УИД: 61RS0005-01-2022-005758-37
№2а-101/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
10 января 2023 года г. Ростов-на-Дону
Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего - судьи Федотовой Е.Н.,
при секретаре судебного заседания Ворсиновой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб., пенив сумме 36,73 руб. и 211,53 руб., страховых взносов на пенсионное страхование в размере 32 448 руб., пени в сумме 151,64 руб., недоимки по транспортному налогу в сумме 8 280 руб., пени в размере 484,57 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 15 522 руб., пени в сумме 1 220,18 руб., ссылаясь в обоснование своих требований на то, что ответчик с 01.03.2013 г. зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Кроме того, ответчиком получен доход от реализации недвижимого имущества. Также ФИО1 принадлежат транспортные средства, в связи с чем в силу положений НК РФ он является плательщиком транспортного и имущественного налогов, а также плательщиком страховых взносов и обязан уплачивать их в сроки, определенные действующим налоговым законодательством. Вместе с тем, в связи с несвоевременной оплатой взносов за административным ответчиком числится задолженность, о чем в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления и требования. Поскольку в добровольном порядке административный ответчик указанную задолженность не погашает, административный истец был вынужден обратиться в суд.
Административный истец, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.
Административный ответчик также извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, однако в судебное заседание не явился, представил возражения, в которых просил отказать в удовлетворении иска в полном объеме.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи (работодатели) обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд; представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.
В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.
В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
С 01.01.2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
Обязанность по уплате страховых взносов у адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, возникает с момента постановки на учет в налоговом органе и до момента утраты соответствующего статуса.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 ст. 420 НК РФ).
Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, установлен ст. 430 НК РФ.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2 ст. 432 НК РФ).
Материалами дела подтверждается, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 01.03.2013 г.
Следовательно, в силу требований действующего налогового законодательства ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки по сравнению с предусмотренными действующим законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Как видно из материалов дела, о необходимости уплатить страховые взносы ответчику заказной почтой направлялось требование №32 по состоянию на 11.01.2021 г., в соответствии с которыми ФИО1 предложено было оплатить страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Однако в установленный в требовании срок ответчик имеющуюся задолженность не погасил, что и послужило основанием для обращения с иском.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб., на пенсионное страхование в размере 32 448 руб.
В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата страховых взносов в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму взносов исчислена сумма пени.
Налоговым органом в адрес должника были выставлены и направлены требования об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по взносам и пене.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.
При таком положении с ответчика подлежит взысканию пеня на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 11,94 руб. и на обязательное пенсионное страхование в размере 45,97 руб. за период с 01.01.2021 г. по 10.01.2021 г., рассчитанная на сумму недоимки, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.
Основания для взыскания пени в указанном административном истцом размере (36,73 руб. на сумму недоимки 8 426 руб. и 151,64 руб. на недоимку в размере 32 448 руб.) отсутствуют, поскольку суду не представлен достоверный расчет указанных сумм.
Также не имеется оснований для взыскания пени на сумму 211,53 руб., поскольку задолженность по пене, исходя из положений ч.1 ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности.
Административным истцом не представлено доказательств принудительного взыскания недоимки, на которую начислены суммы пени, либо оплаты налога с нарушением установленного законом срока.
Вместе с тем исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания основной задолженности пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате данной задолженности и с этого момента не подлежат начислению.
В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. п. 3, 5 статьи 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.
С учетом изложенного, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Налоговым органом, в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации, суду первой инстанции не дано пояснений за какой период неуплаты страховых взносов ФИО1 исчислены пени, предъявленные к взысканию по настоящему административному делу в размере, указанном в просительной части иска.
Рассматривая требования инспекции о взыскании недоимки и пени по транспортному и налогу на доходы физических лиц, суд руководствуется положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в силу требований ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области, в 2019 году ФИО1 был получен доход, с которого не был удержан налог, на сумму 200 000 рублей. Сумма налога, подлежащего уплате, составила 15 522 рублей.
Указанные обстоятельства подтверждаются налоговой декларацией о доходах физического лица за 2019 год.
Ответчиком доказательств в подтверждение иных обстоятельств не представлено.
В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового Кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации на сумму недоимки исчислена сумма пени.
Руководствуясь ст. ст. 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени. Однако данное требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок.
Кроме того, как установлено судом, административный ответчик является собственником ТС «Мерседес Бенц Е200», в связи с чем ему направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2019 год, которое им проигнорировано. В этой связи ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
При таком положении, исковые требования налоговой инспекции о взыскании с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 15 522 руб. и транспортному налогу в сумме 8 280 руб. суд находит подлежащими удовлетворению.
Определяя размер пени, подлежащей взысканию за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов, суд, руководствуясь положениями ст. 75 НК РФ, полагает необходимым согласиться с расчетом пени, представленном истцом, на сумму 14,08 руб., рассчитанную на размер недоимки 8 280 руб. (л.д. 21) и 25,61 руб. – на сумму 15 522 руб. (л.д. 19).
В остальной части требования о взыскании пени не подтверждены надлежащим образом.
Таким образом, суд полагает подлежащими удовлетворению требования налоговой инспекции в общей сумме 64 773,60 руб. (8 426 руб. + 32 448 руб. + 11,94 руб. + 45,97 руб. + 15 522 руб. + 8 280 руб. + 14,08 руб. + 25,61 руб.).
Между тем, при рассмотрении дела установлено, что с административного ответчика указанная задолженность взыскана в пользу инспекции на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 21.05.2021 г., впоследствии отмененного кассационным определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 31.03.2022 г.
Определением мирового судьи от 12.10.2022 г. отказано ФИО1 в повороте исполнения судебного приказа от 21.05.2021 г.
При таком положении решение в части взыскания с ФИО1 в пользу инспекции задолженности по налогам и взносам исполнению не подлежит.
Согласно п. 8 ч 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме
Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 143 руб.
Руководствуясь ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области (ИНН <***>) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей 00 копеек, пени в сумме 11 рублей 94 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей 00 копеек, пени в сумме 45 рублей 97 копеек, недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 15 522 рубля 00 копеек, пени в размере 25 рублей 61 копейка, недоимку по транспортному налогу в сумме 8 280 рублей 00 копеек, пени в сумме 14 рублей 08 копеек, а всего 64 773 рубля 60 копеек.
Решение исполнению в этой части не подлежит.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 143 рубля 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 17 января 2023 года.
Судья Е.Н. Федотова