Дело № 2а-554/2022

УИД 44RS0006-01-2022-001072-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 декабря 2022 г. г.Галич Костромской области

Галичский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Балашовой Е.В.,

при секретаре Чижовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <дата> года рождения, уроженец <адрес>, ИНН ......

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодека Российской Федерации, согласно которым каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, ответчик имеет задолженность по транспортному и земельному налогам.

Так, в соответствии со ст.ст.357-363 НК РФ, ст.ст.3,4 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге» ФИО1 признаётся налогоплательщиком, и он обязан уплатить транспортный налог.

По данным ГИБДД УМВД России по Костромской области налогоплательщику ФИО1 принадлежат транспортные средства:

- грузовой автомобиль ..... государственный регистрационный знак ....., дата регистрации владения с <дата>;

- легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак ..... дата регистрации владения с <дата>.

Согласно налогового уведомления №19027291 от 01.09.2021 административному ответчику за 2020 год начислен транспортный налог в сумме 29244 руб., 30.12.2021 им уплачено 7000 руб. На дату подачи иска недоимка составляет 22 244 руб.

В связи с тем, что транспортный налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены в сумме 102,35 руб.

В соответствии со ст.388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог по объекту:

земельный участок: кадастровый ....., находящийся по адресу: <адрес> <адрес>, период владения с <дата>.

Расчёт земельного налога производится по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта) – «не необлагаемая налогом сумма» (руб.)*собственности**/12 месяцев в году.

Размеры налоговых ставок устанавливаются правовыми актами органов местного самоуправления.

Исходя из представленной формулы, за 2020 год исчислен земельный налог сроком уплаты до 01.12.2021. Расчёт налога представлен в налоговом уведомлении №19027291 от 01.09.2021. Недоимка составляет 412 руб. 87 коп.

В соответствии со ст. 52, 69,70 НК РФ административному ответчику направлены налоговое уведомление №19027291 от 01.09.2021, требование об уплате №138631 от 16.12.2021.

Первоначально налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства. Вынесен судебный приказ №2а-305/2022 от 25.04.2022, который отменен определением суда от 20.05.2022. В принятии заявления 23.06.2022 было отказано, поскольку требования не носят бесспорного характера.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поэтому, УФНС России по Костромской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 22759 руб. 22 коп., в том числе: недоимка по транспортному налогу – 22244,00 руб., пени по транспортному налогу –102 руб. 35 коп., недоимка по земельному налогу – 412 руб.87 коп.

В судебное заседание стороны не явились.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по Костромской области ФИО2 заявила ходатайство рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления, заявленные требования поддерживает в полном объёме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил, каких-либо ходатайств не заявил.

Суд не признал явку сторон обязательной, поэтому в силу ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации их неявка не является препятствием к рассмотрению настоящего административного дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Исходя из ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации и с учётом положений статьи 38.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Как усматривается из ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьёй 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из п.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу положений ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п.2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п.3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога в Костромской области установлены Законом Костромской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 80-ЗКО.

Согласно ст. 3 вышеуказанного Закона, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. транспортного средства.

Налоговые ставки с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 70 л.с. до 100 л.с. (свыше 51,49 кВт до 73,55 кВт) включительно на автомобили легковые – 15 руб. (п.3.1); свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно на автомобили грузовые – 85 руб. (п.3.4).

Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства:

- грузовой автомобиль <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак ....., дата регистрации права 06.05.2016;

- легковой автомобиль <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак ....., дата регистрации права собственности 27.01.2016.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом (л.д.7).

Административным истцом в соответствии со ст.ст.52, 57, 362, 363 НК РФ правильно исчислен транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 на общую сумму 29244 рублей (МАЗ64229027 -28 050 руб., Шевроле NIVA212300-55 - 1194 руб.). Административным ответчиком уплачено 7 0000 руб., итого задолженность составляет 22 244 руб.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ст.390 НК РФ, определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом в силу п.1 ст.393 НК РФ, налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Как видно из подпункта 1 п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании абз. 3 п.1 ст.397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В судебном заседании установлено, что у административного ответчика также находится в собственности земельный участок, находящийся по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый ....., площадью 2800 кв.м, дата регистрации права - 05.11.2015.

Сумма земельного налога за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 составляет 425 руб.(141584 -кадастровая стоимость земельного участка х 1 –доля в праве х 0,30% х12- налоговая ставка = 425 руб.), с учетом переплаты в сумме 12 руб. 13 коп. сумма налога составляет 412 руб. 87 коп. (налоговое уведомление №19027291 от 01.09.2021) (л.д.9).

Согласно положениям п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Абзацем 2 пункта 2 ст.58 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Сумма пени, начисленная налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой налогов, составляет: пени по транспортному налогу – 102 руб. 35 коп.

Расчет пени административным истцом произведен подробно и правильно.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

П.2 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

В силу п.8 ст.69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

П.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ, законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных по почте заказанными письмами.

Следовательно, в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Аналогичный вывод следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2010 года № 468-О-О, согласно которому, признав направление данного документа (требования об уплате) по почте заказным письмом, надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления.

Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При рассмотрении дела установлено, что налоговым органом 06.10.2021 в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 19027291 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. Также судом установлено, что в трехмесячный срок со дня выявления недоимки административному ответчику направлено требование об уплате налогов и пени №138631 по состоянию на 16.12.2021 (л.д.12).

Факт направления налоговым органом заказных писем с налоговым уведомлением и требованием об уплате налогов подтверждается списками №№ 868536 (л.д.11) и 894200 (л.д.14).

С учетом установленных по делу обстоятельств, и представленных административным истцом доказательств, суд считает, что налоговое требование об уплате ФИО1 налога считается полученным.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 до настоящего времени налоги и пени не уплатил.

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в суде, 25 апреля 2022 г. мировым судьёй судебного участка № 28 Галичского судебного района Костромской области по заявлению УФНС России по Костромской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 22759 руб. 22 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 Галичского судебного района Костромской области от 20 мая 2022 г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

УФНС России по Костромской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам 18 октября 2022 г.

Таким образом, с учётом вышеуказанной нормы Закона, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки для принудительного взыскания налога в судебном порядке.

Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты налогов, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени.

В соответствии со ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч.1).

Вместе с тем согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению по нормативу 100 процентов в бюджеты городских округов и бюджеты муниципальных районов (по месту совершения юридически значимых действий или выдачи документов).

Как разъяснено в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с учетом требований пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и пп. 1 п. 1 ст. 222.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета городского округа-город Галич Костромской области государственная пошлина в размере 882 рубля 78 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 103, 114, 175-177, 286, 290 КАС РФ, суд

решил :

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца д. <адрес>, паспорт: ..... ..... выдан <адрес> и <адрес> <дата>, ИНН ....., в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 22759 (двадцать две тысячи семьсот пятьдесят девять) рублей 22 копейки, из них: недоимка по транспортному налогу - 22 244 руб., пени по транспортному налогу – 102 руб. 35 коп., недоимка по земельному налогу – 412 руб. 87 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа-город Галич Костромской области государственную пошлину в размере 882 (восемьсот восемьдесят два) рубля 78 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Галичский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Е.В.Балашова