24RS0054-01-2023-001135-37

№ 2а-1236/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2023 года г. Ужур

Ужурский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Жулидовой Л.В.,

при секретаре Васиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования следующим. Согласно данных, поступивших из Управления федеральной регистрационной службы по Красноярскому краю в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю налогоплательщик является владельцем земельных участков и объектов недвижимости. Сумма земельного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 519 рублей уплачена 29.05.2023, то есть несвоевременно. Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 302 рубля уплачена 29.05.2023, то есть несвоевременно. В адрес плательщика направлено налоговое уведомление № 9105226 от 01.09.2021 в которых были исчислены налоги за 2020 год. В установленный законодательством срок уплата земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени плательщиком не произведена. ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.12.2007 по 11.02.2022. В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. ФИО1 за 2021 год начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии - 32448 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС - 8426 рублей. Уплатить страховые взносы за 2021 год ФИО1 следовало не позднее 10.01.2022 (с учетом выходных и праздничных дней) В установленный законодательством срок уплата страховых взносов плательщиком не произведена. Патентная система налогообложения применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. На основании пункта 1 статьи 346.49 НК РФ в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц. Патент на право применения патентной системы налогообложения ФИО1 выданы на период с 01.01.2021 по 31.12.2021 в отношении вида деятельности розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Согласно п. 1 ст. 346.51 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности в отношении которой применяется ПСН, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых предпринимателем применялась патентная система. Таким образом, уплатить ПСН за 2021 год ФИО1 следовало не позднее 31.12.2021. Расчет ПСН: 585391 (налоговая база) : 365 (дней в году) х 365 (дней осуществления деятельности) х 6% (налоговая ставка) = 35123 рублей, из них по сроку уплаты 01.04.2021 в сумме 11708 рублей, по сроку уплаты 31.12.2021 в сумме 23415 рублей, с учетом произведенной оплаты налогоплательщиком задолженности, сумма недоимки составила 13923 рубля 01 копейка по сроку уплаты 31.12.2021. За несвоевременную уплату вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. ФИО1 были направлены требования об уплате налогов и взносов, пени № 46466 от 16.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022, № 574 от 25.01.2022 со сроком исполнения до 22.02.2022. Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судьей судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края с заявлением к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам. 14.03.2022 выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 в пользу заявителя недоимки и пени по налогам, страховым взносам. От ФИО1 в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 30.05.2023 мировым судьей судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края вынесено определение о восстановлении срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа. 22.06.2023 определением мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края судебный приказ отменен. Ссылаясь на,. ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст. 286, 287, 289 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 1 рубль 82 копейки, за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; пени по налогу на имущество физических лиц исчисленные на недоимку за 2020 год в суме 1 рубль 06 копеек, за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 32448 рублей, пени в сумме 128 рублей 71 копейка, за период с 11.01.2022 по 24.01.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджеты муниципальных районов за 2021 год в сумме 8426 рублей, пени в сумме 33 рубля 42 копейки, за период с 11.01.2022 по 24.01.2022; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2021 год в сумме 13923 рубля 01 копейку, пени в сумме 92 рубля 88 копеек, за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, итого 55054 рубля 90 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте заседания извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении, начальник Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю Д.А.Ю. просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом и в срок, что подтверждается почтовым уведомлением.

При указанных обстоятельствах и в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

В силу ст.ст. 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 15 НК РФ определено, что земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Из представленных доказательств следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ул. <адрес>ю 949 кв.м, дата возникновения права собственности 05 сентября 2014 года; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, площадью 659 кв.м, дата возникновения права собственности 15 июня 2017 года; иное строение с кадастровым номером №, площадью 134,9 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>,2, дата возникновения права собственности 09 июня 2017 года; жилой дом с кадастровым номером №, площадью 22,8 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права 05 сентября 2014 года.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Кроме того, ФИО1 с 13.12.2007 по 11.02.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Статус индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием соответствующего решения, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 21.07.2023.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели, у которых нет работников, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя лично в фиксированном размере. При этом размер взноса на пенсионное страхование зависит от суммы полученного предпринимателем дохода, при определении размера взноса на обязательное медицинское образование полученный доход не учитывается.

Таким образом, ФИО1 в 2021 году являлся страхователем по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию и обязан был уплачивать страховые взносы.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности вместо уплаты налога исходя из фактически полученной выручки от осуществления такой деятельности (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В бюджет уплачивается налог, определенный из денежного выражения потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (ст. 346.48 НК РФ).

Согласно ст. 346.49 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налоговая декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением ПСН, в налоговые органы не представляется (ст. 246.52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 346.52 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Патент на право применения патентной системы налогообложения в отношении осуществляемой деятельности - розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров, выдан ФИО1 на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, размер налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения определен 35123 рубля, из них 1/3 суммы налога - 11708 рублей должна быть уплачена в срок не позднее 01.04.2021, 2/3 от суммы налога - 23415 рублей в срок не позднее 31.12.2021.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По причине неуплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, административному ответчику ФИО1 выставлено требование № 46466 по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате в срок до 01 февраля 2022 года недоимки, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 302 рубля, земельному налогу в размере 519 рублей, а также пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 начисленной на налог на имущество физических лиц в размере 1 рубль 06 копеек, на земельный налог в размере 1 рубль 82 копейки.

Из содержания административного искового заявления следует, что недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу ФИО1 погашена 29.05.2023.

Кроме того, по причине неуплаты страховых взносов за 2021 год, а также налога, взимаемого в связи с патентной системой налогообложения за 2021 год, выставлено и направлено в адрес ФИО1 требование № 574 по состоянию на 25 января 2022 года об уплате в срок до 22 февраля 2022 года недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 23415 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей, а также пени, начисленных на налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 92 рубля 88 копеек, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 128 рублей 71 копейка, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 33 рубля 42 копейки.

Административным истцом указано, что ФИО1 частично погашена задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в связи с чем на дату подачи административного искового заявления недоимка составляет 13923 рубля 01 копейка.

Поскольку суммы налогов в установленные законом сроки административным ответчиком ФИО1 своевременно не уплачены, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен путем представления доказательств.

В связи с отсутствием полной уплаты задолженности по требованиям № 46466 от 16.12.2021 и № 574 от 25.01.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, 14 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края вынесен судебный приказ № 2а-173/128/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю задолженности по налогам. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края, мировым судьей судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края от 30.05.2023 восстановлен пропущенный процессуальный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа, 22.06.2023 определением мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края судебный приказ № 2а-173/128/2022 о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2021 года, отменен.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 10.08.2022 № ЕД- 7-4/735, с 28.11.2022 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю реорганизована путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю.

С учетом произведенных ФИО1 платежей, задолженность административного ответчика по вышеуказанным требованиям составляет 55054 рубля 90 копеек, из них: пени по земельному налогу исчисленные за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на недоимку за 2020 год - 1 рубль 82 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на недоимку за 2020 год - 1 рубль 06 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год - 32448 рублей, пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 - 128 рублей 71 копейка; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджеты муниципальных районов за 2021 год - 8426 рублей, пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 - 33 рубля 42 копейки; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов за 2021 год - 13923 рубля 01 копейка, пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 - 92 рубля 88 копеек.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в установленный абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок - 26.10.2023 обратилась в Ужурский районный суд с настоящим исковым заявлением.

В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу, что порядок принудительного взыскания с ФИО1 налоговым органом соблюден, основания взыскания с административного ответчика задолженности подтверждены документально, установленный ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с иском административным истцом соблюден.

Проверив представленный расчет задолженности по налогам и пени, суд находит его верным, административный ответчик в силу требований ст. 62 КАС РФ не представил суду доказательств уплаты налогов и пени в полном размере и отсутствия у него какой-либо задолженности по налогам и пени.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 1851 рубль 65 копеек в бюджет муниципального образования.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, задолженность в общей сумме 55054 рубля 90 копеек, в том числе:

- пени по земельному налогу исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 1 рубль 82 копейки, за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 ОКТМО 04656101;

- пени по налогу на имущество физических лиц исчисленные на недоимку за 2020 год в суме 1 рубль 06 копеек, за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 ОКТМО 04656101;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 32448 рублей, пени в сумме 128 рублей 71 копейка, за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 ОКТМО 04656101;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджеты муниципальных районов за 2021 год в сумме 8426 рублей, пени в сумме 33 рубля 42 копейки, за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 ОКТМО 04656101;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2021 год в сумме 13923 рубля 01 копейку, пени в сумме 92 рубля 88 копеек, за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 ОКТМО 04656101.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1851 рубль 65 копеек в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Жулидова

Мотивированное решение составлено 28 декабря 2023 года.