Решение по делу № 2А-194/2025 от 24.03.2025

Дело № 2а-194/2025 (2а-3743/2024)

УИД 52RS0006-02-2024-003471-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020-2021 годы и пени, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику, в котором просит с учетом уменьшения исковых требований, взыскать:

транспортный налог за 2020 год в размере 800 рублей 42 копейки и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 57 рублей 50 копеек

пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года (8314 рублей) за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 350 рублей 66 копеек;

транспортный налог за 2021 год в размере 8314 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 62 рубля 36 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года (8978 рублей) за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2018 года в размере 2422 рубля 25 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года (8978 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2020 года в размере 1783 рубля 61 копейка;

пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года (8701 рубль) за период со 02 декабря 2020 года по 10 ноября 2022 года в размере 350 рублей 66 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность 2017 года (1982 рубля) за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 572 рубля 45 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность 2018 года (1982 рубля) за период с 03 декабря 2019 года по 19 октября 2020 года в размере 393 рубля 77 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность 2019 года (1156 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 156 рублей 19 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2017 года (950 рублей) за период с 01 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 223 рубля 30 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2018 года (1045 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 24 октября 2022 года в размере 207 рублей 59 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года (670 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 24 октября 2022 года в размере 90 рублей 53 копейки;

пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года в размере 2816 рублей 29 копеек.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО1 является собственником транспортных средств и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налогов. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате налога и пени. До настоящего времени требование не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО1 с 22 июня 1991 года зарегистрировано транспортное средство ВАЗ-2105, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 59,00 л.с.; с 23 января 2009 года зарегистрировано транспортное средство Kia Sorento, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 170,00 л.с.; с 16 мая 2014 года по 18 августа 2020 года было зарегистрировано маломерное судно – моторная лодка, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 115,00 л.с.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 год в размере 8314 рулей (на транспортные средства ВАЗ-2105, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, и Kia Sorento, государственный регистрационный знак <данные изъяты>) и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты транспортного налога за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 год в размере 7667 рублей (на моторную лодку, государственный регистрационный знак <данные изъяты>) и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты транспортного налога до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 8314 рублей (на транспортные средства ВАЗ-2105, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, и Kia Sorento, государственный регистрационный знак <данные изъяты>) и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты транспортного налога до 01 декабря 2022 года.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате в срок до 08 февраля 2022 транспортного налога за 2020 год в размере 8314 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 27 рублей 02 копейки

Требование административным ответчиком не было исполнено.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 год и за 2021 год налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались, по состоянию на 31 декабря 2022 года срок их взыскания не истек.

ФИО1 направлено в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате транспортного налога за 2020 год и за 2021 год в срок до 11 сентября 2023 года.

Транспортный налог за 2020 год в размере 8314 рулей уплачен 24 ноября 2023 года в размере 2770 рублей 58 копеек, 29 июля 2024 года в размере 2020 рублей, 18 августа 2024 года в размере 1880 рублей, 20 августа 2024 года в размере 860 рублей, 24 сентября 2024 года в размере 783 рубля 42 копейки.

Транспортный налог за 2020 год в размере 7667 рублей уплачен 24 сентября 2024 года в размере 6866 рублей 58 копеек и 25 ноября 2024 года в размере 800 рублей 42 копейки.

Транспортный налог за 2021 год в размере 8314 рублей уплачен 25 ноября 2024 года.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2020-2021 годы удовлетворению не подлежат.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года (8314 рублей), сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 350 рублей 66 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года (7667 рублей), сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 57 рублей 50 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2021 года (8314 рублей), сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 62 рубля 36 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 408 рублей 16 копеек (350 рублей 66 копеек + 57 рублей 50 копеек), на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 62 рубля 36 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 год в размере 8978 рублей.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 28 декабря 2022 года (дело № 2а-6677/2022) в удовлетворении требований налогового органа к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018 год и пени отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

На основании решения Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 28 декабря 2022 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области вынесено решение № от 29 сентября 2023 года о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности по транспортному налогу за 2018 год и пени на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2018 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени по транспортному налогу в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2018 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2017 год в размере 8978 рублей.

18 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-2900/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 8978 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 142 рубля 83 копейки.

Транспортный налог за 2017 год уплачен 21 мая 2022 года в размере 3002 рубля 49 копеек, 01 июня 2022 года в размере 2701 рубль, 10 ноября 2022 года в размере 3153 рубля 09 копеек.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 15 июня 2022 года (дело № 2а-1985/2022) с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области взысканы пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год за период с 10 июля 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 680 рублей 39 копеек.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 28 декабря 2022 года (дело № 2а-6677/2022) в удовлетворении требований налогового органа к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год за период с 04 февраля 2019 года по 09 июля 2019 года в размере 360 рублей 09 копеек отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Административный истец просит взыскать пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года, из них судебным приказом № 2а-2900/2019 от 18 сентября 2019 года взысканы пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 142 рубля 83 копейки, решением Сормовского районного суда от 15 июня 2022 года (дело № 2а-1985/2022) взысканы пени за период с 10 июля 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 680 рублей 39 копеек, решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 28 декабря 2022 года (дело № 2а-6677/2022) во взыскании пени за период с 04 февраля 2019 года по 09 июля 2019 года в размере 360 рублей 09 копеек отказано.

Согласно ответу Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на запрос суда (л.д. 110) исполнительное производство на основании исполнительного документа № 2а-2900/2019 от 18 сентября 2019 года о взыскании денежных средств с ФИО1 в отделении не возбуждалось.

Предусмотренный ч. 1.1 ст. 356 КАС РФ трехлетний срок предъявления судебного приказа № 2а-2900/2019 от 18 сентября 2019 года к исполнению истек.

Таким образом, остаток задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 121 рубль 42 копейки являются безнадежными к взысканию.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2017 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2017 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 8701 рубль.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 15 июня 2022 года (дело № 2а-1985/2022) с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 8701 рубль и пени за период со 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 83 рубля 82 копейки.

Транспортный налог за 2019 год в размере 8701 рубль оплачен 10 ноября 2022 года.

Административный истец просит взыскать пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 10 ноября 2022 года, из них решением Сормовского районного суда от 15 июня 2022 года (дело № 2а-1985/2022) взысканы пени со 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 83 рубля 82 копейки.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год за период с 08 февраля 2021 года по 10 ноября 2022 года в размере 266 рублей 84 копейки (350 рублей 66 копеек – 83 рубля 82 копейки).

Истец просит взыскать с ответчика пени по земельному налогу.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2018 год в размере 1982 рубля.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 28 декабря 2022 года (дело № 2а-6677/2022) в удовлетворении требований налогового органа к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2018 год и пени отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

На основании решения Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 28 декабря 2022 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области вынесено решение № от 29 сентября 2023 года о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности по земельному налогу за 2018 год и пени на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 земельного налога за 2018 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени по земельному налогу в связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за 2018 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2017 год в размере 1982 рубля.

18 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-2900/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 1982 рубля и пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 31 рубль 53 копейки.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 15 июня 2022 года (дело № 2а-1985/2022) с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области взысканы пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год за период с 10 июля 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 150 рублей 19 копеек.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 28 декабря 2022 года (дело № 2а-6677/2022) в удовлетворении требований налогового органа к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год за период с 04 февраля 2019 года по 09 июля 2019 года в размере 79 рублей 50 копеек отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Административный истец просит взыскать пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года, из них судебным приказом № 2а-2900/2019 от 18 сентября 2019 года взысканы пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 31 рубль 53 копейки, решением Сормовского районного суда от 15 июня 2022 года (дело № 2а-1985/2022) взысканы пени за период с 10 июля 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 150 рублей 19 копеек, решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 28 декабря 2022 года (дело № 2а-6677/2022) во взыскании пени за период с 04 февраля 2019 года по 09 июля 2019 года в размере 79 рублей 50 копеек отказано.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1982 рубля и пени являются безнадежными к взысканию.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 земельного налога за 2017 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за 2017 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2019 год в размере 1156 рублей.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 15 июня 2022 года (дело № 2а-1985/2022) с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области взыскан земельный налог за 2019 год в размере 1156 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 11 рублей 14 копеек.

Земельный налог за 2019 год в размере 1156 рублей оплачен 10 ноября 2022 года.

Административный истец просит взыскать пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, из них решением Сормовского районного суда от 15 июня 2022 года (дело № 2а-1985/2022) взысканы пени со 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 11 рублей 14 копеек.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год за период с 08 февраля 2021 года по 10 ноября 2022 года в размере 130 рублей 32 копейки:

Сумма задолженности: 1156 рублей

Период просрочки: с 08.02.2021 по 10.11.2022 (457 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

08.02.2021 – 21.03.2021

4,25

300

6,88

1 156,00

22.03.2021 – 25.04.2021

4,5

300

6,07

1 156,00

26.04.2021 – 14.06.2021

300

9,63

1 156,00

15.06.2021 – 25.07.2021

5,5

300

8,69

1 156,00

26.07.2021 – 12.09.2021

6,5

300

12,27

1 156,00

13.09.2021 – 24.10.2021

6,75

300

10,92

1 156,00

25.10.2021 – 19.12.2021

7,5

300

16,18

1 156,00

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

18,34

1 156,00

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

5,12

1 156,00

28.02.2022 – 31.03.2022

300

24,66

1 156,00

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 10.11.2022

7,5

300

11,56

1 156,00

10.11.2022 Частичная оплата долга ? 1 156,00

0,00

Пени: 130,32

Истец просит взыскать с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1045 рублей.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 28 декабря 2022 года (дело № 2а-6677/2022) в удовлетворении требований налогового органа к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

На основании решения Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 28 декабря 2022 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области вынесено решение № от 29 сентября 2023 года о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени по налогу на имущество физических лиц в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2018 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 950 рублей.

18 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-2900/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 950 рублей.

Административный истец просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год за период с 01 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 950 рублей и пени являются безнадежными к взысканию.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2017 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 670 рублей.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 15 июня 2022 года (дело № 2а-1985/2022) с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области взыскан налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 670 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 06 рублей 45 копеек.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 670 рублей оплачен 10 ноября 2022 года.

Административный истец просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, из них решением Сормовского районного суда от 15 июня 2022 года (дело № 2а-1985/2022) взысканы пени со 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 06 рублей 45 копеек.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год за период с 08 февраля 2021 года по 10 ноября 2022 года в размере 75 рублей 54 копейки:

Сумма задолженности: 670 рублей

Период просрочки: с 08.02.2021 по 10.11.2022 (457 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

08.02.2021 – 21.03.2021

4,25

300

3,99

670,00

22.03.2021 – 25.04.2021

4,5

300

3,52

670,00

26.04.2021 – 14.06.2021

300

5,58

670,00

15.06.2021 – 25.07.2021

5,5

300

5,04

670,00

26.07.2021 – 12.09.2021

6,5

300

7,11

670,00

13.09.2021 – 24.10.2021

6,75

300

6,33

670,00

25.10.2021 – 19.12.2021

7,5

300

9,38

670,00

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

10,63

670,00

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

2,97

670,00

28.02.2022 – 31.03.2022

300

14,29

670,00

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 10.11.2022

7,5

300

6,70

670,00

10.11.2022 Частичная оплата долга ? 670,00

0,00

Пени: 75,54

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 24295 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 7667 рублей;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 8314 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 8314 рублей.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года. За указанный период сумма пени составляет в размере 2345 рублей 28 копеек:

Сумма задолженности: 24295 рублей

Период просрочки: с 01.01.2023 по 13.11.2023 (317 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

1 239,05

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

151,44

15.08.2023 – 17.09.2023

300

330,41

18.09.2023 – 29.10.2023

300

442,17

30.10.2023 – 13.11.2023

300

182,21

Пени: 2 345,28

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года в размере 2345 рублей 28 копеек.

Из материалов дела следует, что на единый налоговый счет от ФИО1 поступили денежные средства 24 ноября 2023 года в размере 7650 рублей.

Из них денежные средства в размере 121 рубль 42 копейки учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год, денежные средства в размере 950 рублей учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, денежные средства в размере 1982 рубля учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2018 год. Денежные средства в размере 670 рублей учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, денежные средства в размере 1156 рублей учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по земельному налогу лиц за 2019 год.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2018 год утрачена, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 121 рубль 42 копейки в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год, денежных средств в размере 950 рублей в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, денежных средств в размере 1982 рубля в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2018 год.

Установлено, что налог на имущество физических лиц за 2019 год и земельный налог за 2019 год оплачены 10 ноября 2022 года, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 670 рублей в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, денежных средств в размере 1156 рублей в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2019 год.

Уплаченные денежные средства в размере 7650 рублей суд учитывает в счет погашения задолженности по пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 408 рублей 16 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 62 рубля 36 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год за период с 08 февраля 2021 года по 10 ноября 2022 года в размере 266 рублей 84 копейки, пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год за период с 08 февраля 2021 года по 10 ноября 2022 года в размере 130 рублей 32 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год за период с 08 февраля 2021 года по 10 ноября 2022 года в размере 75 рублей 54 копейки, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года в размере 2345 рублей 28 копеек.

Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженность, заявленная в настоящем административном иске, уплачена административным ответчиком в полном объеме и требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020-2021 годы и пени, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета удовлетворению не подлежат.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020-2021 годы и пени, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

14 декабря 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3480/2023 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 27 декабря 2023 года судебный приказ от 14 декабря 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 21 июня 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020-2021 годы и пени, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 24 марта 2025 года.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-194/2025 (УИД 52RS0006-02-2024-003471-77) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина