Решение по делу № 2А-11/2025 от 23.04.2025

Дело №_________а-11/2025

УИД: 68RS0№_________-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года АДРЕС

Котовский городской суд АДРЕС в составе:

председательствующего судьи Сысоевой Л.Ю.,

при секретаре: ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по АДРЕС (далее - УФНС России по АДРЕС) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5189 рублей, за 2022 год в сумме 4210 рублей, по пени в сумме 14303 рубля 88 копейки за период до ДАТА, в сумме 11477 рубля 48 копеек за период с ДАТА по ДАТА, в сумме 5838 рублей 69 копеек за период с ДАТА по ДАТА.

В обосновании административных исковых требований указано, что в соответствие со ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Налогоплательщики вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящийся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.45 НК РФ взыскание налог с физических лиц, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Так ФИО1 согласно ст.357 Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного налога.

По сведениям регистрирующего органа ФИО1 с ДАТА на праве собственности принадлежит транспортное средство автомобиль Лада Ларгус, государственный номер <***>, и с ДАТА автомобиль ГАЗ 5311, государственный номер <***>.

Ставка транспортного налога установлена ст. АДРЕС от ДАТА №_________-З «О транспортном налоге в АДРЕС» для легковых автомобилей составляет 30 рублей и 34 рубля (для легковых автомобилей установлена законом АДРЕС от ДАТА №_________-ОЗ « О транспортном налоге в АДРЕС) (свыше 100 л.с. до 150 л.с.), для грузовых автомобилей составляет 25 рублей9до 100 л.с.) в расчете на одну лошадиную силу.

ФИО1 произведено начисление транспортного налога за 2021 год в размере 5189 рублей, и направлено налоговое уведомление от ДАТА №_________ со сроком уплаты не позднее ДАТА.

Так же ФИО1 произведено начисление транспортного налога за 2022 год в размере 4210 рублей, и направлено налоговое уведомление от ДАТА №_________ со сроком уплаты не позднее ДАТА.

Транспортный налог в сумме 5189 рублей и 4210 рублей не оплачен.

Также в иске указано, что налоговым органом плательщику производился расчет транспортного налога за 2014 год в сумме 5251 рубль, за 2015 год в сумме 5536 рублей, за 2016 год в сумме 5536 рублей, за 2017 год в сумме 5536 рублей, за 2018 года в сумме 5536 рублей, за 2019 год в сумме 5536 рублей, за 2020 год в сумме 5536 рублей.

ФИО1 транспортный налог за 2014 – 2020 годы не уплачивался.

Также в иске указано, что в соответствии с главой 34 НК РФ ФИО1 с ДАТА по ДАТА осуществлял предпринимательскую деятельность, следовательно, являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее–ОПС) установлен подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ в зависимости от размера дохода плательщика:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

За период осуществления предпринимательской деятельности величина дохода налогоплательщика не превышала 300 000 рублей.

Размер страховых взносов в фиксированном размере на ОМС регламентирован п.2 ст. 430 НК РФ.

Плательщиком перечисление страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2017 год в сумме 23400 рублей, за 2018 год в сумме 26545 рублей, за 2019 год в сумме 29354 рубля не осуществлялось.

За период осуществления предпринимательской деятельности с ДАТА по ДАТА начислено страховых взносов на ОПС за 2020 год:

- 32 448 рублей/12 месяцев =2704 рубля (за 1 месяц);

- 2 704 рубля х10=27 040 рублей (за 10 полных месяцев);

- 2 704 рубля/30 х 23 =2 073,07 рубля (за 23 дня ноября);

Всего: 2740 рубля + 2 073,07 рублей = 29 113,07 рублей.

Плательщиком уплата страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 29113,07 рублей не осуществлялась.

Плательщиком перечисление страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2017 год в сумме 4 590 рублей, за 2018 год в сумме 5840 рублей, за 2019 год в сумме 6 884 рубля не осуществлялась.

За период с ДАТА по ДАТА начислено страховых взносов на ОМС:

- 8426 рублей/12 месяцев=702,166 рубля (за 1 месяц);

- 702,166 рубля х 10=7 021,66 рубль (за 10 полных месяцев);

- 702,17 рубля/30 х 23 =538,33 рублей (за 23 дня ноября);

Всего: 7021,66 рубль +538,33 рублей =7559,99 рублей.

Плательщиком перечисление страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2020 год в сумме 7559,99 рублей не осуществлялась.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции действу вашей до ДАТА пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, за несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 5251 рубль за 2014 год в сумме 1995,26 рублей за период с ДАТА по 31.12.2022г.

За неуплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 5536 рублей за 2015 год в сумме 2103,52 рубля за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г.

За неуплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 5536 рублей за 2016 год в сумме 2103,52 рубля за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г.

За неуплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 5536 рублей за 2017 год в сумме 1598,86 рублей за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г.

За неуплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 5536 рублей за 2018 год в сумме 1099,80 рублей за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г.

За неуплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 5536 рублей за 2019 год в сумме 748,08 рублей за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г.

За неуплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 5536 рублей за 2020 год в сумме 381,33 рубль за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.

За неуплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 5189 рублей за 2021 год в сумме 38,92 рублей за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.

За неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере плательщику начислены пени на недоимку 23400 рублей за 2017 год в сумме 8 649,44 рублей за период с 10.01.2018г. по 31.12.2022г.

За неуплату страховых взносов на ОПС плательщику начислены пени на недоимку 26545 рублей за 2018 год в сумме 7415,79 рублей за период с 10.01.2019г. по 31.12.2022г.

За неуплату страховых взносов на ОПС плательщику начислены пени на недоимку 29354 рубля за 2019 год в сумме 5651,14 рубль за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г.

За неуплату страховых взносов на ОПС плательщику начислены пени на недоимку 29113,07 рублей за 2020 год в сумме 3905,27 рублей за период с 09.12.2020г. по 31.12.2022г.

За неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере плательщику начислены пени на недоимку 4590 рублей за 2017 год в сумме 1696,55 рублей за период с 10.01.2018г. по 31.12.2022г.

За неуплату страховых взносов на ОМС плательщику начислены пени на недоимку 5840 рублей за 2018 год в сумме 1631,52 рубль за период с 10.01.2019г. по 31.12.2022г.

За неуплату страховых взносов на ОМС плательщику начислены пени на недоимку 6884 рубля за 2019 год в сумме 1325,30 рублей за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г.

За неуплату страховых взносов на ОМС плательщику начислены пени на недоимку 7559,99 рублей за 2020 год в сумме 1014,11 рублей за период с 09.12.2020г. по 31.12.2022г.

Таким образом, сумма пени, начисленных до ДАТА составляет -41358,51 рублей, из них: 25621,64 рубль (пени по страховым взносам на ОПС) +5 667,58 рублей (пени по страховым взносам на ОМС) + 10 069,29 рублей (пени по транспортному налогу).

Далее в административном иске отмечается, что налоговым органом ранее применялись меры принудительного взыскания задолженности в рамках статьи 47 НК РФ:

- постановлением от ДАТА №_________ предъявлены к взысканию страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019 год;

- постановлением от ДАТА №_________ предъявлены к взысканию страховые взносы на ОМС и ОПС за 2018 год.

Налоговым органом ранее применялись меры принудительного взыскания задолженности в рамках статьи 48 НК РФ:

- решением суда от ДАТА по делу №_________а-412/2022 выдан исполнительный лист от ДАТА № ФС 014048672 в рамках которого предъявлялись к взысканию транспортный налог за 2014 -2017 годы;

- решением от ДАТА по делу №_________а-279/2022 выдан исполнительный лист от ДАТА № ФС 040444246 в рамках которого предъявлены к взысканию страховые взносы на ОМС и ОПС за 2017 год;

- решением от ДАТА по делу №_________а-348/2022 выдан исполнительный лист от ДАТА № ФС 040444249 в рамках которого предъявлены к взысканию страховые взносы на ОМС и ОПС за 2020 год и транспортный налог за 2019 год;

- судебным приказом от ДАТА №_________а-1391/2022 предъявлен к взысканию транспортный налог за 2020 год.

С учетом принятых мер взыскания, сумма пени начисленных до ДАТА составляет – 14303,88 рубля.

Расчет указанной суммы: 41358,51 рублей (сумма пени, начисленных до ДАТА) – 27 054,63 рубля (меры взыскания в части пени)=14 303,88 рубля.

С ДАТА пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

Таким образом, с ДАТА по ДАТА на отрицательное сальдо ЕНС в размере 144557,06 рублей = 43656 рублей (стартовая задолженность по транспортному налогу при переходе на ЕНС) + 108412,07 рублей (стартовая задолженность по страховым взносам на ОПС при переходе на ЕНС) + 24 873,99 рубля (стартовая задолженность по страховым взносам на ОМС при переходе на ЕНС) – 32 385 рублей (списано задолженности в соответствии с п.п.4.1 п.1 ст.59 НК РФ), начислены пени в сумме 13249,63 рублей.

Таким образом, по состоянию на ДАТА сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, составляет 25781,36 рублей.

Расчёт указанной суммы: 14303,88 рубля (сумма начисленных пени до ДАТА с учётом принятых мер взыскания) + 13249,63 рублей (сумма начисленных пени с ДАТА по ДАТА) – 1772,15 рубля (списано задолженности в соответствии с п.11 ст.4 ФЗ от ДАТА № 263-ФЗ) = 25781,36 рубль.

С ДАТА по ДАТА на отрицательное сальдо ЕНС в размере 148767,06 рублей = 43656 рублей (стартовая задолженность по транспортному налогу при переходе на ЕНС) + 108412,07 рублей (стартовая задолженность по страховым взносам на ОПС при переходе на ЕНС) + 24873,99 рубля (стартовая задолженность по страховым взносам на ОМС при переходе на ЕНС) – 32 385 рублей (списано задолженности в соответствии с п.п.4.1 п.1 ст.59 НК РФ)+4210 рублей (начисление транспортного налога за 2022 год), начислены пени в сумме 5838,69 рублей.

Таким образом, за период с ДАТА по ДАТА сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, составляет 5838,69 рублей.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДАТА №_________ в срок до ДАТА.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от ДАТА №_________ об уплате задолженности налоговым органом должнику ДАТА направлена копия решения от ДАТА №_________ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, Банка, иного лица) в Банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением по вынесению судебных приказов о взыскании задолженности с ФИО1 по налоговым платежам. Судебные приказы вынесены ДАТА №_________а-164/2024 и ДАТА №_________а-341/2024. Определениями мирового судьи от ДАТА, ДАТА судебные приказы отменены.

Административный истец - УФНС России по АДРЕС о месте и времени рассмотрения искового заявления уведомлено надлежащим образом, своего представителя в суд не направили, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В дополнение к позиции изложенной в заявлении, заместитель руководителя указал, что с ДАТА внедрен институт единого налогового счета (ЕНС).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с наличием отрицательного сальдо по состоянию на ДАТА Управлением сформировано требование об уплате задолженности от ДАТА №_________ на сумму 189876,12 руб. со сроком добровольного погашения до ДАТА, которое направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства «0»).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДАТА №_________ в сумме 36506,36 руб. и направлено мировому судье судебного участка №_________ АДРЕС ДАТА.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 000 руб.

В соответствии с этим заявление о вынесении судебного приказа от ДАТА №_________ в сумме 10048,69 руб. в отношении налогоплательщика направлено мировому судье судебного участка №_________ АДРЕС ДАТА.

По вопросу формирования требований по спорным недоимкам указывает, что в отношении недоимки по транспортному налогу по ОКТМО 46745000 за 2021 год в сумме 922 руб., по транспортному налогу по ОКТМО 68710000 за 2021 год в сумме 4 267 руб. сформировано требование об уплате от ДАТА №_________ со сроком исполнения ДАТА.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так как сумма по требованию от ДАТА №_________ не превышала 10000 руб., срок обращения в суд истекает ДАТА.

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от ДАТА №_________-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требования об уплате задолженности, направленные после ДАТА в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращают действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДАТА, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

На отрицательное сальдо ЕНС Управлением сформировано требование об уплате от ДАТА №_________ в сумме 189876,12 руб., в том числе: основной долг - 144 557,06 руб., пени - 45 319,06 руб.

Сумма задолженности по основному долгу состоит:

- по транспортному налогу по ОКТМО 68710000 за 2021 год в сумме 4267 руб.;

- по транспортному налогу по ОКТМО 46745000 за 2021 год в сумме 922 руб., за 2020 год в сумме 5536 руб., за 2019 год в сумме 5536 руб., за 2018 год в сумме 5536 руб., за 2017 год в сумме 5536 руб., за 2016 год в сумме 5536, руб., за 2015 год в сумме 5536 руб., за 2014 год в сумме 5251 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2017 год 23400 руб., за 2019 год в сумме 29354 руб., за 2020 год в сумме 29113,07 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2017 год 4590 руб., за 2019 год 6884 руб., за 2020 год в сумме 7559,99 руб.

Определением судьи от ДАТА, к участию в дело привлечены в качестве заинтересованных лиц судебные приставы – исполнители Котовского ГОСП УФССП России по АДРЕС и УФССП АДРЕС.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что автомобиль Ларгус, госномер C956ЕМ50 зарегистрирован в АДРЕС, поэтому Тамбовская налоговая не имеет права начислять на него транспортный налог. Автомобиль ГАЗ ССА 353-11, госномер А939 АК 68 зарегистрирован в АДРЕС в 1995 году, однако ответчик был выписан из АДРЕС и прописан в городе АДРЕС ДАТА, в связи с чем в 2007 году данный автомобиль должен был снят автоматически в АДРЕС, так как ответчик не был прописан в АДРЕС до 2021 года. Также по решению суда АДРЕС от ДАТА он был снят с регистрационного учета в АДРЕС и до ДАТА, когда зарегистрировался в АДРЕС, ни где не был зарегистрирован, поэтому в этот период ни какие налоги ему не могут быть начислены, в том числе Тамбовской налоговой.

С ДАТА по настоящее время он является собственником автомобиля Лада Ларгус, государственный номер <***> и с ДАТА по настоящее время автомобиля ГАЗ 5311, государственный номер <***>, но данных автомобилей у него нет и он их объявил в розыск, но представить подтверждающие документы об объявлении автомобилей в розыск, не может.

Также он не согласен с суммой начисленного транспортного налога на автомобили, так как автомобили с каждым годом стареют, а сумма налога остается прежней.

Заинтересованные лица – судебные приставы – исполнители Котовского ГОСП УФССП России по АДРЕС и УФССП АДРЕС о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие представителей административного истца и заинтересованных лиц, явку которых не признает обязательной.

Принимая во внимание, что обязанность по извещению сторон судом выполнена надлежащим образом, суд на основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся участников судебного заседания, явку которых признает необязательной.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3,подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от ДАТА № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДАТА) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа, при введении с ДАТА института Единого налогового счета.

Так, в силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа

Согласно абзацам первом и третьему п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии сп. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

Согласно абзацам первому и второму п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании п. 10 ст. 45 НК РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ установлено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4).

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Особенности исчисления и уплаты транспортного налога регулируются гл. 28 НК РФ (ст. ст. 356-363.1).

В силу ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п. 1 ст. 361 НК РФ, ст. АДРЕС «О транспортном налоге в АДРЕС», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 рублей, автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) – 25 рублей; согласно ст.АДРЕС от ДАТА №_________-ОЗ «О транспортном налоге в АДРЕС» в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 34 рублей.

В соответствии с абзацами первым и третьим п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацам первом и третьему п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

По материалам административного дела установлено, что в силу ст. 357 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является налогоплательщиком по транспортному налогу, так как за ним зарегистрированы следующие транспортные средства: с ДАТА – автомобиль легковой марки ГАЗ 5311, государственный регистрационный знак <***> по адресу: АДРЕС; с ДАТА - автомобиль легковой марки Лада Ларгус, государственный регистрационный знак <***> по адресу: АДРЕС.

За 2021 год ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за автомобиль марки ГАЗ 5311, государственный регистрационный знак <***> по адресу: АДРЕС сумме 2000 рублей; за автомобиль марки Лада Ларгус, государственный регистрационный знак <***> по адресу: АДРЕС сумме 3189 рублей.

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от ДАТА №_________ на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 5189 рублей, со сроком оплаты не позднее ДАТА.

За 2022 год ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за автомобиль марки ГАЗ 5311, государственный регистрационный знак <***> по адресу: АДРЕС сумме 2000 рублей; за автомобиль марки Лада Ларгус, государственный регистрационный знак <***> по адресу: АДРЕС сумме 2210 рублей.

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от ДАТА №_________ на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 4210 рублей, со сроком оплаты не позднее ДАТА.

В установленные сроки транспортный налог за 2021, 2022 годы ФИО1 не был уплачен.

В связи с наличием задолженности по налогам и сборам за 2021 и 2022 год, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 было направлено требование от ДАТА №_________ об уплате задолженности в сумме 144557 рублей 06 копеек до ДАТА, которое получено им ДАТА.

При этом, недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4210 рублей образовалась по сроку уплаты ДАТА, в связи с чем транспортный налог за 2022 год в вышеуказанном требовании не отражен, так как на дату формирования требования обязанность по уплате данного налога за 2022 год не наступила.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №_________ АДРЕС за вынесением судебного приказа. Указанное заявление поступило мировому судье ДАТА (согласно штемпелю на конверте направлено ДАТА) и ДАТА был вынесен судебный приказ №_________а-164/2024 о взыскании с ФИО1, в том числе задолженности по транспортному налогу в размере 10725 рублей за 2018, 2021 годы, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере 25781,36 за период с ДАТА по ДАТА.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №_________ АДРЕС от ДАТА.

Так же, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №_________ АДРЕС за вынесением судебного приказа. Указанное заявление поступило мировому судье ДАТА и ДАТА был вынесен судебный приказ №_________а-341/2024 о взыскании с ФИО1, в том числе задолженности по транспортному налогу в размере 4210 рублей за 2022 год, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере 5838,69 за период с ДАТА по ДАТА.

Исходя из смысла приведенных положений ст. 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд при взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства, правовое значение для исчисления данного срока имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, так как вопрос соблюдения срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа подлежал проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год поступило в Котовский городской суд ДАТА, при этом согласно штемпелю на конверте направлено в суд ДАТА, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год поступило в Котовский городской суд ДАТА, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ.

Расчет недоимок по транспортному налогу, указанный в административном исковом заявлении, судом проверен, является арифметически верным.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что автомобиля марки ГАЗ 5311 госномер <***> и автомобиля марки Лада Ларгус, госномер <***> у него нет, он их через ГИБДД объявил в розыск, в связи с чем он не должен платить транспортный налог. Данные доводы ответчика суд признает не состоятельными на основании следующего.

Согласно сведениям предоставленным на запрос суда, начальником ГИБДД ОМВД России по АДРЕС транспортные средства ГАЗ 5311 госномер <***> и Лада Ларгус госномер <***> с момента регистрации по настоящее время находятся в собственности ответчика ФИО1 (карточки учета транспортного средства) и в отношении указанных автомобилей заявления от ФИО1 о их розыске, не поступало.

Также суд признает не обоснованными доводы административного ответчика о том, что, если автомобиль Ларгус госномер C956ЕМ50 поставлен на регистрационный учет в АДРЕС, то УФНС России по АДРЕС не имеет права начислять на него транспортный налог, так как согласно материалам дела, административный ответчик зарегистрирован по месту жительства по адресу: АДРЕС, то есть на той территории на которую распространяет свою деятельность УФНС России по АДРЕС.

Также суд не соглашается с доводами административного ответчика о том, что если он был снят с регистрационного учета по месту жительства в АДРЕС в 2007 году, то автомобиль ГАЗ ССА 353-11, госномер А939 АК 68 поставленный на учет в АДРЕС должен был быть автоматически снят с учета в АДРЕС, так как ответчик не был прописан на территории АДРЕС до 2021 года, так как право на распоряжение имуществом находящимся в собственности (в данном случае указанный автомобиль находится по настоящее время в собственности ФИО1) имеет только его собственник, то есть ФИО1, при этом он не предпринимал мер к распоряжению - снятию транспортного средства с учета в АДРЕС.

Являются не обоснованными доводы ответчика ФИО1 и о том, что он не имел регистрации на территории Российской Федерации с ДАТА поДАТА, в связи с чем в этот период ему не могут быть начислены никакие налоги. В указанный период ФИО1 оставался собственником имущества, право собственности на которое им утрачено не было (два транспортных средства), и он был оформлен в качестве индивидуального предпринимателя (дата прекращения деятельности ДАТА), в связи с чем факт отсутствия регистрации в указанный период не влияет на начисление налогов. В данном случае отсутствие регистрации по месту жительства или по месту пребывания, может повлиять только на подсудность административного дела.

Административным истцом в административном исковом заявлении заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 31620,05 руб., из которых: 14303,88 сумма начисленных пени до ДАТА с учетом мер взыскания, 11477,48 руб. пени за период с ДАТА по ДАТА, 5838,69 руб. пени за период с ДАТА по ДАТА.

Согласно п.п.1,2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДАТА, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пеней принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

На основании ч. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции до ДАТА) за неуплату налога в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 14303,88 руб. (до ДАТА), из которых:

Пени по транспортному налогу:

- 1995,26 руб. начислено на задолженность в сумме 5251 руб. за 2014 год за период с ДАТА по ДАТА;

-2103,52 руб. начислено на задолженность в сумме 5536 руб. за 2015 год за период с ДАТА по ДАТА год;

-1598,86 руб. начислено на задолженность в сумме 5536 руб. за 2017 год за период с ДАТА по ДАТА год;

-1099,80 руб. начислено на задолженность в сумме 5536 руб. за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА год;

-748,08 руб. начислено на задолженность в сумме 5536 руб. за 2019 год за период с ДАТА по ДАТА год;

-381,33 руб. начислено на задолженность в сумме 5536 руб. за 2020 год за период с ДАТА по ДАТА год;

-38,92 руб. начислено на задолженность в сумме 5189 руб. за 2021 год за период с ДАТА по ДАТА год.

Пени по несвоевременной уплате ОПС:

- 8649,44 руб. начислено на задолженность в сумме 23400 руб. за 2017 год за период с ДАТА по ДАТА;

- 7415,79 руб. начислено на задолженность в сумме 26545 руб. за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА;

- 5651,14 руб. начислено на задолженность в сумме 29354 руб. за 2019 год за период с ДАТА по ДАТА ;

- 3905,27 руб. начислено на задолженность в сумме 29113,07 руб. за 2020 год за период с ДАТА по ДАТА.

Пени по несвоевременной уплате ОМС:

-1696,65 начислено на задолженность в сумме 4590 руб. за 2017 год за период с ДАТА по ДАТА ;

- 1631,52 руб. начислено на задолженность в сумме 5840 за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА;

- 1325,30 руб. начислено на задолженность в сумме 6884 руб. за 2019 год за период с ДАТА по ДАТА ;

- 1014,11 руб. начислено на задолженность в сумме 7559,99 руб. за 2020 год за период с ДАТА по ДАТА.

Таким образом, сумма пени, начисленных до ДАТА составляет -41358,51 рублей. При этом налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности в рамках статьи 47, 48 НК РФ: постановление от ДАТА №_________ предъявлены к взысканию страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019 год; от ДАТА №_________ предъявлены к взысканию страховые взносы на ОМС и ОПС за 2018 год; решением Котовского городского суда от ДАТА по делу №_________а-412/2022 выдан исполнительный лист от ДАТА № ФС 014048672 в рамках которого предъявлялись к взысканию транспортный налог за 2014 -2017 годы, возбуждено исполнительное производство от ДАТА №_________-ИП; решением Котовского городского суда от ДАТА по делу №_________а-279/2022 выдан исполнительный лист от ДАТА № ФС 040444246 в рамках которого предъявлены к взысканию страховые взносы на ОМС и ОПС за 2017 год, возбуждено исполнительное производство от ДАТА №_________-ИП; решением Котовского городского суда от ДАТА по делу №_________а-348/2022 выдан исполнительный лист от ДАТА № ФС 040444249 в рамках которого предъявлены к взысканию страховые взносы на ОМС и ОПС за 2020 год и транспортный налог за 2019 год, возбуждено исполнительное производство от ДАТА №_________-ИП; судебный приказ от ДАТА №_________а-1391/2022 предъявлен к взысканию транспортный налог за 2020 год, возбуждено исполнительное производство от ДАТА №_________-ИП.

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не применялись меры по взысканию по состоянию на ДАТА, составляет 14303,88 руб.

С ДАТА п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11. п. 3 ст. 75 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС, указанная административным истцом, по налогам по состоянию на ДАТА составила 144557,06 рублей:

- 43656 рублей (стартовая задолженность по транспортному налогу при переходе на ЕНС);

-108412,07 рублей (стартовая задолженность по страховым взносам на ОПС при переходе на ЕНС);

-24873,99 рублей (стартовая задолженность по страховым взносам на ОМС при переходе на ЕНС), при этом задолженность в размере 32385 рублей была списана в соответствии с пп. 4.1 п.1 ст.59 НК РФ.

С ДАТА по ДАТА на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 11477,48 рублей и с ДАТА по ДАТА на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 5838,69 рублей.

Суд соглашается с приведенным расчетом пени на отрицательное сальдо ЕНС в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, является арифметически верным, сомнений в его правильности у суда не имеется.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласился с представленным административным истцом расчетом задолженности, при этом своего контррасчета ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу, что настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом на законных основаниях, в установленный срок и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с ФИО1 по правилам абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 и 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения (ИНН <***>) задолженность по:

транспортному налогу за 2021 год в сумме 5189 рублей, за 2022 год – 4210 рублей,

пени в сумме 25781 рублей 36 копеек, в том числе в сумме 14303 рубля 88 копейки за период до ДАТА и в сумме 11477 рубля 48 копеек за период с ДАТА по ДАТА,

пени в сумме 5838 рублей 69 копеек за период с ДАТА по ДАТА.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения (ИНН <***>) в доход бюджета АДРЕС государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Котовский городской суд АДРЕС в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Ю. Сысоева

Решение в окончательной форме изготовлено ДАТА.

Судья Л.Ю. Сысоева