Решение по делу № 2А-27/2023 от 12.01.2023 | Димитровградский городской суд (Ульяновская область)

Дело №2а-27/2023

УИД 73RS0013-01-2022-005146-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года г. Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Андреевой Н.А., при секретаре Спиридоновой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области обратилась в Димитровградский городской суд с указанным административным иском, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете. В соответствии со ст.23 НК РФ обязан своевременно уплачивать законно установленные налоги, в том числе, транспортный и земельные налоги, а также налог на имущество. Вместе с тем, указанную обязанность за 2016-2018 г. не исполнил. В соответствии со ст.48 НК РФ на задолженность по налогам ответчику были начислены пени. Ранее в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании пени, который был отменен.

Просил взыскать с административного ответчика пени, начисленные на задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2016-2018 в размере 4001,64 руб., пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 837,83 руб. за 2016-2018, пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 4388, 02 рубля за 2016-2018.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области обратилась в Димитровградский городской суд с указанным административным иском, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете. В соответствии со ст.23 НК РФ обязан своевременно уплачивать законно установленные налоги, в том числе, транспортный и земельные налоги, а также налог на имущество. Вместе с тем, указанную обязанность за 2017 г. не исполнил. В соответствии со ст.48 НК РФ на задолженность по налогам ответчику были начислены пени. Ранее в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании пени, который был отменен.

Просил взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2017 в размере 20289 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 281 руб. за 2017, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 22574 рубля за 2017.

Определением Димитровградского городского суда от (ДАТА) административные дела №* по административному иску управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени; административное дело №* по административному иску Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени объединить в одно производство, присвоив ему номер №*.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен.

Суд, руководствуясь ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся сторон.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, обозрев административные дела по судебным приказам по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов и пени с ФИО1, суд находит исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщику начисляются пени.

В силу положений ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки по налогам (сборам), штрафам, а также пени ему направляется требование об уплате неуплаченных сумм налогов (сборов), штрафов и пени.

Согласно ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации поименован, в том числе, жилой дом, квартира, иные здания.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

В соответствии ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 данного пункта(абзац 3 указанного пункта).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлениях от 27.04.2001 N 7-П, от 10.04.2003 N 5-П, от 14.07.2005 N 9-П, Определениях от 21.04.2005 N 191-О, от 08.02.2007 N 381-О-П, в Налоговом кодексе Российской Федерации установлены временные пределы осуществления мер государственного принуждения, связанные с взысканием налога и направленные на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно имеющимся в деле материалам ФИО1 в период с 2016 по 2018 год принадлежали автомобиль УАЗ 3741, государственный регистрационный знак №*; автомобиль Лексус RX300, государственный регистрационный знак №* автомобиль марки Фиат Дукато, государственный регистрационный знак <***>; мотоцикл марки Урал6736, государственный регистрационный знак №*; доли в праве на квартиру по адресу <адрес>; доли в праве общей долевой собственности жилой дом по адресу: <адрес>; доли в праве общей долевой собственности на здание по адресу: <адрес>, а также доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по <адрес>.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в суд выписками из Единого государственного реестра недвижимости, а также карточками учета транспортных средств.

Согласно налоговому уведомлению №* от (ДАТА) ФИО1 обязан был уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 20289 руб., земельный налог – 22574 руб., налог на имущество – 601 руб. (л.д.35-36, 161-162)

В связи с отсутствием оплаты выставлено требование №* по состоянию на (ДАТА) год с суммой налога в вышеуказанном размере, а также пени по транспортному налогу – 71,18 руб., налогу на имущество – 2,11 руб., земельному налогу – 79,20 руб. (л.д.153-154)

Согласно налоговому уведомлению №* от (ДАТА) ФИО1 обязан был уплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 21864 руб., земельный налог – 22574 руб., налог на имущество – 20595 руб. (л.д.31-33)

В связи с несвоевременной оплатой выставлено требование №* по состоянию на (ДАТА) год с суммой пени по транспортному налогу – 46,24 руб., налогу на имущество – 10,09 руб., земельному налогу – 50,80 руб. (л.д.38-39).

Согласно расчету административного истца у ответчика имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2017 в размере 20289 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 281 руб. за 2017, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 22574 рубля за 2017.

Также имеется задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2016-2018 в размере 4001,64 руб. за период с 02.12.2017 по 28.06.2020, пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 837,83 руб. за 2016-2018 за период с 02.12.2017 по 28.06.2020, пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 4388, 02 рубля за 2016-2018 за период с 02.12.2017 по 28.06.2020.

Исходя из расчета, представленного административным истцом, пени транспортному налогу рассчитаны

- за 2016 год за период с 02.12.2017 по 28.06.2020 на сумму 20289 руб.,

- за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.06.2020 на сумму 20289 руб.,

- за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 на сумму 21864 руб.,

Пени земельному налогу рассчитаны

- за 2016 год за период с 02.12.2017 по 28.06.2020 на сумму 22574 руб.,

- за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.06.2020 на сумму 22574 руб.,

- за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 на сумму 22574 руб.,

Пени налогу на имущество рассчитаны

- за 2016 год за период с 02.12.2017 по 28.06.2020 на сумму 561 руб.,

- за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.06.2020 на сумму 601 руб.,

- за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 на сумму 20595 руб.

Административным органом указано, что задолженность по налогам за 2016 год взыскана судебным приказом №*, за 2018 год – решением Димитровградского городского суда от (ДАТА) (л.д.135-138).

Вместе с тем, из решения Димитровградского городского суда от (ДАТА) следует, что с ФИО1 взыскана задолженность по уплате транспортного налога в сумме 21864 руб. за 2018 год, пени в сумме 98 руб. 02 коп. за период с 03.12.2019 по 23.12.2019; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 20595 руб. за 2018 г., а также пени в размере 92 руб. 33 коп. за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 г.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 22574 руб. за 2018 г., а также пени за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 г. в сумме 101 руб. 20 коп., а всего взыскать 65 324 (шестьдесят пять тысяч триста двадцать четыре) рубля 55 копеек.

Решение вступило в законную силу.

Таким образом, пени на задолженность 2018 года за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 уже взысканы судом.

Исходя из изложенного, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по уплате пени, начисленных на задолженность по налогу за 2016-2018 г., за период с 02.12.2017 по 02.12.2019 и с 24.12.2019 по 28.06.2020 в следующих размерах:

по транспортному налогу в размере 3903,62 руб.

налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 745,50 руб.

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 4286,82 рубля.

Исходя из представленных в суд сведений, задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена.

Доказательств уплаты сумм налога, а также пени, начисленных на указанные налоги, в полном объеме административным ответчиком суду не представлено, тогда как, согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Оценив представленные суду доказательства, суд полагает возможным удовлетворить частично административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела определением мирового судьи судебного участка №* Димитровградского судебного района, и.о. мирового судьи судебного участка №* Димитровградского судебного района от (ДАТА) отменен судебный приказ от (ДАТА) о взыскании задолженности за 2017 год.

Таким образом, срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности истекает (ДАТА), данное административное исковое заявление поступило в суд (ДАТА), суд приходит к выводу о том, что заявление подано с соблюдением установленного срока.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1762 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №* зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени, начисленные на задолженность по уплате транспортного налога за 2016-2018 в размере 3903,62 руб., пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 745,50 руб. за 2016-2018, пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 4286,82 рубля за 2016-2018, а всего взыскать 8935 (восемь тысяч девятьсот тридцать пять) рублей 94 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН №* зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по уплате транспортного налога за 2017 в размере 20289 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 281 руб. за 2017, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 22574 рубля за 2017, а всего взыскать 43144 (сорок три тысячи сто сорок четыре) рубля.

Во взыскании пени за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 год отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №* в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1762 (одну тысячу семьсот шестьдесят два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 19 января 2023 года.

Судья Н.А. Андреева