№ 2а-606/2023УИД 13RS0025-01-2023-000374-58
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
05 апреля 2023г. г.Саранск
Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Т.В.Никоновой,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019г., пени, с ходатайством о восстановлении срока,
установил:
административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать транспортный налог за 2019г. и пени, восстановить пропущенный срок для подачи заявления в суд.
В обоснование исковых требований административный истец указал, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, а именно: VOLKSWAGEN TOUAREG, государственный регистрационный знак <***>, 310 лошадиных сил. Налоговым органом налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2019г. в сумме 46 500 руб. В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации сроком уплаты транспортного налога за 2019 год является 01 декабря 2020г. В установленный законодательством срок транспортный налог налогоплательщиком не уплачен. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №38085156 от 03 августа 2020г. Данное налоговое уведомление получено налогоплательщиком, однако в установленные сроки начисленный налог им не уплачен. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, установленной на основании пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №41519 от 14 декабря 2020г., которые были направлены через личный кабинет налогоплательщика. Налоговый орган предпринял все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты транспортного налога, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате транспортного налога и соответствующих пени произведено частично.
В связи с непогашением задолженности налоговый орган обратился в порядке приказанного производства, 28 января 2021г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019г. и соответствующие пени. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно судебного приказа, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 18 апреля 2022г. Определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган 19 декабря 2022г.
До настоящего времени требование об уплате налога полностью не исполнено, транспортный налог и пени в полном объеме не оплачены. 28 октября 2021г. налогоплательщиком оплачена сумма транспортного налога в размере 3 286 руб. 96 коп. и пени по транспортному налогу в размере 2 руб. 48 коп.
Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи заявления в суд и взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019г. в размере 43 213 руб. 04 коп. и недоимку по пени по транспортному налогу в размере 76 руб. 57 коп., а всего 43 289 руб. 61 коп.
В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия - не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о чем представлено письменное заявление.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне и времени судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.
Суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.
Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-З «О транспортном налоге» предусмотрены налоговые ставки.
Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с 26 октября 2013г. по 24 мая 2022г. в собственности ФИО1 находился автомобиль марки VOLKSWAGEN TOUAREG, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 310 лошадиных сил, соответственно транспортный налог за 2019г. составил 46 500 руб. = (310 л.с х 150,00 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12). Транспортный налог 28 октября 2021г. административным ответчиком частично оплачен в размере 3 286 руб. 96 коп. С учетом частичной оплаты остаток задолженности по транспортному налогу за 2019г. составляет 43 213 руб. 04 коп.
Согласно пункту 2 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно материалам дела, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №38085156 от 03 августа 2020г. на оплату транспортного налога за 2019г. в размере 46 500 руб., со сроком уплаты – не позднее 01 декабря 2020г.
В установленный срок налог не был уплачен.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №41519 от 14 декабря 2020 г. со сроком уплаты до 15 января 2021г.
Как следует из материалов дела, налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени направлены ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, так как с 22 февраля 2017г. ФИО1 был зарегистрирован в личном кабинете физического лица.
Поскольку требование об уплате налога и пени исполнены не были, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019г., пени, всего в общей сумме 46 579 руб. 05 коп. Судебный приказ был выдан 28 января 2021г. На основании возражений ФИО1 судебный приказ был отменен 18 апреля 2022г.
Согласно сообщению начальника отделения – старшего судебного пристава Отделения судебных приставов по Октябрьскому району городского округа Саранск от 20 февраля 2023г., исполнительное производство <..>-ИП от 18 марта 2021г., возбужденное на основании судебного приказа №2а-35/2021 от 28 января 2021г., выданного мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска, в отношении должника ФИО1 находится на исполнении. По состоянию на 20 февраля 2023г. сумма задолженности составляет 18 958 руб. 32 коп.
При этом, из сообщения заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от 21 марта 2023г. следует, что денежные средства в размере 27 620 руб. 73 коп., взысканные с ФИО1, а именно: денежные средства в размере 1 руб. 24 коп., взысканные 25 марта 2021г., 19 руб. 48 коп., взысканные 05 июля 2021г., 536 руб. 32 коп., взысканные 26 июля 2021г., 22 руб. 78 коп., взысканные 27 июля 2021г., 0 руб. 48 коп., взысканные 06 августа 2021г., 164 руб. 97 коп., взысканные 13 августа 2021г. были зачислены в счет погашения ранее имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2016 год; денежные средства в размере 15 390 руб. 26 коп., взысканные 28 октября 2021г. зачислены в счет погашения ранее имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2017 год; денежная сумма в размере 11 484 руб. 91 коп., взысканные 28 октября 2021г. зачислены в счет погашения ранее имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2018 год; денежные средства в размере 0 руб. 29 коп., взысканные 28 декабря 2021г. зачислены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год.
Таким образом, поступившие платежи были учтены налоговым органом в счет погашения недоимки за предыдущие налоговые периоды в порядке, предусмотренном главой 8 Налогового кодекса Российской Федерации. Такие действия налогового органа в полной мере соответствуют требованиям действующего законодательства, так как очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым законодательством (ст. ст. 32, 46, 49, 78 НК РФ); при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.
Таким образом, оснований полагать, что административным ответчиком была исполнена обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пени не имеется. Задолженность по транспортному налогу за 2019г. и пени, о судебном взыскании которой просит налоговый орган, не погашена. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.
Вместе с тем, суд отмечает, что административный ответчик вправе обратиться к мировому судье с заявлением о повороте исполнения судебного приказа от 28 января 2021г. по делу №2а-35/2021 на основании статьи 361 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в рамках процедуры поворота судебного постановления осуществляется возврат взысканных денежных средств.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).
Судебный приказ, выданный 28 января 2021г. мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019г. и соответствующих пеней, отменен определением мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска от 18 апреля 2022г. Следовательно, шестимесячный срок обращения с административным иском в районный суд истек 18 октября 2022г., в то время, когда настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд 10 февраля 2023г., то есть с пропуском срока.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, так как срок пропущен в связи с тем, что определение об отмене судебного приказа от 18 апреля 2022г. поступило в налоговый орган 19 декабря 2022г.
Согласно пункту 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, копия определения об отмене судебного приказа направляется взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.
Согласно сопроводительного письма, приобщенного административным истцом к административному иску, о направлении мировым судьей для сведения в ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска копии определения об отмене судебного приказа по административному делу №2а-35/2021 следует, что налоговым органом указанная копия определения получена лишь 19 декабря 2022г. Сведений о том, что копия определения об отмене судебного приказа направлена в адрес взыскателя ранее, материалы дела не содержат.
Таким образом, материалами дела достоверно установлено, что взыскателю стало известно об отмене судебного приказа только 19 декабря 2022г., после получения налоговым органом копии определения об отмене судебного приказа, то есть после истечения срока, предусмотренного законодательством, для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.
Согласно части 1 стати 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о восстановлении пропущенного процессуального срока, решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.03.2018г. №611-О и от 17.07.2018г. №1695-О).
В данном случае, суд признает указанную административным истцом причину пропуска процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления уважительной, так как материалы дела не содержат сведений своевременного получения административным истцом копии определения об отмене судебного приказа.
При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что заявление УФНС России по Республике Мордовия о восстановлении срока на подачу административного искового заявления подлежит удовлетворению, и с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 43 213 руб.04 коп. и пени в размере 76 руб. 57 коп.
В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1 499 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.
В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.
Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления в суд.
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019г., пени, с ходатайством о восстановлении срока удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Республики Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 43 213 руб. 04 коп., пени по транспортному налогу в размере 76 руб. 57 коп., а всего 43 289 (сорок три тысячи двести восемьдесят девять) руб. 61 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 1 499 (одна тысяча четыреста девяносто девять) руб.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья - И.Н.Фомкина