Решение по делу № 2А-583/2023 от 24.07.2023 - о взыскании штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации.

Дело № 2а-583/2023

86RS0017-01-2023-000660-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2023 года г.п. Советский

Советский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Казариновой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - МИФНС № 10 по ХМАО - Югре) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 370 руб. 13 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 в 2020 году получила доход от реализации 1/40 доли жилого дома и 1/40 доли земельного участка, расположенных по адресу: (-), в размере 133750 руб. (за жилой дом) и в размере 21250 руб. (за земельный участок). Стоимость жилого дома в целом составила 5350000 руб., земельного участка, - 850000 руб. Указанные объекты находились в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения (дата регистрации права собственности, - 27.04.2020, дата снятия с регистрации факта владения, - 16.06.2020).

Налоговая декларация за 2020 год по форме 3-НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи, не позднее 30.04.2021 ФИО1 представлена не была. В адрес налогоплательщика направлено требование № 4208 от 15.09.2021; пояснения по требованию ФИО1 не представлены. Решением налогового органа № 221 от 19.01.2022 налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), назначено наказание в виде штрафа в размере 1267 руб. 50 коп.

В адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 24207 от 16.03.2022 об уплате штрафа в размере 1267 руб. 50 коп., со сроком исполнения, - 16.05.2022. В установленный срок требование об уплате штрафа исполнено частично.

Административным истцом указано, что мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного районаХанты-Мансийского автономного округа - Югры 07.06.2022 вынесен судебный приказ по делу № 2а-91-1101/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 08.11.2022 судебный приказ был отменен.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив содержание административного иска, прилагаемые к нему документы, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогообложению подлежат, исходя из подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыкание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением налогового органа № 221 от 19.01.2022 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ; ФИО1 предложено уплатить сумму штрафа в размере 1267 руб. 50 коп.

Из содержания решения следует, что ФИО1 в 2020 году получила доход от реализации 1/40 доли жилого дома и 1/40 доли земельного участка, расположенных по адресу: (-), в размере 133750 руб. (за жилой дом) и в размере 21250 руб. (за земельный участок). Стоимость жилого дома в целом составила 5350000 руб., земельного участка, - 850000 руб. Указанные объекты находились в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения (дата регистрации права собственности, - 27.04.2020, дата снятия с регистрации факта владения, - 16.06.2020). ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в отношении доходов, полученных от продажи, в срок до 30.04.2021 не представила. Ввиду отсутствия представленной декларации налоговым органом 16.07.2021 сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости. Количество месяцев, начиная со дня, установленного для представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, составило три месяца.

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик при продаже имущества, а также доли (долей) в нем имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 руб.

Ввиду изложенного, ФИО1 имеет право наполучение имущественного налогового вычета в размере 25000 руб. (1000000 х 1/40). Сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет за 2020 год составляет 16900 руб. ((133750 + 21250) - 25000 х 13%).

Согласно п. 1, 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (ст. 112 НК РФ).

При определении размера санкции за налоговое правонарушение административным истцом в силу ст. 114, 112 НК РФ учтено, что ФИО1 не имеет дохода, в связи с чем, размер штрафных санкций был уменьшен в два раза. Сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ составила 1267 руб. 50 коп. (16900 руб. х 5% х 3 месяца / 2).

МИФНС № 10 по ХМАО - Югре направила налогоплательщику требование № 24207 по состоянию на 16.03.2022, в том числе, об уплате штрафа в размере 1267 руб. 50 коп. в срок до 16.05.2022.

Как следует из содержания административного иска, требование № 24207 от 16.03.2023 ФИО1 исполнено частично, остаток задолженности по уплате штрафа составил 370 руб. 13 коп.

Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате законно установленного штрафа, доказательств тому в нарушение положений ст. 62 КАС РФ суду не представил, то иск МИФНС № 10 по ХМАО - Югре подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (-) года рождения, уроженки (-) (документ, удостоверяющий личность, - паспорт гражданина Российской Федерации (-), ИНН (-)) штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 370 (триста семьдесят) руб. 13 коп. с перечислением денежных средств по следующим реквизитам:

УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, ИНН <***>, КПП 770801001)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г. Тула

р/счет <***>

счет № 03100643000000018500

БИК 017003983

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, (-) года рождения, уроженки (-) (документ, удостоверяющий личность, - паспорт гражданина Российской Федерации (-), ИНН (-)) в бюджет Советского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры через Советский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Казаринова А.А.