Дело № 2а-72/2023

64RS0002-01-2023-000006-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года город Аткарск Саратовской области

Аткарский городской суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Вайцуль М.А.,

при секретаре судебного заседания Кучеренко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к Ж.О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований, что Ж.О.В. (ИНН №) является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку имеет статус адвоката, занимается частной практикой и не является индивидуальным предпринимателем. Административному ответчику в соответствии с действующим законодательством были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в общем размере 11 563 рубля 99 копеек (обязательное медицинское страхование – 2 479 рублей 81 копейка, пенсионное страхование – 9 013 рублей 33 копейки), в том числе пени в общем размере 70 рублей 85 копеек, начисленных на основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ). В связи с неуплатой Ж.О.В., в установленные законом сроки сумм исчисленных налогов, в ее адрес были направлены требования об их уплате № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии задолженности в общем размере 38 066 рублей 68 копеек, из которых налоги - 37 995 рублей 83 копейки, пени - 71 рубль 85 копеек. Однако, после получения административным ответчиком в порядке ст. 52 НК РФ данных налоговых уведомлений вышеуказанные налоги, пени ответчиком своевременно не были оплачены.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, и положения ст.ст. 23, 31, 32, 48, 119, 122, 210, 216, 224, 229, 419, 421, 425, 430, 432 НК РФ, указывая на то, что до настоящего времени вышеуказанная задолженность и требование перед бюджетом Ж.О.В. в полном объеме не погашена, а судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Аткарского района Саратовской области по заявлению налогоплательщика отменен определением от 08 июля 2022 года, административный истец просит суд взыскать в свою пользу с административного ответчика задолженность в общей сумме 11 563 рубля 99 копеек, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за предыдущий налоговый период в сумме 2 479 рублей 81 копейка и пени в общей сумме 15 рублей 78 копеек (за период с 11 января 2022 года по 13 января 2022 года в сумме 01 рубль 99 копеек, за период с 11 января 2022 года по 18 января 2022 года в сумме 13 рублей 79 копеек), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 9 013 рублей 33 копейки и пени в общей сумме 55 рублей 07 копеек (за период с 11 января 2022 года по 13 января 2022 года в сумме 07 рублей 66 копеек, за период с 11 января 2022 года по 11 января 2022 года в сумме 06 рублей 64 копейки, за период с 12 января 2022 года по 18 января 2022 года в сумме 40 рублей 77 копеек).

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил заявленные административные исковые требования, указав, что административным ответчиком задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в общем размере 11 493 рубля 14 копеек (обязательное медицинское страхование – 2 479 рублей 81 копейка, пенсионное страхование – 9 013 рублей 33 копейки) погашена, в связи с чем административный истец отказался в этой части от взыскания задолженности по налогу, однако просил взыскать пени за несвоевременную оплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год, начисленные за период с 11 января 2022 года по 19 января 2022 года, в общем размере 70 рублей 85 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится его ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Ж.О.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявляла, представила в суд чеки о полной оплате задолженности в соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту КАС РФ), принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как следует из ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба России. Согласно подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В п. 1 ст. 430 НК РФ закреплен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование определен.

Как следует из положений п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из положений п. 1 ст. 408 НК РФ, исчисление налогов производится налоговыми органами.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи (п.п 1, 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно положениям ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 и абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Судом установлено и следует из материалов дела, что Ж.О.В. является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, поскольку имеет статус адвоката, занимается частной практикой и не является индивидуальным предпринимателем (л.д. 9).

В связи с неуплатой Ж.О.В. в установленный законом срок страховых взносов налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет в размере 2 340 рублей 56 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет в размере 9 013 рублей 33 копейки со сроком исполнения до 15 февраля 2022 года, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет в размере 6 085 рублей 44 копейки, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет в размере 20 556 рублей 50 копеек со сроком исполнения до 22 февраля 2022 года (л.д. 10-11, 14-15).

За несвоевременную уплату обязательных налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ Ж.О.В. были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 15 рублей 78 копеек (за период с 11 января 2022 года по 13 января 2022 года в сумме 01 рубль 99 копеек, за период с 11 января 2022 года по 18 января 2022 года в сумме 13 рублей 79 копеек), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 55 рублей 07 копеек (за период с 11 января 2022 года по 13 января 2022 года в сумме 07 рублей 66 копеек, за период с 11 января 2022 года по 11 января 2022 года в сумме 06 рублей 64 копейки, за период с 12 января 2022 года по 18 января 2022 года в сумме 40 рублей 77 копеек).

Данные требования административным ответчиком не исполнены.

Направление требований подтверждается скриншотами программы, содержащие сведения об их направлении налогоплательщику через личный кабинет, представленными в материалы дела (д.д. 13, 17).

Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей произведен налоговым органом на основании сведений, представленных уполномоченными органами, в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, его правильность сомнений у суда не вызывает.

Однако, из ходатайства Ж.О.В. о приобщении к материалам дела документов, следует, что согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет составляет 2 340 рублей 56 копеек, тогда как административный истец просит взыскать с ответчика в его пользу 2 479 рублей 81 копейку.

С учетом довода Ж.О.В., изложенного в ходатайстве, а также исходя из приложенных административным истцом к административному исковому заявлению документов, суд приходит к выводу, что административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих расчет суммы задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет в размере 2 479 рублей 81 копейка.

Кроме того, административным ответчиком представлены в суд доказательства (платежные поручения от ДД.ММ.ГГГГ), подтверждающие оплату задолженности в полном объеме по страховым взносам, а также пени по указанным налогам, на общую сумму 11 424 рубля 74 копейки (от ДД.ММ.ГГГГ платежное поручение № на сумму 47 рублей 41 копейка, платежное поручение № на сумму 13 рублей 79 копеек, платежное поручение № на сумму 9 013 рублей 33 копейки, платежное поручение № на сумму 2 340 рублей 56 копеек, платежное поручение № на сумму 07 рублей 66 копеек, платежное поручение № на сумму 01 рубль 99 копеек).

Также, судом учитывается, что административный истец в своем заявлении об уточнении исковых требований, отказался от исковых требований к Ж.О.В. о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 11 493 рубля 14 копеек и просил в этой части производство прекратить. Последствия отказа от административного иска, предусмотренные ст. 195 КАС РФ, административному истцу понятны.

Доказательств, подтверждающих обоснованность требований административного истца о взыскании с Ж.О.В. задолженности по оплате пени за несвоевременную оплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год, начисленные за период с 11 января 2022 года по 19 января 2022 года, в общем размере 70 рублей 85 копеек, суду не представлено и материалы дела не содержат, в связи с чем у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения исковых требований в данной части.

Также суд, принимает во внимание, что с настоящим исковым заявлением МРИ ФНС № 12 по Саратовской области обратилась в суд с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд, поскольку определением мирового судьи судебного участка № 2 Аткарского района Саратовской области от 08 июля 2022 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен, которым с Ж.О.В. была взыскана вышеуказанная недоимка (л.д. 8, 26 конверт).

Таким образом, судом установлено и следует из материалов дела, что административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки; сроки для обращения в суд в порядке административного искового производства не пропущены.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, конкретных обстоятельств дела, с учетом уточнения административным истцом заявленных требований и отказа от иска в части взыскания с административного ответчика задолженности на сумму 11 493 рубля 14 копеек, а также наличия доказательств оплаты административным ответчиком суммы задолженности по налогам и пени в полном объеме, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную оплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год, начисленные за период с 11 января 2022 года по 19 января 2022 года, в общем размере 70 рублей 85 копеек, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к Ж.О.В. о взыскании задолженности по налогам и сборам отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Аткарский городской суд Саратовской области.

Судья М.А. Вайцуль

Срок составления мотивированного решения – 20 марта 2023 года.

Судья М.А. Вайцуль