Дело № 2а-222/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Усть-Катав 1 июля 2025 года
Усть-Катавский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Хлёскиной Ю.Р.,
при секретаре Часовой Е.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МРИФНС № 32) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности:
по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 173 рубля,
по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 176 рублей,
по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 194 рубля,
пени в размере 40 рублей 67 копеек,
по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 38 рублей,
по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 25 рублей.
В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО1 является плательщиком налогов. Согласно сведениям, представленным в МРИФНС № 32 уполномоченными органами, административный ответчик является собственником объектов налогообложения, а именно: мотоцикла, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Марка/Мопеды LINGBEN LB150T 19 TRACER JET, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права 12.05.2017 г.; квартиры, адрес: 456040, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 43,7 кв.м, дата регистрации права 27.10.2015 г. В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов, в адрес ответчика направлены требования об уплате налогов от 22.11.2018 №34614 на сумму 15 руб. 25 коп., от 22.11.2018 №34614 на сумму 173 руб., от 11.07.2019 №47716 на сумму 10 руб. 26 коп., от 26.06.2020 №23039 на сумму 214 руб., от 26.06.2020 №23039 на сумму 8 руб. 73 коп., от 16.06.2021 №17085 на сумму 219 руб., от 16.06.2021 № 17085 на сумму 6 руб. 43 коп. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с тем, что от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, на основании определения мирового судьи от 19.11.2024 года судебный приказ отменен. На момент обращения в суд обязанность налогоплательщика перед бюджетом не исполнена (л.д. 4-6).
Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 68), просит рассмотреть дело в своё отсутствие (л.д. 5 оборот).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, пояснил, что является <данные изъяты>, в связи с чем освобожден от уплаты налогов.
Учитывая наличие сведений о надлежащем извещении представителя административного истца, суд определил рассматривать дело в его отсутствие.
Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п.п. 3 п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность владельцев транспортных средств по уплате транспортного налога установлена главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.357 НК РФ).
Статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации относит к объектам налогообложения автомобили.
Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На территории Челябинской области транспортный налог введен в действие с 01 января 2003 года Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пункт 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признает расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Принадлежность объектов налогообложения, на которые налоговым органом исчислена налоги, ответчиком не оспорена, подтверждается материалами дела (л.д. 63-65, 69, 10).
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Как следует из материалов дела, у ответчика имеется недоимка по налогам.
Истцом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления от 16.07.2017 г. №20483755, от 23.08.2019 г. № 77049470, от 3 августа 2020 г. №24328906 (л.д. 10-14).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 ст. 69 НК РФ).
В силу пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1 ст. 70 НК РФ).
Истцом в адрес ответчика направлены требования от 22.11.2018 №34614, от 11.07.2019 №47716, от 26.06.2020 №23039, от 16.06.2021 №17085 (л.д.20, 21, 22, 23-24).
Налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования об уплате налога исполнена надлежащим образом, что подтверждается содержанием указанных документов.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
По требованию № 17085 от 16.06.2021 года, где срок уплаты установлен 16.11.2021 года, срок для обращения в суд истекает 16 мая 2022 года (9 ноября 2021 года + 6 месяцев).
В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился 22 августа 2022 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.47-49).
Определением мирового судьи Королевой О.Ю., и.о. мирового судьи судебного участка № 1 г. Усть-Катава 19 ноября 2024 года восстановлен пропущенный срок подачи возражений относительно исполнения судебного приказа и отменен судебный приказ № 2а-1224/2024 от 29 августа 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области задолженности по налогу и пени: налог на имущество физических лиц за 2016 г., 2018-2019 гг. в размере 543 рублей, пени в размере 38 рублей 39 копеек, транспортный налог за 2018-2019 гг. в размере 63 рублей, пени в размере 2 рубля 28 копеек, всего 646 рублей 67 копеек, а также государственной пошлины в размере 200 рублей (л.д. 50, 51 53-54).
Абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд посредством почтовой связи 7 мая 2025 года.
Возражая против удовлетворения исковых требований, административный ответчик ФИО1 указывает на то, что он является инвалидом второй группы и имеет налоговые льготы.
В подтверждение своих доводов ФИО1 представил справку серии МСЭ-2007 № 2532993 от 17 февраля 2010 года, согласно которой ФИО1 является <данные изъяты> (л.д. 52)
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 56 НК РФ установлено, что льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Согласно п. 3 ст. 361.1 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
Беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот предусмотрен абзацем 9 пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившим в силу с 1 января 2020 года. Однако положениями части 3 статьи 3 Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ, которым внесены изменения в статью 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не установлены ограничения по налоговым периодам, за которые может применяться указанный порядок.
Статьей 4 Закона Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО «О транспортном налоге» предусмотрены льготы по транспортному налогу. Льгота по транспортному налогу предоставляется по одному транспортному средству. От уплаты транспортного налога освобождаются лица, указанные в пункте 1 статьи 4 настоящего Закона, в том числе инвалиды I и II групп (пп. 4).
В соответствии со статьей 407 НК РФ с учетом положений данной статьи право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп (подпункт 2 пункта 1).
Согласно пунктам 2, 3 статьи 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Налоговая льгота предоставляется, в частности в отношении таких видов объектов налогообложения как квартира, часть квартиры или комната (подпункт 1 пункта 4 статьи 407 НК РФ).
Согласно пункту 6 статьи 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.
Согласно материалам дела, ФИО1 является <данные изъяты>, соответственно имеет право на предусмотренную подпунктом 2 пункта 1 статьи 407 НК РФ налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 27.10.2015 года), и на предусмотренную подпунктом 4 пункта 1 статьи 4 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» налоговую льготу по транспортному налогу в отношении транспортного средства - мотоцикла, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Марка/Мопеды LINGBEN LB150T 19 TRACER JET, VIN: № (дата регистрации права собственности 12 мая 2017 года).
Наличие указанного права на налоговую льготу административным истцом не оспаривалось.
Согласно информации заместителя руководителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Челябинской области, предоставленной суду, ранее ФИО1 по вопросу предоставления льготы по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц с предоставлением подтверждающих документов в инспекцию не обращался. Для проверки информации о пенсионном возрасте запрашиваемого физического лица налоговой инспекцией направлен запрос в Фонд пенсионного и социального страхования РФ, согласно представленным данным в отношении ФИО1 подтвержден льготный статус «пенсионер» с 23.03.2000 года по 14.12.2039 года. Данные о льготном статусе «пенсионер» в отношении указанного физического лица подтверждены и отражены в информационном ресурсе, проведены соответствующие перерасчеты соответствующих налогов. В связи с чем, исчисленные суммы налога на имущество в отношении квартиры и транспортного налога в отношении транспортного средства (мотоцикла), принадлежащих ФИО1, за все отчетные периоды неправомерны и оплате не подлежат (л.д. 70).
На дату возникновения обязанности по уплате налога на имущество и транспортного налога инвалидность ФИО1 была установлена, в связи с чем административный ответчик обладал правом на получение льготы в виде освобождения от уплаты указанных налогов.
Как следует из налогового законодательства, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
В связи с тем, что нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, рассчитанные налоговым органом и включенные в административное исковое заявление пени за неуплату ФИО1 налога, взысканию не подлежат.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу с физических лиц, пени, не подлежат удовлетворению, так как ответчиком представлены доказательства, подтверждающие, что он является инвалидом второй группы.
Руководствуясь ст. 177, 178-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 173 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 176 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 194 рубля, пеней в размере 40 рублей 67 копеек, задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 38 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 25 рублей, всего 646 рублей 67 копеек, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Усть-Катавский городской суд Челябинской области.
Председательствующий подпись Решение не вступило в законную силу
Мотивированное решение изготовлено 7 июля 2025 года.