Решение по делу № 2А-386/2025 от 31.03.2025

Дело № 2а-386/2025

(№ 2а-4857/2024)

УИД 55RS0002-01-2024-008720-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Дроздовой М.Г., помощника судьи Гуселетовой О.Н., при секретаре судебного заседания Евтушенко В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете, обязан уплачивать установленные законом налоги.

По сведениям налогового органа в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является сособственником транспортного средства <данные изъяты>

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в соответствии со ст. 48 НК РФ.

МИФНС России № 7 по Омской области налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления:

<данные изъяты>

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требования об уплате задолженности:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов и пеней, в связи с чем, в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 12.01.2024 № 1412, которое направлено в адрес налогоплательщика, однако задолженность не была погашена.

В последующем инспекция обратилась с заявлением о вынесении приказа № 2833 от 21.04.2022 к мировому судье судебного участка № 112 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске, 12.05.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-570-112/2022, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи судебный приказ отменен 07.05.2024.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 в размере 657,78 руб., транспортному налогу за 2020 в размере 4760,05 руб., земельному налогу за 2014 год в размере 103 руб., пени, всего взыскать 9447 руб. 84 коп.

26.03.2025 в суд поступили пояснения по требованиям административного иска, в которых налоговый орган указал, что задолженность по транспортному налогу, земельному налогу ФИО1 оплачена в полном объеме по инкассовому поручению № 18314 от 26.08.2024 (судебный приказ 2а-359(112)/2024), а также частично произведена оплата пени, остаток пени на 12.03.2025 составляет 1178 руб. 20 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщил.

Административный ответчик требования административного иска не признал. Указал, что на момент подачи административного иска, налоговый орган, в нарушение действующего законодательства РФ, во внесудебном порядке, а именно в рамках ст. 48 НК РФ, направляет в <данные изъяты> поручения о взыскании с него указанной задолженности. Ежемесячно с его счета, открытого в <данные изъяты> происходят удержания с пенсии. Считает, что налоговый орган во внесудебном порядке взыскал сумму неустойки по налоговым обязательствам и пеням. Ссылаясь на нормы статьи 113 НК РФ, указал, что налоговым органом пропущен срок исковой давности. Просил суд в удовлетворении административных исковых требованиях отказать в полном объеме.

Заинтересованные лица МИФНС России № 2 по ЦАО Омской области, МИФНС России по ЦАО Омской области в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно положений ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Проверяя довод административного ответчика о пропуске налоговым органом процессуального срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а также подачей административного иска, суд отмечает следующее.

В требовании № 91578 от 25.12.2021, сроком исполнения 17.02.2022, сумма задолженности налоговых обязательств превысила 10 000 рублей (3000 рублей в редакции действовавшей до 23.12.2020), налоговый орган обращается в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, т.е. до 17.08.2022.

Инспекция обратилась 11.05.2022 с заявлением о вынесении приказа № 2833 от 21.04.2022 к мировому судье судебного участка № 112 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске. Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

12.05.2022 мировым судьей судебного участка № 112 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске был вынесен судебный приказ № 2а-570-112/2022.

03.05.2024 от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, определением мирового судьи был отменен 07.05.2024. В этой связи налоговый орган обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 07.11.2024.

Как следует из входящего штампа, административный иск поступил в Куйбышевский районный суд г. Омска 16.10.2024, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае доводы административного ответчика о пропуске срока административным истцом для обращения в суд, подлежат отклонению, а ссылки на положения норм ст. ст. 112-113 НК РФ как основанные на неверно толковании норм права.

В абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ (в редакции действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в том числе со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика утвержден Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@.

В соответствии со ст. 356 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу ст. 357 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 360 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений), налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В период с 2016 по 2020 года за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на автомобиль: <данные изъяты>

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 посредством почты направлялись налоговые уведомления № 43161276 от 02.08.2017, № 63273758 от 21.08.2018, № 17701148 от 15.08.2019 (предоставлены акты о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению), № 7539800 от 03.08.2020, № 9164319 от 01.09.2021 (приложены почтовые реестры).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога исполнена не была, ему посредством ЛКП были направлены требования об уплате задолженности № 2217 от 08.02.2021, срок исполнения 05.04.2021; № 58726 от 21.12.2021, срок исполнения 03.022022; № 81578 от 25.12.2021, срок исполнения 17.02.2022.

Согласно предоставленной информации и пояснениям налогового органа, поступивших в суд 19.02.2025, неустойка по транспортному налогу за 2019, 2020 года ФИО1 уплачена в полном объеме.

Налоговым органом подано заявление об уточнении административных исковых требований (л.д. 151), в которых просят взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в размере 3624,12 рублей.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2)

В соответствии с положениями пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре решений о взыскании задолженности, поручений налоговых органов на перечисление суммы задолженности, поручений налогового органа на перечисление цифровых рублей, поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств, а также информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности должны указываться счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление денежных средств, и сумма денежных средств, подлежащая перечислению.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

12.01.2024 в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 1412 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 32 379,78 рублей, в связи с неисполнением требования № 52196 от 23.07.2023 по уплате недоимки по транспортному налогу на сумму 23 908,48 рублей, пени в размере 8 194,81 рублей, сроком исполнения 16.11.2023 (л.д. 119).

Административным ответчиком в материалы дела предоставлены выписки по счету, открытого в <данные изъяты>». Согласно данным сведениям со счета, открытого на имя «Бабичев Сергей Анатольевич» наложена блокировка на основании документа № 18314 от 26.08.2024, сумма ареста 14 152,63 рубля, инициатор блокировки «поручение НО» (л.д. 60), что также подтверждается информацией, поступившей по судебному запросу из <данные изъяты>

По инкассовым поручениям № 18314 от 26.08.2024 на списание и причисление суммы задолженности со счетов налогоплательщиков в бюджетную систему РФ в <данные изъяты>» на счет ФИО1 были направлены поручения по следующим суммам: 14 152,63 руб., 14 424,63 руб., 10 650,27 руб., 4 824,63 руб. (л.д. 120-123).

Согласно предоставленной информации из <данные изъяты>» со счёта, открытого на имя ФИО1 были списаны и перечислены в налоговый орган следующие суммы:

2436,61 руб. от 10.03.2025; 8851,17 руб. от 10.01.2025; 4409,49 руб. от 13.12.2024; 6,58 руб. от 29.11.2024; 4489,24 руб. от 12.11.2024; 3,88 руб. от 07.11.2024; 283 руб. от 16.10.2024; 4403,44 руб. от 10.10.2024; 4411,79 руб. от 27.09.2024; 39,37 руб. от 30.08.2024. Итого со счета, открытого в <данные изъяты> у налогоплательщика было списано и перечислено в налоговый орган 29 334,57рублей (л.д. 103-104).

Как следует из информации, предоставленной административным истцом от 26.03.2025, транспортный налог за 2017 год взыскан 22.04.2020 в рамках исполнительного производства ОСП по ЦАО № 2 г. Омска от 05.09.2019 (судебный приказ № 2а-706/2019).

Транспортный налог за 2018 год списан по решению № 5974 от 03.11.2023 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам. Неустойка по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 года взысканы в рамках списания по инкассовым поручениям № 18314.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Материалами дела установлено, что пени по инкассовому поручению № 18314 в рамках настоящего дела были распределены следующие суммы: 405,89 руб., 9,31 руб., 2436,61 руб., остаток задолженности по пени составляет 1 178,20 рублей.

Однако суд отмечает, что по недоимке по транспортному налогу за 2017, который был взыскан в рамках исполнительного производства, происходили распределения денежных средств, списанных на счет налогового органа по инкассовым поручениям № 18314 от 26.08.2024 на суммы 36,05 руб., 39,37 руб., 4411,79 руб. и 261,22 руб.

Как следует из положений п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Расчет, произведённый налоговым органом суд признает неверным, т.к. в расчет пени и совокупную обязанность включены суммы недоимок, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено в связи с чем, пени следует исчислять исходя из следующего расчета: количество дней х совокупная недоимка / (1/300) ставки рефинансирования х % ключевой ставки, действовавшей в конкретный период.

Из пояснений МИФНС № 7 на административное исковое заявление, а также информаций от 17.02.2025, 19.02.2025 следует, что предъявленные налоговым ФИО1 на основании требования № 52196 от 23.07.2023 и решения от 12.01.2024 № 1412 к уплате пени по состоянию на 01 января 2023 г. рассчитаны:

<данные изъяты>

Между тем установлено, что решением МИФНС № 7 № 5974 от 03.11.2023 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными.

Судом проверен расчет пени, представленный административным истцом, с которым суд согласится не может по следующим основаниям.

Учитывая, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающая как недоимку по налогу, сбору, так и пени на указанную задолженность, суд приходит к выводу о том, что в требование № 52196 от 23.07.2023 и решение от 12.01.2024 № 1412, соответственно, и в отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, пени по транспортному налогу за 2018 год, а также пени включены неправомерно.

Кроме того, из материалов дела усматривается, что у административного ответчика зарегистрировано право собственности на <данные изъяты> долю в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: адрес, административным истцом заявлены требования о взыскании пени по земельному налогу за 2014 год в размере 41,69 руб., право на взыскание которой, административным истцом утрачено, поскольку налог списан 17.09.2019.

Также административным истцом утрачено право на взыскание пени по транспортному налогу за 2014, 2016 годы, со списанием пени и в связи с пропуском срока для взыскания пени.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика на момент подачи административного искового заявления подлежало взысканию пени за неуплату транспортного налога за 2017,2019 годы, однако данные требования не подлежат удовлетворению, поскольку в материалы дела предоставлены доказательства, свидетельствующих об оплате пени ФИО1 по инкассовому поручению № 18314 от 26.08.2024 на суммы: 405,89 руб., 9,31 руб., 2436,61 руб.

Таким образом, суд полагает возможным в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме.

Иные доводы административного ответчика подлежат отклонению, как не имеющие отношения к предмету спора по данному делу и основанные на неверном толковании норм права.

Поскольку на основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, от уплаты государственной пошлины заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, и у ФИО1 отсутствует задолженность по недоимке по пеням, с должника в доход местного бюджета взысканию государственная пошлина не подлежит.

С учетом изложенного, административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по транспортному налогу, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.Г. Дроздова

Мотивированное решение изготовлено 14 апреля 2025 года

Судья М.Г. Дроздова