Решение по делу № 2А-5725/2024 от 20.03.2025

УИД 74RS0002-01-2024-006148-56

Дело № 2а-888/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе: председательствующего судьи Щеркиной Т.Р.,

при секретаре Коростине Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога физических лиц за 2018 год в сумме 8,90 руб., транспортного налога физических лиц за 2019 год в сумме 5600 руб., транспортного налога физических лиц за 2020 год в сумме 1477,10 руб., транспортного налога физических лиц за 2021 год в сумме 3930 руб., транспортного налога физических лиц за 2022 год в сумме 1458 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 194 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 615 руб., пени за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 года в размере 2629.54 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, имела в собственности объекты налогообложения в виде транспортных средств и объектов недвижимости. В период с 2018 года по 2022 год административному ответчику принадлежали автомобили: грузовой автомобиль без марки 3227ЕР гос ном №, Ситроен С4 гос ном №. Общая сумма задолженности по транспортному налогу составила 12474 руб. В период с 2021 по 2022 год, включительно административному ответчику принадлежали квартира по адресу: <...>, кадастровый номер: № и квартира по адресу: <...>, кадастровый номер: №. В адрес административного ответчика были направлены налоговое уведомление об уплате налога №607340 от 21.04.2015 срок уплаты не позднее 01.10.2015; №13267444 от 01.09.2021, срок уплаты не позднее 01.12.2021; №1066802 от 01.09.2022, срок уплаты не позднее 01.12.2022; №100917454 от 12.08.2023, срок уплаты 01.12.2023, которые не были исполнены ответчиком, в связи, с чем были начислены пени за период с 01.12.2015 года по 31.12.2023 года в общей сумме 2629,54 руб. Также административный истец обращался к административному ответчику с требованием об уплате 4071 по состоянию на 23.07.2023, сроком уплаты 11.09.2023, поскольку требование исполнено не было, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен ответчиком 29.04.2024 года. В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и мечте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. (л.д. 41)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по адресу: <адрес>, конверт, вернулся в суд в связи с истечением срока хранения (л.д. 42)

Руководствуясь ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 КАС РФ, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали с 2018 по 2021 год транспортное средство Грузовой фургон гос ном № в период с 2018 год по январь 2023 года Ситроен С4 гос ном № (л.д. 30), свою обязанность по уплате транспортного налога административный ответчик не исполнила надлежащим образом.

Недоимка по транспортному налогу на автомобиль Грузовой фургон гос ном Н657ЕС174 за 2018 год составила 467 руб., из расчета: 140 руб. (налоговая база)*40 руб.(налоговая ставка)*1/12 (период владения). С учетом частичной оплаты сумма недоимки составила за 2018 год - 8,90 руб.

За 2019 года недоимка составила 5600 руб., из расчета: 140 руб. (налоговая база)*40 руб.(налоговая ставка)*12/12 (период владения).

За 2020 года недоимка составила 5600 руб., из расчета: 140 руб. (налоговая база)*40 руб.(налоговая ставка)*12/12 (период владения). С учетом частичной оплаты недоимка осталась в сумме 1477,10 руб.

За 2020 года недоимка составила 3930 руб., с учетом размера налоговой льготы 2053 руб., из расчета: 140 руб. (налоговая база)*40 руб.(налоговая ставка)*11/12 (период владения).

Недоимка за 2022 год составила 1458 руб., из расчета: 108,80 руб. (налоговая база)*13,40 руб.(налоговая ставка)*12/12 (период владения).

Итого сумма недоимки по транспортному налогу за период с 2018 по 2022 года составила 12474 руб. (8,90 руб.+5600 руб. +1477,10 руб.+3930 руб. +1458 руб.)

Расчет транспортного налога за период с 2018 по 2022 год, произведенный Инспекцией, проверен судом, является верным, административным ответчиком не оспорен, принимается судом при вынесении решения.

Также установлено материалами дела, что адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №13267444 от 01.09.2021 года с расчетом и суммами транспортного налога за 2018 и 2020 год сроком исполнения – не позднее 01.12.2021г. (л.д. 38), которое было исполнено только частично (л.д.8,11).

Также административному ответчику было направлено налоговое уведомление №1066802 от 01.09.2021 года с расчетом и суммами транспортного налога за 2019 и 2021 год сроком исполнения – не позднее 01.12.2022г. (л.д. 9,12), которое было исполнено административным ответчиком частично.

Также административному ответчику было направлено налоговое уведомление №1009174454 от 12.08.2023 года с расчетом и суммами транспортного налога за 2022 год сроком исполнения – не позднее 01.12.2023г. (л.д. 10), которое не было исполнено административным ответчиком.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилое помещение (квартира, комната). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта недвижимости (ч.1 ст.402 НК РФ, ст.3 закона).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.408 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Льготой по налогу ответчик не пользуется.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности в 2021 году принадлежала на праве собственности квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер № и квартира по адресу: <адрес> кадастровый номер: № (л.д.43).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц на объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № в 2021 году составила 194 руб. (л.д. 9 оборот), в 2022 году недоимка составила 426 руб. (л.д. 10)

Недоимка по налогу на имущество физических лиц на объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер: № в 2022 году составила 189 руб. (л.д. 10).

Итого сумма недоимки по налогу на имущество за период с 2021 по 2022 года составила 809 руб. (194 руб.+426 руб. + 189 руб.)

Расчет налога на имущество физических лиц за период 2021 по 2022 года, произведенный Инспекцией, проверен судом, является верным.

Также административному ответчику было направлено налоговое уведомление №1066802 от 01.09.2021 года с расчетом и суммой налога на имущество за 2021 год сроком исполнения – не позднее 01.12.2022г. (л.д. 9,12), которое не было исполнено административным ответчиком.

Также административному ответчику было направлено налоговое уведомление №1009174454 от 12.08.2023 года с расчетом и суммой налога на имущество за 2022 год сроком исполнения – не позднее 01.12.2023г. (л.д. 10).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование №4071 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, сроком исполнения до 11.09.2023г. направлялось в адрес ФИО2, почтовым отправлением (л.д. 14).

Требование Инспекции исполнено не было.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за несвоевременную уплату налога.

В рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую, вторую Налогового кодекса РФ введено понятие Единого налогового счета (далее ЕНС). ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупности обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее (или) признаваемых в качестве ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в ЕНС налогоплательщика.

Учитывая изложенное, начисление пени с 01.01.2023 г. осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В отношении административного ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 03.01.2023 в сумме 17087 руб. 37 коп. в том числе пени 804 руб. 37 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 804 руб. 37 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1654 от 12.12.2023: Общее сальдо в сумме 22042 руб. 54 ког., в том числе пени 2629,54 руб. В связи с чем, за период с 01.01.2023 по 12.12.2923 начислены пени в сумме 1825,17 руб.

Итого сумма пени за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 года составила 2629,54 руб. (804,37 руб. + 1825,17 руб.)

Также установлено материалами дела, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 08.02.2023 года мировым судьей судебного участка №5 Советского района г. Челябинска был вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 в пользу МИФНС России №32 по Челябинской области взыскана задолженность по пени в сумме 22042, 540 руб. и госпошлина в сумме 431 руб (л.д.36). Определением мирового судьи судебного участка №5 Советского района г. Челябинска от 29.04.2024 года отменен судебный приказ, (л.д. 39), в суд с настоящим иском административный истец обратился 29.10.2024 года (л.д. 20).

Учитывая то, что административным ответчиком обязанность по оплате налогов в установленные сроки не исполнена, а также то, что от административного ответчика не представлено возражений относительно расчета налога, пени суд проверив представленные административным истцом расчеты, соглашается с ними, а следовательно, требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежат удовлетворению.

При установленных выше обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований, в связи, с чем со ФИО1 подлежит взысканию транспортного налога физических лиц за 2018 год в сумме 8,90 руб., транспортного налога физических лиц за 2019 год в сумме 5600 руб., транспортного налога физических лиц за 2020 год в сумме 1477,10 руб., транспортного налога физических лиц за 2021 год в сумме 3930 руб., транспортного налога физических лиц за 2022 год в сумме 1458 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 194 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 615 руб., пени за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 года в размере 2629.54 руб. Итого 15912,54 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки с. <данные изъяты>, имеющей паспорт серии №, выданный ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты>, код подразделения №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области транспортный налог физических лиц за 2018 год в сумме 8 (восемь) руб., 90 коп., транспортный налог физических лиц за 2019 год в сумме 5600 (пять тысяч шестьсот) руб., транспортный налог физических лиц за 2020 год в сумме 1477 (одна тысяча четыреста семьдесят семь) руб.,10 коп., транспортный налог физических лиц за 2021 год в сумме 3930 (три тысячи девятьсот тридцать) руб., транспортный налог физических лиц за 2022 год в сумме 1458 (одна тысяча четыреста пятьдесят восемь) руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 194 (сто девяносто четыре) руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 615 (шестьсот пятнадцать) руб., пени за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 года в размере 2629 (две тысячи шестьсот двадцать девять) руб. 54 коп. Итого взыскать 15912 (пятнадцать тысяч девятьсот двенадцать) руб. 54 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Щеркина Т.Р.

Мотивированное решение составлено 31 марта 2025