КОПИЯ
Дело № 2а-1598/2025 (2а-11851/2024)
УИД 50RS0028-01-2024-014078-73
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 января 2025 года г.о. Мытищи Московская область
Мытищинский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Елисеевой Т.П.,
при секретаре судебного заседания Иванушкиной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1598/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,
установил:
ИФНС по г. Мытищи Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.
Требования мотивированы тем, что за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц. Ему направлялись уведомления, а затем требование об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 Однако, впоследствии мировым судьей судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. Административный истец с учетом уточнений просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу в размере 25 282,19 руб., из которых: 3 762,19 руб. за 2015 год, 4 860,00 руб. за 2017 год, 8 330,00 руб. за 2021 год, 8 30,00 руб. за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 5 056,00 руб., из которых: 707,00 руб. за 2017 год, 2 071,00 руб. за 2021 год, 2 278,00 руб. за 2022 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 866,81 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.
Представитель административного истца ИФНС по г. Мытищи Московской области по доверенности ФИО4 в судебное заседание явилась, уточненные требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме. Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований. Указал, что все судебные приказы о взыскании задолженности отменены, полагал, что обязанности плачивать налоги не имеет. Просит суд в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать.
Выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Объектом налогообложения согласно ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната.
Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
При этом с ДД.ММ.ГГГГ на налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо иных обязанностей, пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Установлено, что за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство Ауди Q3, гос. рег. знак №.
В соответствии с норами НК РФ обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства, налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Иное правоприменение означало бы необоснованное уклонение лица от исполнения конституционной обязанности по уплате налогов.
Кроме того, являясь собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом ФИО2 были начислены налоги: транспортный налог в размере 25 282,19 руб., из которых: 3 762,19 руб. за 2015 год, 4 860,00 руб. за 2017 год, 8 330,00 руб. за 2021 год, 8 30,00 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 5 056,00 руб., из которых: 707,00 руб. за 2017 год, 2 071,00 руб. за 2021 год, 2 278,00 руб. за 2022 год, направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
С ДД.ММ.ГГГГ введен в действие Единый налоговый счет налогоплательщика.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, начиная с более раннего момента возникновения недоимки.
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ указание в чеке назначения платежа не влияет на порядок распределения налоговым органом поступивших денежных средств. Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание наличие отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо составил 91 853,20 руб.
В соответствии со ст. ст. 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом было направлено указанное требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 65 590,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6 652,00 руб., пени в размере 23 295,50 руб.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось.
В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по г. Мытищи Московской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 129 Мытищинского судебного района Московской области о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 5 056,00 руб. за 2017-2022 годы, пени в размере 20 866,81 руб., по транспортному налогу в размере 40 600,00 руб. за 2014-2022 годы. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО2 в связи с возражениями последнего против исполнения судебного приказа.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного срока, с даты отмены судебного приказа до даты обращения в суд прошло более 6 месяцев.
Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с иском, ссылаясь на потери бюджета и на значительный объем документооборота.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание образовавшейся задолженности при неправомерном бездействии налогоплательщика, что, с учетом незначительного нарушения срока, расценивается как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС по г. Мытищи Московской области срока для обращения в суд с настоящим иском.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 5 056,00 руб., из которых: 707,00 руб. за 2017 год, 2 071,00 руб. за 2021 год, 2 278,00 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 21 520,00 руб., из которых: 4 860,00 руб. за 2017 год, 8 330,00 руб. за 2021 год, 8 330,00 руб. за 2022 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 866,81 руб.
Решением Мытищинского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Представленный истцом расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу, налогу на имущество в размере 20 866,81 руб. арифметически верен, в связи с чем принимается судом.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в размере 20 866,81 руб.
С учетом установленных обстоятельств, и представленных в дело доказательств, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 5 056,00 руб., из которых: 707,00 руб. за 2017 год, 2 071,00 руб. за 2021 год, 2 278,00 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 21 520,00 руб., из которых: 4 860,00 руб. за 2017 год, 8 330,00 руб. за 2021 год, 8 330,00 руб. за 2022 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 866,81 руб., всего взыскать 47 442,81 руб.
Требования о взыскании транспортного налога за 2015 год в размере 3 762,19 руб. оставить без рассмотрения.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета городского округа Мытищи Московской области в размере 4 000,00 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Мытищинский городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Решение изготовлено в окончательной форме 17.02.2025.
Судья подпись Т.П. Елисеева
Копия верна