Решение по делу № 2А-3350/2022 от 06.12.2022 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 декабря 2022 года <...>

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Илларионова А.А.,

при секретаре Цыганове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3350/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Пынько ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

Согласно с п. 4 ст. 85 НК РФ, ст. 400 и 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, перечень которых указан в уведомлении об уплате налога на имущество физических лиц:

- квартира, по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый №, Площадь 68,7. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, Площадь 109,6. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Расчет налога на имущество за квартиру по адресу: <адрес>, Кадастровый №.

2077176*1/2*0.10%*12/12=586.00 руб. (за налоговый период 2019 год)

2466627*1/2*0.10%*12/12=644.00 руб. (за налоговый период 2020 год)

Расчет налога на имущество за жилой дом по адресу: <адрес>, Кадастровый №.

892515*1/2*0.10%*11/12=270.00 руб. (за налоговый период 2019 год)

610902*1/2*0.10%*12/12=305.00 руб. (за налоговый период 2020 год)

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, которые указаны в уведомлении об уплате налога, которое было направлено Управлением в соответствии со ст. 52 НК РФ.

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 305, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1232, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Расчет земельного налога за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №

396018*1/2*0.30%*11/12*2=1089.00 руб. (за налоговый период 2019 год)

436049*1/2*0.30%*4/12

=614.00 руб. (за налоговый период 2020 год)

396018*1/2*0.30%*8/12

Расчет земельного налога за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №

1697136*1/2*0.30%*11/12=2334.00 руб. (за налоговый период 2019 год)

1742392*1/2*0.30%*4/12

=2568.00 руб. (за налоговый период 2020 год)

1697136*1/2*0.30%*8/12

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было выставлено УФНС России по Тульской области в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге».

Расчет транспортного налога за автомобиль государственный регистрационный знак: №

109.00*29.20*12/12=3183.00 руб. (за налоговый период 2019 год)

109.00*29.20*12/12=3183.00 руб. (за налоговый период 2020 год)

ФИО1 через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, по месту его регистрации, которое исполнено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы пени по налогу на имущество за налоговый период 2020 год:

Сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования*1/100) = сумма пени

305.00 *13*1/300*7,50% = 0.99 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

644.00 *13*1/300*7,50% = 2.09 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Расчет суммы пени по земельному налогу за налоговый период 2020 год:

Сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования*1/100) = сумма пени

3182.00 *13*1/300*7,50% = 10.34 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Расчет суммы пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 год:

Сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования*1/100) = сумма пени

3183.00 *13*1/300*7,50% = 10.34 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Расчет суммы пени по налогу на имущество за налоговый период 2019 год:

Сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования*1/100) = сумма пени

270.00 *16*1/300*4,25% = 0.61 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

586.00 *16*1/300*4,25% = 1.33 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Расчет суммы пени по земельному налогу за налоговый период 2019 год:

Сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования*1/100) = сумма пени

545.00 *13*1/300*7,50% = 1.77 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

3423.00 *16*1/300*4,25% = 7.76 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Расчет суммы пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 год:

Сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования*1/100) = сумма пени

3183.00 *16*1/300*4,25% = 7.21 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Указанная задолженность в требованиях об оплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 76 Центрального судебного района г. Тулы на взыскание задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 76 Центрального судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № в пользу УФНС России по Тульской области.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № 76 Центрального судебного района г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

На основании изложенного, УФНС России по Тульской области просит суд взыскать c ФИО1 задолженность за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1230,00 руб. за 2019,2020 годы, пеня в размере 3,42 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 575,00 руб. за 2019, 2020 годы, пеня в размере 1,60 руб.

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 6366,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы, пеня в размере 17,55 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 6061.00 руб. за 2019, 2020 годы, пеня в размере 12,11 руб., а всего на общую сумму 14 266,8 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, письменных объяснений не представил.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства по делу, дело мирового судьи по судебному приказу № суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ (положения Налогового кодекса РФ в настоящем решении указаны в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета Тульской области согласно статьи 56 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пунктам 2-4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Как следует из представленных административным истцом доказательств, и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства Chevrolet Lacetti Klan, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Данное обстоятельство не оспаривалось административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге».

Расчет транспортного налога за автомобиль государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

109.00*29.20*12/12=3183.00 руб. (за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год)

109.00*29.20*12/12=3183.00 руб. (за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год)

Данный расчет проверен судом и признан правильным.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 5 ст. 403 НК РФ).

В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы:

- квартира, по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый №, Площадь 68,7. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, Площадь 109,6. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 является собственником вышеуказанного имущества в размере ? доли в праве.

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Расчет налога на имущество за квартиру по адресу: <адрес>, Кадастровый №.

2077176*1/2*0.10%*12/12=586.00 руб. (за налоговый период 2019 год)

2466627*1/2*0.10%*12/12=644.00 руб. (за налоговый период 2020 год)

Расчет налога на имущество за жилой дом по адресу: <адрес>, Кадастровый №.

892515*1/2*0.10%*11/12=270.00 руб. (за налоговый период 2019 год)

610902*1/2*0.10%*12/12=305.00 руб. (за налоговый период 2020 год)

Данный расчет проверен судом и признан правильным.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В силу положений пунктов 1, 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 394 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии со ст. 396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 397 Налогового кодекса РФ также предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На территории муниципального образования город Тула налог на имущество физических лиц исчисляется в соответствии с Решением Тульской городской Думы от 28.11.2014 № 4/75 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями), земельный налог установлен Решением Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 «О земельном налоге» (с изменениями и дополнениями).

В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки (1/2 доля в праве):

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 305, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика, не оспаривались лицами, участвующими в деле.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Расчет земельного налога за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №

396018*1/2*0.30%*11/12*2=1089.00 руб. (за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год)

436049*1/2*0.30%*4/12

=614.00 руб. (за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год)

396018*1/2*0.30%*8/12

Расчет земельного налога за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №

1697136*1/2*0.30%*11/12=2334.00 руб. (за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год)

1742392*1/2*0.30%*4/12

=2568.00 руб. (за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год)

1697136*1/2*0.30%*8/12

Данный расчет проверен судом и признан правильным.

УФНС по Тульской области в адрес ФИО1 (посредством уведомления в налоговом кабинете налогоплательщика) направляло налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 3 183 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 3 423 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 586 руб. и 270 руб.

УФНС по Тульской области в адрес ФИО1 (посредством уведомления в налоговом кабинете налогоплательщика) направляло налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 3 183 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 3 182 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 644 руб. и 305 руб.

В связи с неуплатой налога в полном объеме в установленный срок, налоговым органом в его адрес были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (сроком до ДД.ММ.ГГГГ) об оплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 270 руб. и пени в размере 0,61 руб., земельного налога в размере 3 423 руб. и пени 7,76 руб.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (со сроком до ДД.ММ.ГГГГ) об оплате транспортного налога в размере 3 183 руб. и пени в размере 7,21 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 586 руб. и пени в размере 1,33 руб.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (сроком до ДД.ММ.ГГГГ) об оплате транспортного налога в размере 3 183 руб., пени в размере 10,34 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 305 руб., пени 0,99 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 644 руб., пени в размере 2,09 руб. и земельного налога в размере 3 727 руб., пени в размере 12,11 руб.

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены. Доказательств обратного суду не представлено.

Поскольку вышеприведенные требования ФИО1 не исполнены в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №76 Центрального судебного района г. Тулы с заявлением о выдаче судебного приказа, которое 31.03.2022 было удовлетворено.

Определением мирового судьи судебного участка №76 Центрального судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1, ввиду несогласия последнего с данным судебным актом.

Рассматриваемое административные исковое заявление подано в Центральный районный суд г. Тулы налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи.

Налоговая процедура по направлению ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки налогового уведомления и требований об уплате налогов, страховых взносов и пени налоговым органом соблюдена.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (ст. 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Анализируя вышеприведенные доказательства, в том числе названные налоговое уведомление, требования, сведения о вынесении мировым судьей судебного приказа, дату определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ по общему правилу считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанным выше налогам, страховым взносам не представлено.

Расчет предъявленной к взысканию суммы недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, за указанные выше налоговые периоды, проверен судом и сомнений в своей правильности не вызывает. Данный расчет задолженности административным ответчиком не оспорен.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате налогов, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени суд принимает во внимание, что возможность взыскания пени по задолженности в силу положений ст. 75 НК РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, административным ответчиком обязанности по уплате вышеприведенных недоимок были не исполнены, либо исполнены не в полном объеме.

Расчет пени, приведенный в административном исковом заявлении, судом проверен, признан обоснованным, математически верным.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области суммы заявленных в административном исковом заявлении налогов и пени за ДД.ММ.ГГГГ года.

В связи с удовлетворением исковых требований и с учетом положения ч.1 ст.103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, согласно которым государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета г.Тулы государственную пошлину в размере 570 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Пынько ФИО6 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с Пынько ФИО7, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 230 руб. за 2019,2020 годы, пени в размере 3,42 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 575 руб. за 2019, 2020 годы, пени в размере 1,60 руб.

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 6 366 руб. за 2019,2020 годы, пени в размере 17,55 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 6 061 руб. за 2019,2020 годы, пени в размере 12,11 руб.,

а всего взыскать 14 266 (четырнадцать тысяч двести шестьдесят шесть) рублей 68 копеек.

Взыскать с Пынько ФИО8, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> государственную пошлину в размере 570 (пятьсот семьдесят) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 12.12.2022

Судья: