УИД 39RS0010-01-2022-001339-08, дело № 2а-1494/2022 г.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Гурьевск 14 ноября 2022 года
Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Пасичник З.В.,
при секретаре Кряжовой Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец УФНС России по Калининградской области (ранее Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области) обратился в суд с указанным выше административным иском к административному ответчику ФИО1, с которой просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2016-2017 годы в размере 1 038.00 руб.
В обоснование заявленных административных исковых требований указано на то, что согласно сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставленным в налоговый орган, за налогоплательщиком ФИО1 в период с 2016-2018 были зарегистрированы объекты, отраженные в налоговых уведомлениях №49377583 от 09.09.2017, №21989957 от 04.07.2018, №15536811 от 04.07.2019, а именно: квартира, расположенная по адресу: <адрес > Б, <адрес >.
Налоговая инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате имущественного налога за 2016 года в размере 445.00 руб., за 2017 год в размере 889.00 руб., за 2018 год в размере 843.00 руб.
Однако, в установленные сроки указанные суммы налога уплачены не были.
В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок имущественного налога, начислены пени, а также выставлены требования, которые направлены в адрес административного ответчика.
Мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 18.10.2021 был вынесен судебный приказ № 2а-2418/2021 г. в отношении ФИО1, который в связи с представленными налогоплательщиком возражениями 26.10.2021 был отменен.
Административный истец, ссылаясь на положения, предусмотренные ст. 48, 75, Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), просит разрешить данный спор в судебном порядке.
Уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.
Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.
В представленном суду заявлении ФИО1 указывала на то, что административным истцом пропущен срок исковой давности по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, который в соответствии со ст.113 НК РФ составляет 3 года. Также просила учесть от факт, что она является инвалидом 3 группы с 2015 года, получает пенсию, в связи с чем имеет право на льготу по налогу на имущество, так как у нее в собственности только ? доля квартиры, больше имущества нет, полагает, что может не платить налог на имущество.
Исследовав материалы административного дела, собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд находит административные исковые требования УФНС России по Калининградской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Часть 1 статьи 286 КАС РФ гласит о том, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно материалам дела и сведениям, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставленным в налоговый орган, за ФИО1 в спорный период 2016-2017 годы зарегистрирована 1\2 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес >, кадастровый №.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Подпунктом 2 части 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2 статьи 45 НК РФ).
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 НК РФ). В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 9 статьи 69 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.
Правила, установленные статьей 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ (пункт 3 статьи 70 НК РФ).
Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после её представления.
Согласно материалам дела налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 49377583 от 09.09.2017 об уплате за 2016 г. налога на имущество физических лиц в размере 445.00 руб.
В связи с неисполнением установленной законом обязанности по оплате налога за 2016 г. в срок до 01.12.2017 налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было направлено требование об уплате недоимки и пени по налогу № 38431 от 15.02.2018, в котором была указана недоимка в сумме 445.00 руб. и пени 8.73 руб.
Налоговое уведомление № 21989957 от 04.07.2018 об уплате за 2017 г. налога на имущество физических лиц в размере 889.00 руб. также направлялось налогоплательщику ФИО1
В связи с неоплатой налога на имущество в установленный срок, ФИО1 выставлено требование №5904 по состоянию на 01.02.2019, об уплате налога за 2017 год, сроком оплаты 03.12.2018.
При этом, из материалов административного дела не следует, что требование налогового органа в добровольном порядке было исполнено.
18.10.2021 мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области был вынесен судебный приказ № 2а-2418/2021 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который был определением от 26.10.2021 отменен, в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из материалов административного дела следует, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Калининградской области обратилось 21.04.2022, то есть в установленный шестимесячный срок.
Кроме того, в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков - инвалиды I и II групп инвалидности (подпункт 2 пункта 1).
Административный ответчик ФИО1, возражая против взыскания с нее налога на имущество, указывала как на пропуск срока взыскания, так и на то обстоятельство, что она является инвалидом 3 группы, в связи с чем должна быть освобождена от его уплаты.
Вместе с тем, суд не находит оснований для освобождения ФИО1 от уплаты недоимки по налогу, так как срок взыскания недоимки по налогу не пропущен, при этом ФИО1 не имеет право на налоговую льготу, поскольку не является инвалидом I или II групп.
Разрешая заявленные административные исковые требования и удовлетворяя их, суд исходит из того, что ФИО1 является плательщиком указанных выше налогов, у нее возникла задолженность в спорный период времени, налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам, при этом факт получения налогового требования, его неисполнение, стороной административного ответчика не оспаривались.
На основании ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Обращает суд внимание на то, что достоверных и убедительных доказательств, опровергающих изложенные в административном иске обстоятельства, административным ответчиком суду представлено не было.
Кроме того, расчёт как недоимки по налогам за 2016-2017г.г., так и пени судом проверен и признан обоснованным. Каких-либо неясностей относительно расчёта недоимки по налогу и пени у суда не имеется.
Таким образом, совокупность установленных по делу доказательств позволяет суду признать административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению, а соответственно с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017годы в размере 1 038.00 рублей.
Кроме того, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400.00 руб.
На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 1 038.00 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400.00 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 29.11.2022 года.
Председательствующий: Пасичник З.В.