административное дело № 2а-224/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Абаза 26 мая 2025 года
Абазинский районный суд Республики Хакасия в составе председательствующего – судьи Абумова В.Ю. при секретаре судебного заседания Мазановой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия (далее – УФНС по РХ) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по РХ, уточнив заявленные требования, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пене по требованию № 4529 от 27.06.2023 в сумме 9 404 рубля 86 копеек (за период с 12.12.2023 по 10.06.2024), мотивируя тем, что общая сумма пени, подлежащая взысканию в соответствии с иском, начислена за указанный период на задолженность, ранее обеспеченную мерами принудительного взыскания: имущественные налоги (земля, имущество, транспорт) за 2019, 2020 гг. взысканы в приказном порядке (судебный приказ № 2а-2816/2022 от 19.07.2022), имущественные налоги (земля, имущество, транспорт) за 2021 год взысканы в приказном порядке (судебный приказ № 2а-2367/2023 от 08.12.2023), страховые взносы (ОПС, ОМС) за 2019 год взысканы в приказном порядке (судебный приказ № 2а-121/2020 от 24.01.2020), имущественные налоги (земля, имущество, транспорт) за 2022 год взысканы в исковом порядке (решение Абазинского районного суда от 03.12.2024 по делу № 2а-303/2024).
Административный ответчик не исполнял обязательства по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, об обязанности уплаты которых извещался налоговым органом в форме налоговых уведомлений.
С 01.01.2023 на Едином налоговом счете (далее – ЕНС) налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам, сложилось отрицательное сальдо.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
Налоговый орган обратился к мировому судье г. Абазы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов № 10067 от 10.06.2024, мировым судьей 08.07.2024 вынесен судебный приказ, который отменен 06.08.2024, таким образом, административным истцом процессуальный срок не пропущен.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела. При подаче административного иска представитель административного истца письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в отзыве на административное исковое заявление указал, что ФНС с его счета постоянно, в т.ч. повторно, удерживает денежные средства, не основываясь на судебных актах, в связи с чем просит отказать в удовлетворении исковых требований по пене, обращает внимание, что требование № 4529 от 27.06.2023 не получал.
Представитель административного истца, опровергая данный довод административного ответчика, указал, что пеня начислена правомерно, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в отношении ФИО1 УФНС принят комплекс мер принудительного взыскания.
На основании вступивших в законную силу судебных актов к счету налогоплательщика предъявлены поручения на списание и перечисление денежных средств.
В соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговым счете (далее – ЕНС) налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Денежные средства, поступившие от службы судебных приставов в рамках исполнительных производств, а также списанные со счета административного ответчика на основании решения о взыскании, распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.
Требование об уплате задолженности № 4529 от 27.06.2023 направлялось в личный кабинет налогоплательщика, к иску приложен скриншот, указание административного ответчика об обратном необоснованно.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца и ответчика.
Исследовав дело, суд приходит к следующему.
Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции Российской Федерации).
Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Налогоплательщиками налога на имущество, земельного, транспортного налогов согласно статьям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, в т.ч. обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ.
Суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами, в соответствии со статьями 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ и постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874, от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате увеличены на 6 месяцев.
Из дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 4529 по состоянию на 27.06.2023 об уплате задолженности в размере 80 243 рубля 92 копейки (недоимка), 12 475 рублей 06 копеек (пеня).
Требование об уплате получено налогоплательщиком 30.06.2023.
Срок для добровольной уплаты установлен до 26.07.2023.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт ЕНС. Это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволила учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов на ЕНС.
Таким образом, с 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Подпункт 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 регламентирует, что с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с неисполнением указанного выше требования налоговым органом принято решение № 4766 от 18.10.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 100 384 рублей 03 копеек.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (пункты 3, 4 ст. 75 НК РФ).
Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 09.04.2024 № 16-П отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Согласно расчету суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 10067 от 10.06.2024, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления: общее сальдо – 84 718 рублей 25 копеек, в т.ч. пени – 27 562 рубля 23 копейки; остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, – 18 157 рублей 37 копеек (50,18+139,46+398,52+73,7+15 227,81+2 267,7).
Задолженность по пене за период с 12.12.2023 по 10.06.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета и изменений процентной ставки ЦБ составляет 9 404 рубля 86 копеек: 27 562 рубля 23 копейки (сальдо по пене на момент формирования заявления от 10.06.2024) – 18 157 рублей 37 копеек (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).
Таким образом, задолженность по требованию № 4529 от 27.06.2023 по пене в сумме 9 404 рубля 86 копеек начислена за указанный период на задолженность, обеспеченную мерами принудительного взыскания: имущественные налоги (земля, имущество, транспорт) за 2019, 2020 гг. – взысканы в приказном порядке (судебный приказ № 2а-2816/2022 от 19.07.2022), имущественные налоги (земля, имущество, транспорт) за 2021 год – взысканы в приказном порядке (судебный приказ № 2а-2367/2023 от 08.12.2023), страховые взносы (ОПС, ОМС) за 2019 год – взысканы в приказном порядке (судебный приказ № 2а-121/2020 от 24.01.2020), имущественные налоги (земля, имущество, транспорт) за 2022 год – взысканы в исковом порядке (решение Абазинского районного суда от 03.12.2024 по делу № 2а-303/2024).
Стороной административного ответчика данные факты и судебные акты не оспорены.
Довод стороны административного ответчика о том, что истец повторно взыскивает задолженность, не нашел подтверждения в суде, поскольку в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной законом последовательности.
Если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, ЕНП распределяется пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Таким образом, удержанные ранее с ФИО1 денежные средства распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.
Как указывает административный истец, на момент обращения в суд административным ответчиком задолженность по пене не погашена, доказательств того, что на момент рассмотрения настоящего спора административным ответчиком производилась уплата пени, в дело не представлено, доводы административного ответчика о неполучении им требования № 4529 от 27.06.2023 об уплате задолженности, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований по взысканию задолженности по пене следует отказать, судом не принимается по приведенным выше основаниям.
Расчет суммы налоговой задолженности, подлежащей взысканию с ФИО1 (с учетом уточнения), произведен верно, оснований для иной оценки представленных расчетов суд не усматривает.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе судебного приказа.
06.08.2024 мировым судьей судебного участка в границах Таштыпского района, врио мирового судьи судебного участка в границах г. Абазы отменен судебный приказ № 2а-1448/2024 от 08.07.2024 в связи с возражениями должника ФИО1
03.02.2025 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, процессуальный срок административным истцом не пропущен.
С учетом изложенного, поскольку административным ответчиком в установленные сроки не уплачена пеня, требования о взыскании указанной задолженности суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 103 КАС РФ).
Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по требованию № 4529 от 27.06.2023 – пени в размере 9 404 рублей 86 копеек (за период с 12.12.2023 по 10.06.2024).
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Хакасия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Абазинский районный суд.
Мотивированное решение принято 9 июня 2025 года.
Председательствующий В.Ю. Абумов