Решение по делу № 2А-1163/2023 от 15.03.2023

Копия

39RS0004-01-2023-000407-34

Дело №2а-1163/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 марта 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г.Калининграда в составе

председательствующего судьи Медведевой Е.Ю.

при секретаре Ковтун Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Калининградской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, указав, что она является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведений, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, с кадастровым номером №.

В адрес налогоплательщика инспекция направляла налоговые уведомления: № 115156960 от 09.09.2017г. об уплате налогов на имущество с физических лиц за 2015-2016гг. со сроком уплаты до 01.12.2017г.; № 21597025 от 04.07.2018г. об уплате налогов на имущество с физических лиц за 2017 год со сроком уплаты до 03.12.2018г.; № 15801575 от 02.12.2019г. об уплате налогов на имущество с физических лиц за 2018г. со сроком уплаты до 02.12.2019г., № 4612503 от 03.08.2020г. об уплате налогов на имущество с физических лиц за 2019 год.

В установленный законом срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование об оплате налога, сбора, пени, штрафа № 92853 от 28.06.2019 г., требование № 65701 от 26.06.2020 г., требование №44483 от 18.06.2021 г.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

Определением мирового судьи 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 29.11.2022г. отказано в принятии заявления УФНС России по Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты>

В судебное заседание стороны не явились, извещены о времени и месте судебного заседания, в связи с чем суд с учетом положений ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным Филиалом ППК «Роскадастр» по Калининградской области за ответчиком ФИО1 с 02.09.2009 г. по 13.05.2019 г. зарегистрировано право собственности на <данные изъяты> долю в праве на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, общей площадью <данные изъяты> кв. м., с 14.05.2019 г. по настоящее время зарегистрировано право собственности на <данные изъяты> долю в праве на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 в указанный в административном иске спорный налоговый период являлась плательщиком налога на имущество с физических лиц.

По абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № 115156960 от 09.09.2017 следует, что ФИО1 обязана была уплатить до 01.12.2017 налог на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. за <данные изъяты> долю в жилом помещении с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, исходя из кадастровой стоимости объекта <данные изъяты> руб., налоговая ставка <данные изъяты> %, за 12 месяцев, коэффициент к налоговому периоду <данные изъяты>, в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно налоговому уведомлению № 21597025 от 04.07.2018 следует, что ФИО1 обязана была уплатить до 03.12.2018 налог на имущество физических лиц за 2017 год за <данные изъяты> долю в жилом помещении с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, исходя из кадастровой стоимости объекта <данные изъяты> руб., налоговая ставка <данные изъяты> %, за 12 месяцев, коэффициент к налоговому периоду <данные изъяты>, в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно налоговому уведомлению № 15801575 от 04.07.2019 г. административный ответчик обязана была уплатить до 02.12.2019 г. налог на имущество физических лиц за 2018 год за <данные изъяты> долю в жилом помещении с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, исходя из кадастровой стоимости объекта <данные изъяты> руб., налоговая ставка <данные изъяты> %, за 12 месяцев, коэффициент к налоговому периоду <данные изъяты>, в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно налоговому уведомлению № 4612503 от 03.08.2020 г. ФИО1 обязана была уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год за <данные изъяты> долю в жилом помещении с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, исходя из кадастровой стоимости объекта <данные изъяты> руб., налоговая ставка <данные изъяты> %, за 4 месяца, в сумме <данные изъяты> руб., за 2019 год за <данные изъяты> долю в жилом помещении с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, исходя из кадастровой стоимости объекта <данные изъяты> руб., налоговая ставка <данные изъяты>%, за 8 месяцев, в сумме <данные изъяты> руб.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 115156960 от 09.09.2017 заказным письмом, однако, в связи с истечением сроков хранения списков почтовых отправлений, список уничтожен, что подтверждается актом об уничтожении №1 от 15.06.2022 г.

Налоговое уведомление от 04.07.2018 № 21597025 направлялось налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений № 404143 от 15.07.2018г.

Налоговое уведомление от 03.07.2019 № 15801575 направлялось налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений № 705945 от 19.07.2019г.

Налоговое уведомление от 03.08.2020 № 4612503 направлялось налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений № 947501 от 27.09.2020г.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По состоянию на 28.06.2019г. ФИО1 было выставлено требование № 92853 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016гг. в размере <данные изъяты> руб., за 2017г. в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.

Срок исполнения указанного требования был установлен – до 06.08.2019г.

По состоянию на 26.06.2020 г. ФИО1 было выставлено требование № 65701 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.

Срок исполнения указанного требования был установлен – до 17.11.2020г.

По состоянию на 18.06.2021 г. ФИО1 было выставлено требование № 44483 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.

Срок исполнения указанного требования был установлен – до 18.11.2021г.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок требования ответчиком не были исполнены.

29.11.2022 г. Инспекция обратилась в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 29.11.2022 отказано в принятии заявления УФНС России по Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 06.06.2019, действующей на момент истечения срока исполнения требования от 30.04.2019 № 77253), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в редакции на момент возникновения правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, поскольку срок исполнения по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафа № 92853 от 28.06.2019г. установлен до 06.08.2019г., следовательно, налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд до 06.02.2023г., так как сумма по указанному требованию не превышает 3000 руб.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен 06.02.2023г., то есть с соблюдением установленного 6-месячного и трехлетнего срока, установленного пп. 3 п. п ст. 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд.

Учитывая изложенное, с ФИО1 в пользу истца подлежат взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб.; за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб.; за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб.; за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб.; за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Поскольку ФИО1 не был уплачен в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2015 год, налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> руб., за 2016 год начислены пени в сумме <данные изъяты> руб., за 2018 год начислены пени в сумме <данные изъяты> руб., за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., которые также подлежат взысканию.

С учетом изложенного, суд находит исковые требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче административного искового заявления: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В связи с тем, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования УФНС России по Калининградской области (ОГРН №, ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ОГРН №, ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., и пени <данные изъяты> руб., за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г.Калининграда в течение месяца со дня принятия изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено 29 марта 2023 г.

<данные изъяты>

Судья

Е.Ю. Медведева

<данные изъяты>