Решение по делу № 2А-3122/2025 от 20.10.2025 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-3122/2025

УИД 55RS0005-01-2025-004238-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 16 октября 2025 года

Первомайский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Сафроновой Л.А., при секретаре Пресницовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму налога и направил в его адрес почтовыми отправлениями:

- налоговое уведомление № 8328804 от 03.08.2020 о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 616,00 руб., земельный налог за 2019 в размере 732,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 660,00 руб., в срок не позднее 01.12.2020;

- налоговое уведомление № 7611629 от 01.09.2021 о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 616,00 руб., земельный налог за 2020 в размере 745,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 635,00 руб., в срок не позднее 01.12.2021;

- налоговое уведомление № 11699072 от 01.09.2022 о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 616,00 руб., земельный налог за 2021 в размере 747,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021год в размере 378,00 руб., в срок не позднее 01.12.2022;

- налоговое уведомление № 98613768 от 29.07.2023 о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 616,00 руб., земельный налог за 2022 в размере 590,00 руб., в срок не позднее 01.12.2023;

- налоговое уведомление № 176212226 от 26.07.2024 о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 616,00 руб., земельный налог за 2023 в размере 590,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 34,00 руб., в срок не позднее 02.12.2024.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом налогоплательщику, с учетом требований ст. 52 НК РФ, направлено требование № 48051 от 23.07.2023 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 2224,00 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 1848,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1673,00 руб., пени, начисленные в размере 720,70 руб., со сроком уплаты – 16.11.2023.

Требование направлено налогоплательщику заказным письмом по почте.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган 10.06.2025 обратился к мировому судье с заявлением № 3200 от 28.05.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

11.06.2025 мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-960-79/2025. Определением мирового судьи от 07.07.2025 названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Следовательно, шестимесячный срок обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности установлен не позднее 07.01.2026.

На основании вышеизложенного, 29.08.2025 административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате: транспортного налога за 2019 год в размере 616,00 руб.; транспортного налога за 2020 год в размере 616,00 руб.; транспортного налога за 2021 год в размере 616,00 руб.; транспортного налога за 2022 год в размере 616,00 руб.; транспортного налога за 2023 год в размере 616,00 руб.; земельного налога за 2019 в размере 732,00 руб., земельного налога за 2020 в размере 745,00 руб., земельного налога за 2021 в размере 747,00 руб., земельного налога за 2022 в размере 590,00 руб., земельного налога за 2023 в размере 590,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 660,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 635,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 378,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 34,00 руб.; пени, начисленные на 28.05.2025 в размере 3493,29 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал по существу заявленных требований в части задолженности за 2019-2020 г.г., полагал, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд, в связи с чем заявленные требования не подлежат удовлетворению. Представил платежные документы об оплате задолженности по налогам за 2021, 2022, 2023 годы. Также указал на несогласие с размером пени, исчисленных налоговым органом.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Из материалов дела следует и не оспаривалось сторонами, что ФИО1 принадлежат:

- с 20.06.2015 по настоящее время транспортное средство марки <данные изъяты>», гос. номер <данные изъяты>

- с 25.11.2009 по настоящее время земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: г. <данные изъяты>, площадью 1381 кв.м.;

- с 12.07.2017 по настоящее время земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: г. <данные изъяты>» уч. 805, площадью 724 кв.м.;

- с 06.12.2023 по настоящее время земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: г. <данные изъяты> САО, площадью 28 кв.м.;

- с 09.07.2007 гараж с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: г. Омск, <данные изъяты> ЦАО, № 27;

- с 06.12.2023 гараж с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: г. Омск, <данные изъяты>, САО. № 28.

Следовательно, ФИО1 обязан был уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно п. п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В отношении вышеуказанных объектов налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 362 НК РФ, ст. 408 НК РФ, в адрес налогоплательщика заказными письмами были направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № 8328804 от 03.08.2020 о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 616,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 732,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 660,00 руб., в срок не позднее 01.12.2020 (на основании Приказа ФНС России от 02.11.2021 №ММВ-7-10/952@ в соответствии с актом № 1 от 04.03.2025 реестр рассылки документов уничтожен);

- налоговое уведомление № 11699072 от 01.09.2022 о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 616,00 руб., земельный налог за 2021 в размере 747,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 378,00 руб., в срок не позднее 01.12.2022 (почтовый реестр № 919 от 22.09.2022);

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ (в ред. действующей до 23.12.2020) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ (в ред. действующей с 23.12.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налогоплательщиком вышеназванных налогов в установленные законом сроки, налоговым органом на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ, выставлялись следующие требования:

- требование № 18343 от 17.06.2021 со сроком исполнения 30.11.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 616,00 руб., земельного налога за 2019 год в размере 732,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 660,00 руб., а также пени по состоянию на 17.06.2021 в размере 59,29 руб.;

- требование № 75206 от 24.12.2021 со сроком исполнения 16.02.2022 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 616,00 руб., земельного налога за 2020 год в размере 745,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 635,00 руб., а также пени по состоянию на 24.12.2021 в размере 11,24 руб.;

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 23.10.2020 ч. 2 ст. 48 НК РФ действует в редакции согласно которой, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием задолженности по уплате вышеназванных налогов за 2019, 2020 г.г. налогоплательщику были направлены уведомления, а затем выставлены требования в установленные законом сроки (не позднее одного года со дня выявления недоимки), с учетом размера недоимки в сумме 2067,29 руб. за 2019 год и 2007,24 руб. за 2020 год (менее 10 000 рублей)

Срок исполнения самого раннего требования (№ 18343 от 17.06.2021 об уплате налогов за 2019 год) установлен 30.11.2021, следовательно, срок для обращения в суд, с учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ, для взыскания названной недоимки – не позднее 30.05.2025 (3 года + 6 мес. – ч. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом, суд отмечает следующее, что Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

С учетом вышеизложенного, из материалов дела следует, что налоговым органом до 31.12.2022 мер взыскания задолженности по налогам за 2019-2020 г.г. не принималось, в связи с размером задолженности менее 10 000 руб.

При этом, из административного иска и материалов дела, следует, что в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате вышеназванных налогов, в соответствии со ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом было направлено требование № 48051 от 23.07.2023 об уплате недоимки по земельному налогу за 2019-2021 г.г. в размере 2224,00 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 1848,00 руб. за 2019-2021 г.г., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 г.г. в размере 1673,00 руб., пени, начисленные в размере 720,70 руб., со сроком уплаты – 16.11.2023.

Указанное требование направлено ФИО1 почтовым отправлением с почтовым идентификатором 80523488319793, что следует из почтового реестра № 993 от 25.09.2023.

В указанное требование не вошла задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022, 2023 г.г., поскольку сроки уплаты названных налогов установлены позднее даты выставления требования, а именно – 01.12.2023, 02.12.2024, соответственно.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования, МИФНС № 7 по Омской области принято решение № 21139 от 08.07.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 48051, которое было направлено почтой в адрес налогоплательщика заказным письмом.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как указано выше, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не была погашена, налоговый орган в установленные законом сроки, 10.06.2025 обратился к мировому судье с заявлением № 3200 от 28.05.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

11.06.2025 мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-960-79/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 11684,29 руб. в том числе: земельного налога за 2019 в размере 732,00 руб., за 2020 год в размере 745,00 руб., за 2021 год в размере 747,00 руб., за 2022 год в размере 590,00 руб., за 2023 в размере 590,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 660,00 руб., за 2020 год в размере 635,00 руб., за 2021 год в размере 378,00 руб., за 2023 год в размере 34,00 руб.; транспортного налога за 2019 год в размере 616,00 руб., за 2020 год в размере 616,00 руб., за 2021 год в размере 616,00 руб., за 2022 год в размере 616,00 руб., за 2023 год в размере 616,00 руб.; пени, начисленные на 28.05.2025 в размере 3493,29 руб.

Определением мирового судьи от 07.07.2025 названный судебный приказ № 2а-960-79/2025 мировым судьей отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности налогов и пени поступило в районный суд 29.08.2025.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом сроков на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2019-2023 г.г., а также с настоящим административным исковым заявлением.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, административный истец просил взыскать с ФИО1 в том числе, задолженность по уплате: транспортного налога за 2021 год в размере 616,00 руб.; транспортного налога за 2022 год в размере 616,00 руб.; транспортного налога за 2023 год в размере 616,00 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 747,00 руб., земельного налога за 2022 в размере 590,00 руб., земельного налога за 2023 в размере 590,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 378,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 34,00 руб.

Из пояснений административного ответчика, данных им в ходе рассмотрения дела, следует, что налоги, начисленные за 2021, 2022, 2023 г.г. были им уплачены 16.09.2025.

Указанное подтверждается чеками по операции от 16.09.2025, согласно которым ФИО1 осуществлены переводы денежных средств в пользу УФК по Омской области (ИФНС по ЦАО г. Омска) в счет налоговых платежей в размере 616,00 руб., что соответствует недоимке по транспортному налогу за 2021 год, 378,00 руб., что соответствует недоимке по налогу на имущество за 2021 год, 747,00 руб., что соответствует недоимке по земельному налогу за 2021 год, 1206,00 руб., что соответствует недоимке по налогам, начисленным за 2022 год, и 1240,00 руб. – что соответствует недоимке по налогам, начисленным за 2023 год.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание положения ст. 46 КАС РФ, а также оплату административным ответчиком в ходе рассмотрения дела задолженности по налогам за 2021-2023 г.г. в полном объеме, суд приходит к выводу, об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 указанной задолженности в заявленном размере.

При этом, суд, с учетом вышеизложенного, соглашается с обоснованностью заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки по транспортному налогу 2019 год в размере 616,00 руб., за 2020 год в размере 616,00 руб.; недоимки по земельном налогу за 2019 год в размере 732,00 руб., за 2020 год в размере 745,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 660,00 руб., за 2020 год в размере 635,00 руб.

Проверяя обоснованность заявленных требований о взыскании с административного ответчика пени, начисленных по состоянию на 28.05.2025, суд приходит к следующему.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверяя расчет пени, начисленных административным истцом на 31.12.2022, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в размере 421,88 руб., исходя из следующего:

- пени, начисленные на недоимку по уплате земельного налога за 2019-2021 г.г. в размере 155,83 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по уплате транспортного налога за 2019-2021 г.г. в размере 130,26 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2021 г.г. в размере 135,79 руб.

Суд не находи оснований для взыскания пени, начисленных по состоянию на 31.12.2022, на задолженность по уплате земельного налога за 2015, 2016, 2018 г.г. в размере 1,6 руб.; по уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2018 г.г. в размере 2,3 руб.; по уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2018 г.г. в размере 1,65 руб., ввиду того, что после оплаты налогоплательщиком названных налогов, налоговым органом в установленном законом порядке и сроки, требования об уплате пени не выставлялись, налогоплательщику не направлялись. Доказательств обратного, материалы дела не содержат.

Проверяя расчет пени за период с 01.01.2023 по 28.05.2025, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в размере 3065,86 руб., исходя из следующего расчета:

- сальдо для начисления пени с 01.01.2023 по 01.12.2023 в сумме 5745,00 руб., в т.ч. по земельному налогу за 2019 в сумме 732,00 руб., за 2020 - 745,00 руб., за 2021 - 747,00 руб., транспортному налогу за 2019 в сумме 616,00 руб., 2020-616,00 руб., 2021 -616,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме 660,00 руб., 2020-635,00 руб., 2021-378,00 руб., размер пени 606,29 руб.

- сальдо для начисления пени с 02.12.2023 по 02.12.2024 в сумме 6951,00 руб., в т.ч. по земельному налогу за 2019 в сумме 732,00 руб., 2020-745,00 руб., 2021-747,00 руб., 2022-590,00 руб., транспортному налогу за 2019 в сумме 616,00 руб., 2020-616,00 руб., 2021 -616,00 руб., 2022-616,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме 660,00 руб., 2020-635,00 руб., 2021-378,00 руб., размер пени 1450,45 руб.

- сальдо для начисления пени с 03.12.2024 по 27.05.2025 в сумме 8191,00 руб., в т.ч. по земельному налогу за 2019 в сумме 732,00 руб., 2020-745,00 руб., 2021-747,00 руб., 2022 - 590,00 руб., 2023- 590,00 руб., транспортному налогу за 2019 в сумме 616,00 руб., 2020 - 616,00 руб., 2021-616,00 руб., 2022-616,00 руб., 2023-616,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме 660,00 руб., 2020 - 635,00 руб., 2021-378,00 руб., 2023-34,00 руб., размер пени 1009,12 руб.

Таким образом, размер пени, исчисленных по состоянию на 28.05.2025 на указанную выше задолженность, составляет 3487,74 руб. (421,88 руб. + 3065,86 руб.)

Учитывая изложенное, принимая во внимание представленные сторонами доказательства в части ранее принимаемых налоговым органом мер по взысканию задолженности, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени, начисленных по состоянию на 28.05.2025, в размере 3487,74 руб. Доказательств обратного, стороной административного ответчика не представлено, контррасчет не произведен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст. 104 КАС РФ, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ за требование имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина оплачивается в зависимости от цены иска.

Согласно ч. 2 ст. 333.20 НК РФ суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 настоящего Кодекса.

Учитывая, что ФИО1 является пенсионером, получающим доход в виде пенсии, иных сведений об иных источниках доходов материалы дела не содержат, исходя из его имущественного положения, иных обстоятельств, имеющих значение для разрешения вопроса об освобождении от уплаты государственной пошлины, суд полагает возможным освободить административного ответчика от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: г<данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 7491 рубль 74 копейки, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 616 руб. 00 коп.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 616 руб. 00 коп.;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 732 руб. 00 коп.;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 745 руб. 00 коп.;

- недоимку по налогу на имущество физического лица в размере 660 руб. 00 коп.;

- недоимку по налогу на имущество физического лица в размере 635 руб. 00 коп.;

- пени, начисленные по состоянию на 28.05.2025 в размере 3487 руб. 74 коп.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Сафронова

Мотивированное решение изготовлено 20.10.2025