Изготовлено 18 апреля 2025 года Дело № 2а – 817/2025
УИД: 76RS0013-02-2024-005282-75
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 апреля 2025 года г. Рыбинск
Рыбинский городской суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Зарубиной В.В.,
при секретаре Кожевниковой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 7862 руб. 00 коп., пени за период с 01.05.2017 по 13.03.2024 в размере 2 147 руб. 80 коп., всего 10 009 руб. 80 коп.
В обоснование иска указано, что в собственности ответчика имелись объекты налогообложения. Налоговые уведомления, содержащие сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления и ставке налога были своевременно направлены истцом ответчику, но не исполнены. Налоговые требования об уплате данных налогов ответчиком также своевременно не исполнены, в связи с чем административному ответчику начислена пеня.
Представители административного истца, заинтересованного лица, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежаще. ФИО1 просила рассмотреть дело в ее отсутствие, представила письменный отзыв.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.
В соответствии с пунктом 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество является местным налогом.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со статьями 402, 403, 404 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений статьи 406 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок исчисления сумм налога на имущество физических лиц установлен ст. 408 НК РФ.
Согласно сведениям, полученным административным истцом из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 является собственником <данные изъяты> доли квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем обязана уплачивать налог на имущество физических лиц.
На основании п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, налогоплательщику произведен расчет налога, который составил за 2019 год – 1 694 руб. 00 коп., за 2020 год – 1 863 руб. 00 коп., за 2021 год – 2 050 руб. 00 коп., за 2022 год – 2 255 руб. 00 коп.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 11 Рыбинского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, а затем, после отмены судебного приказа в связи с поступлением возражений, в Рыбинский городской суд.
В возражениях на административный иск ФИО1 ссылалась, что административным истцом пропущен срок для принудительного взыскания недоимки, а также на оплату задолженности за 2021 год в размере 1 863 руб. 00 коп.
Из письменных пояснений административного истца суд установил, что оплата ФИО1 по чеку-ордеру от 24.03.2022 в размере 1 863 руб. 00 коп. в связи с ненадлежащим заполнением платежного документа распределена следующим образом: 770 руб. 00 коп. зачтено в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2015 год, 1 540 руб. 00 коп. зачтено в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2018 год.
На задолженность по налогу на имущество за 2015 год и 2018 год налоговым органом было выставлено требование № от 12.02.2020 со сроком уплаты до 25.03.2020.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" указано на то, что положения пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают, что налоговый орган вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, установленных в иных положениях Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку налоговый орган в установленный срок не обратился в суд для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2015 и 2018 годы, на момент оплаты административным ответчиком по чеку-ордеру от 24.03.2022 недоимки по налогу на имущество в размере 1 863 руб. 00 коп. срок для принудительного взыскания указанной недоимки истек. В данном случае оснований для погашения задолженности ФИО1 за 2015 и 2018 годы у налогового органа не имелось.
При указанных обстоятельствах, оплаченные административным ответчиком по чеку-ордеру от 24.03.2022 денежные средства должны быть зачтены налоговым органом в счет оплаты недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 1 694 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 169 руб. 00 коп.
Доводы административного ответчика об оплате задолженности по налогу на имущество за 2021 год суд считает несостоятельными, так как на 24.03.2022 задолженность за 2021 год не возникла.
Также судом учитывается, что платежный документ от 24.03.2022 не имел всех необходимых реквизитов для погашения задолженности за 2020 год, поэтому должна быть погашена задолженность административного ответчика, по которой не истек срок для принудительного взыскания, по хронологии.
С учетом изложенного, с ФИО1 в пользу налогового органа суд взыскивает недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 1 694 руб. 00 коп., за 2021 год – 2 050 руб. 00 коп., за 2022 год – 2 255 руб. 00 коп., всего 5 999 руб. 00 коп.
Срок для обращения в суд для взыскания с административного ответчика указанной задолженности не пропущен.
ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 09.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023. Требование налогоплательщиком не исполнено.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени на общую сумму 10 009 руб. 80 коп. административный истец обратился к мировому судье 17 мая 2024 года.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Рыбинского судебного района Ярославской области от 17.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 11.12.2024, то есть в пределах установленного законом срока.
В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Налоговым органом налогоплательщику за несвоевременную уплату налога на имущество начислена пеня, расчет пени имеется в административном исковом заявлении.
В связи с тем, что ФИО1 был снижен размер недоимки по налогу на имущество, начисленная истцу пеня за просрочку оплаты налога также подлежит перерасчету.
Оснований для взыскания пени на задолженность по налогу на имущество за 2015 и 2018 годы у суда не имеется, так как срок для принудительного взыскания указанной задолженности истек.
Пеня на задолженность по налогу на имущество за 2019 год может быть рассчитана только на момент ее оплаты – 24.03.2022. Расчет, произведенный за период с 02.12.2020 по 27.02.2022(154 руб. 24 коп.), является правильным. Далее пеня подлежит исчислению следующим образом: с 28.02.2022 по 24.03.2022 за 25 дней в размере 28 руб. 23 коп. (1694 руб./300 х 25 х 20%). Всего: 182 руб. 47 коп.
Пеня на задолженность по налогу на имущество за 2020 год на сумму недоимки 1863 руб. может быть рассчитана на 24.03.2022, далее пеня рассчитывается на сумму недоимки 1694 руб. Расчет, произведенный за период с 02.12.2020 по 27.02.2022 (46 руб. 20 коп.), является правильным. Далее пеня подлежит исчислению следующим образом: с 28.02.2022 по 24.03.2022 за 25 дней в размере 31 руб. 05 коп. (1863 руб./300 х 25 х 20%), с 25.03.2022 по 31.03.2022 за 7 дней в размере 7 руб. 91 коп. (1694 руб./300 х 25 х 20%), с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 91 день в размер 38 руб. 54 коп. (1694 руб./300 х 91 х 7,5%). Всего: 123 руб. 70 коп.
Сумма пени на совокупную обязанность должна быть уменьшена на сумму пени на погашенную ФИО1 задолженность 1863 руб. 00 коп. (согласно справочного расчета 325 руб. 77 коп.).
С учетом изложенного, сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1 в пользу налогового органа составляет 1 195 руб. 38 коп. (182 руб. 47 коп. + 123 руб. 70 коп. + 1 214 руб. 98 коп. – 325 руб. 77 коп.).
Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, пени, подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 в пользу налогового органа суд взыскивает задолженность по налогу на имущество за 2020-2022 годы в размере 5 999 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2020 по 10.04.2024 в размере 1 195 руб. 38 коп.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области, налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 5 999 руб. 00 коп. (за 2020 год – 1694 руб., за 2021 год – 2 050 руб., за 2022 год – 2 255 руб.), пени с 02.12.2020 по 10.04.2024 в размере 1 195 руб. 38 коп., всего на сумму 7 194 руб. 38 коп.
В удовлетворении остальной части иска Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет городского округа г. Рыбинск в сумме 4 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Зарубина В.В.