Решение по делу № 2А-3568/2022 от 22.12.2022 | Железнодорожный районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

Дело №а-3568/2022

24RS0№-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

<адрес> 22 декабря 2022 года

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Каплеева В.А.,

при секретаре Ельцове И.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г., земельного налога за 2019-2020 г.г., пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 Административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, при этом не исполнил обязанность по уплате налога за 2019-2020 г.г., в связи с чем ему начислена недоимка и пени. Вынесенный мировым судьей судебного участка № в <адрес> судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 972 руб. (№), пени по налогу на имущество в размере 6,74 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 972 руб. (№), пени по налогу на имущество в размере 9,66 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год (№) в размере 51 212 руб., пени по налогу на имущество за период в размере 166,44 руб., земельный налог за 2019 год №) в размере 424 руб., пени по земельному налогу в размере 5,53 руб., земельный налог за 2020 год (№) в размере 91 357 руб., пени по земельному налогу в размере 296,91 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена стороны административного истца ИФНС России по <адрес> на его правопреемника Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> своего представителя в судебное заседание не направил, надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного заседания посредством вручения судебного извещения ДД.ММ.ГГГГ уполномоченному представителю. От представителя Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 поступило ходатайство о проведении судебного заседания 09:00 ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие представителя истца.

До судебного заседания от представителя ИФНС России по <адрес> поступили пояснения, в которых указано, что задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019-2020 год возникла после возбуждения дела о банкротстве ФИО1, в связи с чем относятся к текущим платежам и подлежат рассмотрению в общеисковом порядке. Решением Железнодорожного районного суда <адрес> по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имуществу за 2019 год в размере 45 208 рублей (объект недвижимости <адрес>) пени, исчисленные в связи с неуплатой налога за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 рублей 90 копеек; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 91 357 рублей, пени, исчисленные в связи с неуплатой налога за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 284 рублей 73 копеек. В рамках административного дела №а-3568/2022 просят взыскать налог на имущество за 2019 год за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> размере 2 972 руб.. пени, недоимку по земельному налогу за 2019 год за принадлежащий земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СТ Надежда, <адрес>, пени. Следовательно, разными налоговыми органами выставлены требования в последовательном порядке и по разным объектам налогообложения, периоды начисления пеней по задолженности по налогам не пересекаются и не допущено двойных и повторных начислений.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на то, что требования налогового органа не подлежат рассмотрению в судебном порядке, поскольку должны быть включены финансовым управляющим в реестр текущих платежей; также на то, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд за взысканием недоимки 2019 года; также на то, что ФИО1 не является собственником объектов <адрес> (кирпичный завод), данные объекты только за ней зарегистрированы, а реально после «рейдерского захвата» деятельность на них ведет иное лицо.

До судебного заседания от представителя административного ответчика ФИО2 поступили пояснения, в которых указано, что решением Арбитражного суда <адрес> по делу № № ФИО1 признана банкротом, в отношении нее открыта процедура реализации имущества должника. В силу ст.126 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ все требования кредиторов, в том числе по уплате обязательных платежей и иные имущественные требования, подлежат предъявлению в ходе процедуры реализации имущества должника в рамках дела о банкротстве, финансовый управляющий распоряжается имуществом должника и обязан погашать обязательства административного ответчика, в том числе по налогам в порядке очередности. До предъявления административного иска, административный истец не обращался к конкурсному управляющему с заявлением о включении в реестр кредиторов задолженности по налогу на имуществу и земельному налогу, пени. Кроме того, административным истцом пропущен срок исковой давности. Решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 уже был взыскан налог на имущество и земельный налог за 2019год.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства путем направления заказной почтовой корреспонденции по известному суду адресу, актуализированному адресной справкой отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по <адрес>. Судебное извещение возвращено в суд ввиду истечения срока хранения в почтовом отделении.

Финансовый уполномоченный имуществом административного ответчика ФИО4 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о дате, месте и времени судебного заседания посредством вручения извещения почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствие с положениями ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1,2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

В силу п.п. 1,5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 239-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, в силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 данной статьи.

На основании ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Статьей 390 НК РФ установлено, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно ст.391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и из сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, следует, что за ФИО1 в налоговых периодах 2019-2020 г.г. было зарегистрировано право собственности на:

– ? доли в праве на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

- ? доли в праве на нежилое здание по адресу: <адрес> №);

- ? доли в праве на нежилое помещение по адресу: <адрес> (кадастровый №);

- ? доли в праве общей долевой собственности на нежилые помещения и здания по адресу: <адрес>, зд. 31/10, пом.16 (кадастровый №);

- ? доли в праве на нежилые помещения и здания по адресу: <адрес>, <адрес> (кадастровый №).

Кроме того, за ФИО1 зарегистрированы на праве собственности земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СТ Надежда, <адрес>, кадастровый № №);

- ? доли в праве на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №) (<адрес>

Таким образом, в силу приведенных норм НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Административным ответчиком и его финансовым управляющим факт принадлежности данных объектов ФИО1 на праве собственности не оспаривался, представитель ФИО1 сообщил только о том, что ФИО1 лишена возможности пользоваться и распоряжаться данными объектами. Вместе с тем, данное обстоятельство в силу НК РФ от обязанности по уплате имущественных налогов собственника не освобождает, что не препятствует собственнику защищать свои права иными предусмотренными законом способами.

Налоговым органом направлено ФИО1 уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 91 781 руб., (в том числе по земельному участку <адрес>, СНТ Надежда, <адрес> – 424 руб.) и об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 48 180 руб. (в том числе по квартире по <адрес> – 2 972 руб.)

Указанное уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что в силу ст. 11.2 НК РФ является надлежащим вручением.

Кроме того, налоговым органом направлено ФИО1 уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 54 184 руб., земельного налога в размере 91 779, 55 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неоплаты налога на имущество за 2019 год в добровольном порядке налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 972 руб., а также пени в размере 6,74 руб. (согласно расшифровке к требованию – пени на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно реестру почтовых отправлений с штрих-кодом, списку почтовых отправлений АО «Почта Россия», указанное требование направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 424 руб., а также пени в размере 5,53 руб., (согласно расшифровке к требованию – пени на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2020 год в общем размере 54 164 руб., а также пени в общем размере 176,10 руб., (согласно расшифровке к требованию на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельного налога за 2020 год в размере 91 779,55 руб., а также пени в общем размере 296,91 руб., (согласно расшифровке к требованию на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет, что подтверждается выпиской из личного кабинета и является надлежащим вручением.

Административный ответчик не представил доказательства, опровергающие наличие у нее недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019-2020 г.г. и подтверждающие исполнение обязательств по уплате налога в полном объеме. Финансовый управляющий должника сведений об уплате обязательных платежей не представил.

Поскольку вышеперечисленные требования не были исполнены административным ответчиком в добровольном порядке, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г., земельному налогу за 2019-2020 год, пени в общем размере 149 844, 83 руб.

Ввиду поступления возражений относительно исполнения судебного приказа от ФИО1 (мотивированных тем, что все требования кредиторов, в том числе по уплате обязательных платежей подлежат предъявлению в ходе процедуры реализации имущества должника в рамках дела № А33-27582/2019) мировым судьей судебного участка № в <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-46/47/2022 о взыскании задолженности.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате вышеприведенных сумм налога нашли подтверждение. Расчет недоимки произведен верным образом в соответствие с НК РФ, с учетом установленных налоговых ставок, данных о кадастровой стоимости объектов. Со стороны административного ответчика, его финансового управляющего, мотивированных и подкрепленных доказательствами возражений относительно размера начисленной недоимки не представлено, исполнение обязанности по уплате налога не доказано. Расчет суммы пени также является обоснованным, соответствует размеру задолженности и размеру учетной ставки Банка России.

Рассматривая вопрос о возможности взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и пени, суд принимает во внимание, что согласно представленной копии решения, решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № <адрес> Т.П. признана банкротом по заявлению кредитора ФИО5 В данном решении отражено, что определением арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ заявление принято к производству. Определением арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ продлен срок процедуры реализации имущества в отношении ФИО1

Исходя из частей 1 и 2 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве»), в целях данного Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. Если окончание отчетного периода соответствующего авансового платежа наступило до принятия заявления о признании должника банкротом, то такой авансовый платеж не является текущим. При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. Таким образом, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансовых платежей, требования об уплате которых не являются текущими.

Поскольку предметом взыскания по настоящему делу являются недоимки и пени по налоговым периодам, которые окончились ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ после принятия к производству заявления о признании банкротом должника, данная задолженность относится к текущим платежам, а следовательно требования о ее взыскании рассматриваются в общем исковом порядке.

Вопреки доводам административного ответчика, включение либо невключение требований налогового органа в реестр текущих платежей в деле о банкротстве не имеет существенного значения для рассмотрения данного дела. Поскольку требования относятся к текущим платежам, их взыскание производится не арбитражным судом в рамках процедуры включения в реестр требований кредиторов, а судом общей юрисдикции в рамках рассмотрения административного дела; последующее формирование реестра текущих платежей и удовлетворение требований текущих кредиторов относится уже к стадии исполнения решения суда.

Проверив соблюдение со стороны налогового органа сроков на обращение в суд, суд приходит к выводу, что названные сроки пропущены в отношении недоимки 2019 года и не пропущены в отношении недоимки 2020 года.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

Срок уплаты имущественных налогов за 2020 год установлен до ДД.ММ.ГГГГ, и поскольку сумма недоимки превышала 3 000 руб., требование должно быть направлено до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, требование направлено ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного срока.

Срок исполнения требования № установлен им до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения к мировому судье истекал ДД.ММ.ГГГГ. Заявление подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного срока.

После отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением до ДД.ММ.ГГГГ. Обращение в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом также не пропущен. Поскольку недоимка по налогам не уплачена, не пропущен также срок на обращение в суд по производным требованиям – о взыскании сумм пени по периодам 2020 года.

В части недоимки 2019 года суд отмечает, что сумма в требованиях № и в требовании № составляла по отдельности менее 3 000 руб. в каждом.

Вместе с тем, оба данных требования сформированы в связи с неуплатой налогов по уведомлению № на общую сумму 152 961 руб. Прочие суммы налогов за 2019 год тоже не были уплачены в добровольном порядке должником, в связи с чем налоговым органом направлялось отдельное требование об их уплате – № от ДД.ММ.ГГГГ. Из пояснений административного истца, а также копии административного искового заявления по другому делу следует, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> предъявляла иск к ФИО1 о взыскании остальной части налогов, вошедших в уведомление №. Решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность перед бюджетом в общем размере 136 990 рублей 63 копейки, из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 45 208 рублей, пени, исчисленные в связи с неуплатой налога за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 рублей 90 копеек; недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 91 357 рублей, пени, исчисленные в связи с неуплатой налога за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 284 рублей 73 копеек.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Аналогичным образом ст. 70 НК РФ предусматривает возможность направления требования в годичный срок только когда сумма недоимки не превышает 3 000 руб.

Приведенные положения ст.ст. 48, 70 НК РФ не означают право налогового органа разделять недоимку по одному налоговому периоду на суммы менее 10 000 руб. каждая, продляя по каждой из таких частей недоимки срок обращения в суд. Поскольку недоимка по квартире на <адрес>36 в <адрес> и земельному участку в <адрес> начислена тем же уведомлением, сроки ее взыскания исчисляются так же, как и для остальной недоимки 2019 года, превысившей 10 000 руб.

Следовательно, срок направления требований № и № истекал ДД.ММ.ГГГГ. Требование № направлено в пределах установленного срока, требование № № – ДД.ММ.ГГГГ с пропуском срока на 3 дня.

С учетом того, что вместе с прочей недоимкой 2019 года, вошедшей в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 2019 года превышала 10 000 руб., заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица должно было быть подано в отношении всех требований об уплате налога в 6-месячный срок. Следовательно, заявление мировому судье в связи с неисполнением требования № должно было быть подано до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением требования № – до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев – 3 дня, на которые просрочен срок направления требования).

Поскольку заявление о вынесении судебного приказа в отношении названных сумм недоимки 2019 года подано только ДД.ММ.ГГГГ, во взыскании недоимки 2019 года суд отказывает ввиду пропуска срока на обращение в суд. Отказ во взыскании недоимки влечет отказ в удовлетворении требований о взыскании пени, на нее начисленных.

В связи с изложенным, суд взыскивает с административного ответчика в пользу налогового органа недоимку по налогу на имущество и земельному налогу за 2020 год, а во взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2019 год отказывает.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п. 1 ст.333.19 НК РФ в размере 4 129 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 54 184 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 176,10 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 91 779,55 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период 296,91 руб., а всего взыскать 146 436 рублей 56 копеек.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, недоимки по земельному налогу за 2019 год, пени по земельному налогу за 2019 год отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 129 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.А. Каплеев

Решение принято в окончательной форме

ДД.ММ.ГГГГ.