Решение по делу № 2А-1194/2023 от 12.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 мая 2023 года город Иркутск

Ленинский районный суд города Иркутска в составе председательствующего судьи Трофимовой Э.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Марковой К.Н.,

в отсутствие представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области, административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1194/2023 (УИД 38RS0034-01-2023-000099-72) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №22 по Иркутской области (далее – МИ ФНС России № 22 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.

В обоснование административного иска указала, что ФИО2 состоит на учете в МИФНС России № 22 по Иркутской области в качестве адвоката по месту жительства с 01.11.2021. Являясь налогоплательщиком, страховые взносы за 2021 год самостоятельно не начислил и не оплатил, в связи с чем налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., по которым поступила оплата (09.09.2022-10 руб., 842,64 руб., 30,10 руб.), остаток задолженности составил 31 565, 26 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб. За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год начислены пени за период с 11.01.2022 по 27.02.2022 в размере 456,43 руб., а также за указанный период начислены пени в размере 118,53 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021год.

Кроме того, административный ответчик, являясь собственником с 21.10.2020 автомобиля <...> регистрационный номер №, уплатил транспортный налог в размере 864 руб. за 2020 год позже срока оплаты 01.12.2021, в связи с чем были начислены пени за период с 02.12.2021 по 23.12.2021 в размере 4,87 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год. Также являясь собственником квартиры по адресу г.Иркутска <адрес> с ****год и по адресу г.Иркутск <адрес> с 29.03.2016 не оплатил налог на имущество за 2020 год, в связи с чем были начислены пени за период с 012.12.2021 по 23.12.2021 в размере 2,03 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год.

По обращению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка № 22 Ленинского района г.Иркутска был вынесен судебный приказ 2а-3416/2022 о взыскании с ФИО2 спорной задолженности, однако в связи с возражениями должника судебный приказ 07.09.2022 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Просила взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 31 565,26 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 456,43 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 118,53 руб., сумму пени в размере 4,87 руб., начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год, налогу на имущество за 2020 год в размере 2,03 руб., пени начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 2,03 руб.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, причины неявки суду не известны.

Исследовав и оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости, достоверности и достаточности в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное (части 2 и 5 статьи 15 КАС РФ).

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

Данные плательщики в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых данной категорией плательщиков (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ), установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 11 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» положения абзаца второго пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении расчетных периодов, начиная с 2017 года.

Порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере приведен в пункте 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8 ст. 69 НК РФ).

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Иркутской области от 04.07.2007г. № 53 ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения в силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (п.1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате установленных налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по сведениям регистрирующего органа ФИО2 является владельцем транспортного средства: <...> регистрационный номер № с 21.10.2020, с 16.12.2003 квартиры по адресу: г. Иркутск <адрес>, с 29.03.2016 квартиры по адресу: г.Иркутск <адрес>,27 в связи с чем обязан был оплатить транспортный налог и налог на имущество за 2020 год не позднее 1 декабря 2021 года.

Расчет размера транспортного налога и налога на имущество произведен Межрайонной ИФНС России N 19 по Иркутской области в налоговом уведомлении:

- №51586544 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021 за 2020 год в сумме 864 руб. за 2 мес. налогового периода, налога на имущество за 2020 год в сумме 360 руб. за 12 месяцев налогового периода.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных налогов сформированы и направлено налогоплательщику требование об уплате налога:

- № 381303275 по состоянию на 24.12.2021 об уплате транспортного налога со сроком уплаты 17.03.2022 в размере 864 руб., пени в размере 4,87 руб., налога на имущество в размере 360 руб., пени в размере 2,03 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных налогов сформированы и направлено налогоплательщику требование:

- № 381210420 по состоянию на 28.02.2022 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 18.04.2022 в размере 32 448 руб., пени в размере 456,43 руб. за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 18.04.2022 в размере 8 426 руб., пени в размере 118,53 руб. за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Факт направления налогоплательщику указанных налоговых уведомлений и требований подтвержден списками почтовых отправлений.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., по которым поступила оплата (09.09.2022-10 руб., 842,64 руб., 30,10 руб.), остаток задолженности составил 31 565, 26 руб.

Представленный административный истцом расчет транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за 2020 г., судом проверен, признан правильным.

21.06.2022 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого 28.06.2022 мировым судьей судебного участка № 22 Ленинского района г.Иркутска вынесен судебный приказ № 2а-3416//2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды начиная с 01.01. 2017 за 2021 год в размере 8426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 118,53 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в том числе за 2021 год в размере 32448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 456, 43 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 360 руб., пени за неуплату налога на имущество в размере 2,03 руб., транспортному налогу в размере 864 руб. за 2020 год, пени за неуплату транспортного налога в размере 4, 87 руб.

07.09.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Проверяя соблюдение срока принудительного взыскания налоговой задолженности, суд приходит к следующему.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налогового кодекса Российской Федерации, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами. Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что при применении статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

В срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления (абзац 3 пункта 50 Постановления N 57).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 года, общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию в судебном порядке, увеличена до 10000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из суммы налоговой задолженности, даты возникновения недоимки по налогу за 2020 и срока выставления требований, суд считает, что оба требования выставлены налоговым органом в пределах установленного срока.

С учетом даты исполнения требований (17.03.2022 и 18.04.2022) с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно (21.06.2022) и также с соблюдением установленных процессуальных сроков подан в суд настоящий административный иск (12.01.2023) после отмены судебного приказа № 2а-3416/2022 (07.09.2022).

Сведений об исполнении ФИО2 обязанности по уплате спорной налоговой задолженности в материалах дела не имеется и суду не представлено.

Возражая относительно исполнения судебного приказа, ФИО4 выразил несогласие заявленными требованиями без указания каких-либо мотивов, указал об оплате задолженности, соответствующих письменных доказательств в подтверждение довода к заявлению не приложил.

Таким образом, административные требования о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за 2020 г.г., предъявлены в установленный срок, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход муниципального бюджета.

С учетом положений части 1 статьи 113 КАС РФ и разъяснений по их применению, изложенных в абзаце 2 пункта 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела", с административного ответчика в доход муниципального образования «город Иркутск» размер государственной пошлины, исчисленную по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 1 427,99 руб.

При этом суд полагает возможным взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 1 428 руб., применив разъяснения, содержащиеся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июля 2014 года N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах", из которых следует, что применительно к пункту 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Руководствуясь ст.ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №, зарегистрированного по адресу: г. Иркутск, <адрес>, 53) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 31 356 (Тридцать одна тысяча триста пятьдесят шесть) рублей 26 копеек,

- пени в размере 456 (Четыреста пятьдесят шесть) рублей 43 копейки, начисленную за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426 (Восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей 00 копеек,

- пени в размере 118 (Сто восемнадцать) рублей 53 копейки, начисленную за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год,

-пени в размере 4 (Четыре) рубля 87 копеек, начисленные за неуплату транспортного налога за 2020 год,

-налог на имущество в размере 360 (Триста шестьдесят) рублей 00 копеек за 2020 год,

-пени в размере 2 (Два) рубля 02 копейки за неуплату налога на имущество за 2020 год,

а всего 40 933 (Сорок тысяч девятьсот тридцать три) рубля 12 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в бюджет муниципального образования «город Иркутск» государственную пошлину в размере 1428 (Одна тысяча четыреста двадцать восемь) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.В. Трофимова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 26 мая 2023 года.