИО2 задолженность не погашена, что явилось основанием для обращения в суд за ее взысканием в исковом порядке.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 03 октября 2022 года, то есть с соблюдением предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Доводы представителя административного ответчика о том, что административные исковые требования МИФНС России № 12 по Саратовской области не подлежат удовлетворению, ввиду признания его несостоятельным (банкротом), суд находит несостоятельными, исходя из следующего.

Из материалов административного дела следует, что определением Арбитражного суда Саратовской области от 18 февраля 2021 года по делу № А57-32046/2020 заявление Банка ВТБ о признании должника – ФИО2 несостоятельным (банкротом) признано обоснованным, ФИО2 признан несостоятельным (банкротом) и введена в отношении должника процедура реструктуризации долгов гражданина.

Рением Арбитражного суда Саратовской области от 18 октября 2021 года по делу № А57-32046/2020 ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев, по 11 апреля 2022 года, финансовым управляющим должника утвержден ФИО4

Согласно п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту - Закон о банкротстве) требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве).

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Саратовской области от 18 февраля 2021 года по делу № А57-32046/2020 принято к производству арбитражного суда заявление Банка ВТБ о признании должника – ФИО2 несостоятельным (банкротом) признано обоснованным, ФИО2 признан несостоятельным (банкротом) и введена в отношении должника процедура реструктуризации долгов гражданина.

Требование МИФНС России № 12 по Саратовской области в общей сумме 89253 руб.13 коп. возникло в силу ст.ст. 38, 44 НК РФ, при этом моментом возникновения обязанности по оплате налогов является день окончания налогового периода, то есть 31 декабря 2020 года. Заявление о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом) принято Арбитражным судом Саратовской области 25 ноября 2020 года (А57-32046/2020). В связи с вышеизложенным задолженность по уплате налоговых платежей возникла у ФИО2 после принятия заявления о признании его банкротом, в связи с чем данная задолженность является текущей и подлежащей взысканию вне рамок дела о банкротстве.

Следовательно, ФИО2 не может быть освобожден от исполнения обязанности по уплате задолженности за 2020 год и пени в связи с признанием его несостоятельным (банкротом).

Проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу МИФНС России № 12 по Саратовской области обязательных платежей и санкций.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 41183 руб., пеня в размере 133 руб. 84 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 29113 руб., пеня в размере 94 руб. 62 коп.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 18668 руб., пеня в размере 60 руб. 67 коп.

Решение может быть обжаловано участниками процесса в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца, с момента изготовления мотивированного решения, 09 января 2023 года.

Судья (подпись) В.В. Дубовицкий