Решение по делу № 2А-103/2023 от 04.04.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени.

<данные изъяты>

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кораблино Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ

Кораблинский районный суд Рязанской области в составе судьи Васильевой В.Н.,

при секретаре Васильевой И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области обратилась в Кораблинский районный суд Рязанской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7140 руб., пени по транспортному налогу в размере 23 руб. 20 коп.; налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65000 руб., пени в размере 211 руб. 25 коп. В обоснование требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №65 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, налогу на доходы физических лиц и пени в общей сумме 72 374 руб. 45 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене указанного судебного приказа №, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Административному ответчику было направлены налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В нарушение ст.45 НК РФ ФИО1 не оплатил сумму налога, указанную в направленном в его адрес требовании об уплате налога и пени. Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД, на ФИО1 зарегистрировано следующее транспортное средство, являющееся в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения: грузовой автомобиль, гос. рег. знак №, Марка/Модель: Без марки №, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, был начислен налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 7140 руб. В связи с наличием недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7140 руб. ответчику начислены пени в размере 23 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1. в ДД.ММ.ГГГГ получил доход от налогового агента Российский союз автостраховщиков (РСА) в сумме 500 000 руб.. Однако налоговым агентом не была удержана сумма НДФЛ в размере 65 000 руб. 00 коп. В связи с чем, за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 65 000 руб. Сумма исчисленного налога, его расчёт, срок уплаты, указан в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено административному ответчику. В установленный законом срок, ФИО1 налоги, указанные в налоговом уведомлении, не уплачены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени в размере 211 руб. 25 коп. На основании ст.69 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Так как требования об уплате налога административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены в полном объёме до настоящего времени, налоговый орган обратился в суд за взысканием имеющейся задолженности. Административный истец просит взыскать с ФИО1: 1) недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год, в размере 65 000 руб.и пени в размере 211 руб. 25 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в консолидированный бюджет Рязанской области; 2) недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7140 рублей, пени в размере 23 руб. 20 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в пользу бюджета субъекта РФ (Рязанской области)).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещён надлежащим образом, при этом от стороны административного истца имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие его представителя и поддержании административных исковых требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, причину неявки не сообщил. В ходе производства по делу не признал требования Межрайонной ИФНС РФ №5 по Рязанской области о наличии задолженности по уплате транспортного налога и пени, пояснил, что давно продал автомобиль по доверенности. Требования административного истца по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 000 руб. и пени в размере 211 руб. 25 коп. не признал, пояснив что, компенсационные выплаты в результате ДТП от РСА не получал.

В силу ст. КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесённого к региональным налогам и сборам.

На территории Рязанской области транспортный налог установлен, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (далее - Законом Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ) в соответствии с главой 28 НК РФ.

Согласно ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ (в редакции закона, действующего в исследуемый период), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: – для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей с каждой лошадиной силы.

Так, в соответствии ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью её обособленного подразделения в Российской Федерации.

Для целей настоящей главы к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паёв) ликвидируемой организации;

1.1) дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанные отражёнными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов в соответствии с пунктом 1.1 настоящей статьи;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью её обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

6.1) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью её обособленного подразделения в Российской Федерации;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в её пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

9.2) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные лицом, выпустившим цифровое право, включающее одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, в результате выкупа указанного цифрового права и подлежащие вычету в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса налогоплательщиком, в случае, если налогоплательщик не является первым обладателем указанного цифрового права;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со статьей 228 НК РФ производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (подпункт 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 52 НК РФ предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу положений пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из материалов административного дела и признается административным ответчиком, на ФИО1 в органах ГИБДД было зарегистрировано право собственности на транспортное средство, являющиеся в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения - грузовой автомобиль, гос. рег. знак №, Марка/Модель: Без марки №, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику ФИО1 начислен подлежащий уплате транспортный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 7140 руб. и налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 65 000 руб.

Указанные выше налоговое уведомление в соответствие со ст. 52 НК РФ было направлено налоговым органом ФИО1 по почте заказными письмами, что подтверждается списком заказных писем со штампом почты России от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в спорный период) пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ (в редакции действующей в спорный период) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из документов представленных налоговым органом следует, что в связи с несвоевременной ответчиком уплатой транспортного налога за 2020 год в сумме 7140 руб., и налога на доходы физических лиц начислены пени: по транспортному налогу в размере 23 руб. 20 коп.; по налогу на доходы физических лиц в размере 211 руб. 25 коп..

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей в исследуемый период) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

В связи с наличием недоимки по вышеназванному уведомлению, в адрес налогоплательщика ФИО1, было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в связи с неисполнением ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налоговых платежей, налоговый орган в установленные ст.48 НК РФ сроки обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка №65 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, налогу на доходы физических лиц и пени в общей сумме 72 374 руб. 45 коп..

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене указанного судебного приказа № в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Поскольку судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 была взыскана входящая в спорный период задолженность по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени, в силу ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться в районный суд с требованием о взыскании налога и пени в порядке искового производства не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данное административное исковое заявление, согласно штампу почтового отделения связи на конверте, было направлено налоговой инспекцией в Кораблинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату административным ответчиком суду не представлено. Исчисление суммы транспортного налога суд признаёт верным.

В связи с тем, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, административный истец правомерно в соответствии со ст. 75 НК РФ начислил ответчику пени, которые подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1.

В судебном заседании также установлено и подтверждается ответом Российского Союза Автостраховщиков (РСА) №№ от ДД.ММ.ГГГГ об отсутствии у административного ответчика ФИО1 дохода (выплат) от налогового агента (РСА) в размере 500 000 руб.. Представленная суду административным истцом справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ № не может достоверно свидетельствовать о получении административным ответчиком дохода. Иных доказательств, достоверно свидетельствующих о получении административным ответчиком ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ дохода в размере 500 000 руб., административным истцом не представлено.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 213 НК РФ, а также разъяснениями, содержащимися в письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N № при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Компенсационная выплата РСА – это возмещение вреда страхователю в соответствии с ФЗ «Об ОСАГО» в случае, когда страховая выплата страховой компанией не может быть осуществлена.

Таким образом, компенсационная выплата РСА в соответствии с нормами действующего законодательства не подлежит обложению НДФЛ, в связи с чем, административный иск в части взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 65 000 руб., а также начисленных к взысканию пени на указанный налог в размере 211 руб.25 коп. удовлетворению не подлежит.

Таким образом, принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд считает заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению в части взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени в указанном выше размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета в сумме 400 руб..

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области задолженность по транспортному налогу и пени в сумме 7163 (семь тысяч сто шестьдесят три) руб. 20 коп., в том числе: - в доход бюджета субъекта РФ (Рязанская область) недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7140 рублей, пени по транспортному налогу в размере 23 руб. 20 коп.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Кораблинский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: <данные изъяты> В.Н. Васильева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>