Решение по делу № 2А-286/2025 от 24.01.2025

Дело №2а-286/2025 (2а-4086/2024)

УИД 60RS0001-01-2024-006833-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2025 года г. Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Васильевой О.Л.,

при секретаре Куликовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее – УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени.

В ходе разрешения спора по существу УФНС России по Псковской области отказалось от исковых требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 800 руб., в связи с чем производство по делу в указанной части прекращено определением суда от 24.01.2025.

В обоснование оставшегося требования указано, что инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование № от 16.05.2023 об уплате в срок до 15.06.2023 недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 161 739,87 руб.

Поскольку указанная недоимка ответчиком погашена своевременно не была, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № г. Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности.

28.02.2024 судебный приказ, вынесенный 01.02.2024 мировым судьей судебного участка № г. Пскова, был отменен на основании поступивших возражений ответчика.

Поскольку сумма недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц своевременно уплачена не были, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 24 657,80 руб., в том числе 18 188 руб. – недоимка по налогам, 6 469,80 руб. – пени.

Представитель административного истца УФНС по Псковской области – ФИО. требования, с учетом отказа от требований в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2022 год поддержал, настаивал на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против удовлетворения заявленных требований. Указала, что поскольку административный истец от взыскания недоимки по транспортному налогу на автомобиль Форд Фокус отказался, то она согласна с оставшейся суммой задолженности.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения налогом на имущество признаются наряду с другим недвижимым имуществом жилой дом, квартира, комната (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно положениям ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Псковской области транспортный налог введен Законом Псковской области от 26.11.2002 № 224-оз «О транспортном налоге», положениями ст. 2, 3 которого определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 387 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговая база согласно ст. 359 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Уплата земельного налога налогоплательщиками производится за истекший налоговый период, который в соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ составляет 1 календарный год.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положениями Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Судом установлено, что в 2022 году ФИО1 принадлежало следующее имущество, являвшееся объектом налогообложения:

- транспортное средство марки <данные изъяты>, г.р.н. №;

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>;

- строение, помещение или сооружение с КН №, расположенное по адресу: <адрес>;

- хозяйственное строение или сооружение с КН № расположенное по адресу: <адрес>;

- строение, помещение или сооружение с КН №, расположенное по адресу: <адрес>;

- жилой дом с КН №, расположенный по адресу: <адрес>.

При этом, по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляло 161 005,31 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в том числе по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год налоговым органом начислены пени в размере 6 469,80 руб.

Поскольку требование № от 16.05.2023 об уплате недоимки и пени (л.д. 14) в установленный срок ФИО1 добровольно не исполнено, налоговый орган в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Выданный 01.02.2024 мировым судьей судебного участка № Пскова судебный приказ № был отменен 28.02.2024 в связи с поступившими возражениями должника (л.д.18).

Вместе с тем, представленные в материалы дела письменные доказательства объективно свидетельствуют о том, что у ФИО1 до 01.01.2023 сохранялись недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному и транспортному налогу, в связи с чем были законно начислены пени.

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым удовлетворить требования УФНС России по Псковской области.

В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по Псковской области от уплаты государственной пошлины освобождено, от требований о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 1 800 руб. налоговый орган отказался, что послужило основанием для прекращения производства по гражданскому делу в части, то на основании указанной нормы закона с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени за 2022 год в размере 24 657,80 руб., в том числе 18 188 руб. – недоимка по налогам, 6 469,80 руб. – пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.Л. Васильева

Решение в окончательной форме изготовлено 03 марта 2025 года.