Дело № 33а-3439/2023 (2 инстанция ) Докладчик Емельянова О.И.

Дело №2а-561/2023 (1 инстанция) Судья Баларченко П.С.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Владимирского областного суда в составе:

председательствующего Морковкина Я.Н.,

судей Семёнова А.В., Емельяновой О.И.,

при секретаре Яблоковой О.О.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Владимире 07 сентября 2023 года административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Фрунзенского районного суда г.Владимира от 05 мая 2023 года, которым удовлетворены исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области. С ФИО1 взысканы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 16.01.2020 по 09.02.2020 в размере 152,88 руб., за период с 10.02.2020 по 09.03.2020 в размере 170,12 руб., за период с 10.03.2020 по 05.04.2020 в размере 141,89 руб., всего в размере 465 руб. 02 коп; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 16.01.2020 по 09.02.2020 в размере 35,85 руб., за период с 10.02.2020 по 05.04.2020 в размере 74,86 руб., всего в размере 110,71 руб., в общей сумме 575,73 руб., а также государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 руб.

Заслушав доклад судьи Емельяновой О.И., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

30.12.2022 МИФНС России №14 по Владимирской области обратилась во Фрунзенский районный суд г.Владимира с административным иском, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 16.01.2020 по 05.04.2020 в размере 465,02 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 16.01.2020 по 05.04.2020 в размере 110,71 руб., в общей сумме 575,73 руб.

В обоснование требований указала, что ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя с 26.03.2012 по 09.11.2020. Поскольку обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год до 31.12.2019 ФИО1 не исполнена, налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 27.02.2020 №533, которым с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 год и пени в размере 36 351,24 руб.

02.03.2020 судебным приставом-исполнителем ОСП Фрунзенского района г.Владимира на основании вышеуказанного постановления от 27.02.2020 №533 возбуждено исполнительное производство №9217/20/33003-ИП, в рамках которого задолженность перед бюджетом в размере 36 351,24 руб. погашена.

08.04.2020 исполнительное производство №9217/20/33003-ИП окончено в связи исполнением требований налогового органа в полном объеме.

Ввиду несвоевременной оплаты ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 годы, налоговым органом выставлено требование от 03.11.2021 № 36985, которым ФИО1 предложено уплатить пени общей сумме 40 637,04 руб., в том числе пени на задолженность по страховых взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 18 918,21 руб., в который включены пени на задолженность по страховым взносам за 2019 год в размере 575,73 руб. Судебный приказ от 09.06.2022 в связи с поступлением возражений ответчика отменен определением мирового судьи от 11.07.2022, что обусловило обращение в суд с настоящим административным иском (л.д.143-146 т.1)

Определением от 14.04.2023 произведена замена административного истца МИФНС России №14 по Владимирской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области.

Определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен судебный пристав-исполнитель ОСП Фрунзенского района г. Владимира УФССП России по Владимирской области ФИО2

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Владимирской области по доверенности ФИО3 уточненные исковые требования поддержала. Пояснила, что ФИО1 не было исполнено требование об уплате страховых взносов за 2019 год от 16.01.2020 №2964 в сумме 36 351,24 руб. в срок до 30.01.2020.В связи с этим налоговым органом на основании ст.47 НК РФ ввиду наличия у ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя было вынесено решение от 27.02.2020 №970 и постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 27.02.2020 №533. На основании указанного постановления было возбуждено исполнительное производство от 02.03.2020 №9217/20/33003-ИП, в рамках которого ОСП Фрунзенского района в бюджет на лицевой счет налогоплательщика перечислены денежные средства в размере 36 351,24 руб. Исполнительное производство окончено 08.04.2020. После прекращения статуса индивидуального предпринимателя дальнейшее взыскание осуществляется в порядке ст.48 НК РФ. Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование от 03.11.2021 № 36985 об уплате пени в размере 40 637,04 руб., в том числе пени на задолженность по страховым взносам за 2017-2019 г.г. в размере 18 918,21 руб. со сроком исполнения до 28.12.2021. Пояснила, что после уточнения иска налоговым органом взыскиваются только пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 465,02 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 110,71 руб., которые содержатся в суммах пени 12 451,53 руб. и 2 095,23 руб., соответственно, включенных в данное требование. Пояснила, что в пределах предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ срока 09.06.2022 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени в размере 40 637,04 руб., в том числе пени на задолженность по страховым взносам в размере 18 918,21 руб., в которую включены пени в размере 575,73 руб., составляющие предмет настоящего иска. Судебный приказ отменен 11.07.2022. В рамках предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ срока 30.12.2022 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленной законом процедуры взыскания задолженности по пени. Пояснила, что пени начислены по 05.04.2020 включительно на основании подп.2 п.3 ст.45 НК РФ ввиду того, что удержанные со счета ФИО1 денежные средства поступили в казначейство, перечислены на лицевой счет налогоплательщика и перечислены в бюджетную систему Российской Федерации 06.04.2020.

Административный ответчик ФИО1 в судебное задание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО4 иск налогового органа не признал. В представленных письменных возражениях указал, что решение налогового органа от 27.02.2020 №970 вынесено ввиду неисполнения требования от 16.01.2020 №2964 по сроку уплаты до 30.01.2020, которое содержит сведения о недоимке по страховым взносам в размере 36238 руб., пени в размере 113,24 руб. Полагает, что с учетом срока добровольного исполнения требования от 16.01.2020 №2964 до 30.01.2020, налоговый орган обязан был обратиться в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 30.07.2020. Между тем, такое заявление, как следует из дела №2а-1647/2022, представлено налоговым органом лишь 03.06.2022, то есть за пределами срока, установленного п.2 ст. 48 НК РФ. Определения о восстановлении пропущенного срока материалы дела не содержат, как не содержат и ходатайства о восстановлении пропущенного срока, что в силу правовых позиций Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенных в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11.06.1999, в п. 60 постановления Пленума от 30.07.2013 №57, является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании как недоимки, так и пени за эту недоимку. Указал, что налоговым органом утрачено право на судебное взыскание недоимки, следовательно, и право на взыскание пени по данной недоимке. Отмечает, что в постановлении об окончании исполнительного производства от 08.04.2020 указан остаток задолженности по оплате страховых взносов за 2019 год в сумме 2 329,22 руб., что исключает последующее выставление требований по уплате пени и обращение в суд за их взысканием. Выражая несогласие с окончанием периода просрочки 05.04.2020, отметил, что моментом исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате недоимки является дата операций по списанию денежных средств ФИО1, произведенных в рамках исполнительных производств службой судебных приставов. Учитывая, что списание денежных средств со счета ФИО1 произведено 28.03.2022, период просрочки с начислением пени составляет с 16.01.2020 по 28.03.2020, а не с 16.01.2020 по 05.04.2020 как указывает налоговый орган. В этой связи, размер пени за период с 16.01.2020 по 28.03.2020 должен составлять 521,24 руб. Также полагает, что требование от 03.11.2021 №36985 является недействительным и не подлежащим исполнению, так как на момент его формирования и направления в адрес налогоплательщика налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по пеням, начисленным за период с 16.01.2020 по 28.03.2020.

Заинтересованное лицо судебный пристав-исполнитель ОСП Фрунзенского района г. Владимира УФССП России по Владимирской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Ранее участвуя в судебном заседании пояснила, что 02.03.2020 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №9217/20/33003-ИП на основании постановления налогового органа от 27.02.2020 №533, с предметом взыскания – задолженность по страховым взносам и пени в размере 36 351,24 руб. В рамках указанного исполнительного производства были вынесены постановления об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации от 03.03.2020 и 11.03.2020. Пояснила, что удержанные со счета ФИО1 денежные средства были внесены на лицевой счет казначейства, которое их перечислило в бюджетную систему Российской Федерации. Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 9217/20/33003-ИП поступившие денежные средства перечислены ОСП Фрунзенского района в бюджет на лицевой счет налогоплательщика, что подтверждается платежными поручениями №427695 от 03.03.2020, №75845 от 06.03.2020, №427695 от 28.03.2020, № 11237 от 03.04.2020, № 11117 от 03.04.2020, № 11301 от 03.04.2020, № 11231 от 03.04.2020. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Фрунзенского района г.Владимира 08.04.2020 исполнительное производство №9217/20/33003-ИП окончено, в связи исполнением требования налогового органа (взыскателя) в полном объеме.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда первой инстанции отменить и прекратить производство по делу, ссылаясь на несоответствие выводов суда, изложенных в решении обстоятельствам дела, неправильное применение норм материального и процессуального права. Не соглашаясь с выводом суда о начислении налоговым органом пени за период просрочки уплаты ФИО1 страховых взносов за 2019 год с 16.01.2020 по 05.04.2020, указывает, что судебным приставом-исполнителем в отношении должника ФИО1 были произведены меры принудительного взыскания в виде изъятия денежных средств с расчетного счета налогоплательщика 03.03.2020 в размере 3 076,70 руб., 28.03.2020 в размере 33 274,54 руб. Ссылаясь на положения ст.70, ч.1 ст.110 Федерального закона «Об исполнительном производстве», разъяснения, содержащихся в п.44 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств», указывает, что денежное обязательство должника перед кредитором считается исполненным в рамках исполнительного производства с момента зачисления денежных средств, перечисленных должником или изъятых судебным приставом-исполнителем на депозитный счет подразделения судебных приставов, а не с момента их перечисления службой судебных приставов в пользу взыскателя. Поскольку денежные средства изъяты у ФИО1 судебным приставом-исполнителем 28.03.2020, период начисления пени составляет с 16.01.2020 по 28.03.2020, а размер пени за указанный период 521,24 руб. Указывает, что поскольку последняя часть недоимки была изъята у налогоплательщика 28.03.2020, то на основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате пени за период с 16.01.2020 по 28.03.2020 должно было быть направлено в адрес налогоплательщика не позднее 06.07.2020 (28.03.2020 + 3 месяца + 6 р.дн.). Также отмечает, что ввиду прекращения статуса предпринимателя 09.11.2020, ФИО1 в силу п.5 ст.432 НК РФ должна была оплатить страховые взносы до 24.11.2020. С учетом данного срока, в соответствии с п.6 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ требование в адрес ФИО1 должно было быть направлено не позднее 04.03.2021 (24.11.2020 + 3 месяца+ 6 р.дн.). Поскольку в силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение 8 рабочих дней, а нормой ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок обращения в суд со дня истечения срока исполнения требования, то последним днем срока обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа является 17.09.2021 (04.03.2021 + 8 р.дн.+ 6 месяцев). Заявление о вынесении судебного приказа в отношении взыскиваемых с ФИО1 пеней поступило в мировой суд лишь 03.06.2022, то есть за пределами установленного п.2 ст.48 НК РФ срока. Указывает, что требование от 03.11.2021 № 36985 является недействительным и не подлежащим исполнению, так как на момент его формирования и направления в адрес налогоплательщика налоговым органом была утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по пеням, начисленным за период с 16.01.2020 по 28.02.2020. Также указывает, что требование от 03.11.2021 № 36985 не содержит информацию, позволяющую идентифицировать недоимку, за неуплату которой начислены пени, а также проверить правильность его расчета, что, по мнению автора жалобы, свидетельствует о недействительности указанного требования.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО4 доводы жалобы поддержал, просил решение отменить.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области по доверенности ФИО3 просила оставить решение без изменения.

Административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо судебный пристав-исполнитель ОСП Фрунзенского района г. Владимира ФИО2, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения жалобы, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились (л.д.88,91 т.2).

На основании ч. 2 ст. 306, ч. 1 ст. 307, ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явка которых не признана обязательной.

Проверив материалы дела, законность и обоснованность постановленного решения в соответствии со ст. 308 КАС РФ в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на жалобу, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п 9 ст. 430 названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

В силу п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в период спорных правоотношений, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

По общему правилу, предусмотренному ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя с 26.03.2012 по 09.11.2020, на основании ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, состояла на налоговом учете в МИФНС России № 10 по Владимирской области (л.д.86-87 т.1).

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год до 31.12.2019 МИФНС России № 10 по Владимирской области выставлено требование об уплате страховых взносов, пени от 16.01.2020 № 2964, которым ФИО1 предложено уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб., а также пени на данную задолженность за период с 01.10.2020 по 15.01.2020 в размере 113,24 руб. в срок до 30.01.2020 (л.д.192-193 т.1)

Указанное требование направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 21.01.2020, реестром (заказ № 126350 от 23.01.2020) (л.д.195-199 т.1).

Ввиду неисполнения индивидуальным предпринимателем ФИО1 требования от 16.01.2020 № 2964 в установленный срок до 30.01.2020, налоговым органом в соответствии со ст.47 НК РФ вынесено решение от 27.02.2020 №970 и постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 27.02.2020 №533, которым с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2019 год в размере 36 238 руб., пени по страховым взносам в размере 113,24, всего в размере 36 351,24 руб. (л.д.153-158 т.1).

02.03.2020 судебным приставом-исполнителем ОСП Фрунзенского района г.Владимира ФИО2 возбуждено исполнительное производство №9217/20/33003-ИП, на основании акта налогового органа от 27.02.2020 №533, с предметом исполнения – задолженность по страховым взносам и пени в размере 36 351,24 руб. в отношении должника ФИО1, в пользу МИФНС России № 10 по Владимирской области (л.д.222-225 т.1).

03 и 11 марта 2020 судебным приставом-исполнителем вынесены постановления об обращения взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации (л.д.244-247 т.1).

В рамках исполнительного производства №9217/20/33003-ИП со счета должника ФИО1 в ВТБ Банке удержано 03.03.2020 в сумме 3 076,70 руб.; 28.03.2020 в сумме 33 274,54 руб., всего в сумме 36 351,24 руб. (л.д.216-218 т.1).

Поступившие в рамках исполнительного производства № 9217/20/33003-ИП денежные средства в сумме 36 351,24 руб. перечислены ОСП Фрунзенского района в бюджет на лицевой счет налогоплательщика УФК по Владимирской области (МИФНС России № 10 по Владимирской области), что подтверждается платежными поручениями №75845 от 06.03.2020 в сумме 3 076,70 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), № 11237 от 03.04.2020 в сумме 6 884 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование), № 11117 от 03.04.2020 в сумме 26 277,30 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), № 11301 от 03.04.2020 в сумме 21,51 руб. (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование), № 11231 от 03.04.2020 в сумме 91,73 руб. (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) (л.д.19,20,21,22,24 т.2).

10.03.2020 денежные средства в сумме 3076,70 руб. поступили на счет налогоплательщика ФИО1 и в этот же день списаны со счета налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации, что подтверждается скриншотом «карточка расчеты с бюджетом» (л.д.98 т.2).

06.04.2020 денежные средства в сумме 33 274,54 руб. (6 884 руб., 21,51 руб., 26 277,30 руб., 91,73 руб.) поступили на счет налогоплательщика ФИО1 и в этот же день списаны со счета налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации, что подтверждается скриншотом «карточка расчеты с бюджетом» (л.д.99-102 т.2).

08.04.2022 судебным приставом-исполнителем ОСП Фрунзенского района г.Владимира принято постановление об окончании исполнительного производства №9217/20/33003-ИП на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с полным исполнением требований исполнительного документа (л.д.250 т.1).

Из материалов дела также следует, что ввиду ненадлежащей уплаты ФИО1 обязательных платежей за 2017- 2019 г.г., налоговым органом выставлено требование от 03.11.2021 № 36985, которым на имеющуюся задолженность по обязательным платежам в размере 266 217,41 руб. начислены пени в общей сумме 40 637,04 руб., в том числе, на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 114 693,70 руб. начислены пени в размере 15 212,88 руб., на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 29 846,02 руб. начислены пени в размере 3 705,33 руб. и предложено погасить задолженность по пени в срок до 28.12.2021 (л.д.20-24 т.1).

Требование от 03.11.2021 № 36985 направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 16.11.2021, что подтверждается списком заказных писем № 1642534 с указанием почтового идентификатора 60383765914846 и даты принятия почтового отправления организацией почтовой связи, а также отчетом с официального сайта «Почта России» об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором 60383765914846 (л.д.25 т.1, л.д. 113 т.2).

При направлении требования об уплате страховых взносов заказной корреспонденцией оно в силу п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом срока исполнения требования от 03.11.2021 № 36985 до 28.12.2021 предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 28.06.2022.

09.06.2022 в рамках указанного срока мировым судьей судебного участка № 4 Фрунзенского района г. Владимира вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени на общую сумму 40 637,04 руб., в том числе пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15 212,88 руб., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 705,33 руб. (л.д.131 т.1).

Определением мирового судьи от 11.07.2022 ввиду поступления возражений ФИО1 ранее вынесенный судебный приказ отменен (л.д. 136 т.1).

В пределах предусмотренного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа налоговый орган 30.12.2022 обратился во Фрунзенский районный суд г.Владимира с настоящим административным иском.

Факт направления настоящего административного иска в суд 30.12.2022 объективно подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 30.12.2022 с указанием почтового идентификатора 80108679182969 и отчетом об отслеживании отправления с постовым идентификатором 80108679182969 с официального сайта «Почта России» (л.д.103-109 т.2).

Разрешая спор, суд первой инстанции исходил из того, что ФИО1, имея в 2019 году статус индивидуального предпринимателя, в добровольном порядке не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере 29 354 руб. и 6 884 руб., соответственно, в установленный налоговым законодательством срок до 31.12.2019.

Исходя из акцессорного характера пеней, взыскание которых неотделимо от обязанности налогоплательщика по уплате самого обязательного платежа, а также штрафной природы данной санкции, призванной компенсировать потери бюджета за несвоевременную уплату страховых взносов, суд учел, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год путем вынесения в порядке ст.47 НК РФ постановления от 27.02.2020 № 533 и направления его на принудительное взыскание в службу судебных приставов.

Страховые взносы на обязательное страхование за 2019 год поступили в бюджетную систему Российской Федерации в рамках исполнительного производства лишь 06.04.2020, что обусловило правомерность действий налогового органа по начислению пени за каждый день просрочки за период с 16.01.2020 по 05.04.2020.

Согласно расчету, приведенному в уточненном административном исковом заявлении, проверенному судом и признанному правильным, с ФИО1 подлежат взысканию пени на задолженность по страховым взносам за 2019 год за период с 16.01.2020 по 05.04.2020 в общей сумме 575,73 руб., в том числе, 465,02 руб. – пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 110,71 руб. – пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Давая оценку доводу представителя административного ответчика о том, что требование от 03.11.2021 № 36985 составлено с нарушением п.4 ст. 69 НК РФ, а именно, невозможно идентифицировать налог, не содержит сведений о периодах возникновения недоимок за предыдущие налоговые периоды, не указаны ставки начисления пени, отсутствует приложение с расчетом пени, суд исходил из следующего.

Как следует из п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Таким образом, п.4 ст.69 НК РФ не содержит указаний на обязательность содержания в требовании периода начисления пеней.

Как видно из требования от 03.11.2021 № 36985, в нем содержатся все сведения, предусмотренные п.4 ст. 69 НК РФ, а именно, указаны размер пеней, начисленных на момент направления требования, сумма задолженности по налогам и страховым взносам, срок исполнения требования, а также информация о мерах по взысканию налога и пени; также в указанном требовании указано основание взыскания пеней: статья 75 части 1 НК РФ.

При указании в качестве основания взыскания пени статьи 75 НК РФ, отсутствует необходимость указания периода образования недоимки, оснований образования недоимки.

Также текст требования содержит предложение при наличии разногласий в части начисления соответствующих пеней, провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока исполнения требования.

Однако каких-либо возражений со стороны административного ответчика ФИО1 в части начисления пеней в налоговый орган не поступало.

Установив, что требование от 03.11.2021 № 36985 соответствует предписаниям п.4 ст.69 НК РФ, содержит необходимую информацию, позволяющую определить размер задолженности по обязательным платежам, на который начислены пени, суд отклонил довод представителя административного ответчика о незаконности данного требования.

Проверяя доводы о наличии у ФКУ «Налог-Сервис» полномочий по направлению налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, суд первой инстанции, руководствуясь положениями п.6 ст.69 НК РФ, распоряжением Правительства РФ от 21.12.2011 №2293-р, Уставом ФКУ «Налог-Сервис» Федеральной налоговой службы (г. Москва), утвержденным приказом ФНС России от 24.12.2015 № ММВ-7-1/596@, Приказом ФНС России от 15.11.2013 №N ММВ-7-1/507@ «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России», а также приняв во внимание наличие государственного контракта №0128100000419000063 от 10.01.2020, заключенного между ООО «Федеральная Почтовая Служба» и УФНС России по Владимирской области, привел аргументированное суждение о том, что отправление в адрес налогоплательщика требования от 16.01.2020 №2964 через ООО «Федеральная Почтовая Служба» является законным способом отправления корреспонденции по почте заказным письмом.

Судом также принято во внимание, что налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания страховых взносов, в том числе, направлении требования о погашении задолженности, а также соблюдены установленные нормами п. п. 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ сроки обращения в суд.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на установленных по делу обстоятельствах и подтверждены совокупностью имеющихся в деле доказательств.

Давая оценку доводу апелляционной жалобы об отсутствии у налогового органа оснований для начисления пени за период с 28.03.2020 по 05.04.2020 с учетом того, что задолженность по страховым взносам за 2019 год в полном объеме списана со счета ФИО1 в ВТБ Банке 28.03.2020, судебная коллегия исходит из следующего.

Нормой подп.2 п.3 ст.45 НК РФ в редакции, действующей в период спорных правоотношений, предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное страхование за 2019 год, перечислена в бюджетную систему Российской Федерации 06.04.2020.

Ссылка представителя административного ответчика на ст.70, ч.1 ст.110 Федерального закона «Об исполнительном производстве», разъяснения, содержащиеся в п.44 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств», из которых следует, что денежное обязательство должника перед кредитором считается исполненным в рамках исполнительного производства с момента зачисления денежных средств, перечисленных должником или изъятых судебным приставом-исполнителем на депозитный счет подразделения судебных приставов, а не момента их перечисления службой судебных приставов в пользу взыскателя, о незаконности начисления неустойки по 05.04.2020 не свидетельствует, поскольку спорные правоотношения регулируются нормами налогового законодательства.

В рамках налогового законодательства, как указано выше, момент исполнения обязанности по уплате налога, сбора, федеральный законодатель связывает с перечислением соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, а не поступлением денежных средств на депозитный счет подразделения судебных приставов.

С учетом установленных обстоятельств и приведенного правового регулирования, судебная коллегия полагает, что налоговый орган правомерно исчислил пени на задолженность по страховым взносам за 2019 год за период просрочки с 16.01.2020 по 05.04.2020 в размере 575,73 руб.

При этом судебная коллегия отмечает, что ФИО1 не была лишена возможности в добровольном порядке исполнить обязанность перед бюджетом без процедуры принудительного взыскания и, как следствие, обязанности по уплате пени.

Довод представителя административного ответчика об утрате налоговым органом права на взыскание неустойки, ввиду нарушения срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности, включенной в требование от 16.01.2020 №2964, со сроком исполнения до 30.01.2020 не может быть принят во внимание.

Задолженность по страховым взносам в размере 36 351,24 руб., включенная в требование от 16.01.2020 № 2964, удержана с должника ФИО1 в рамках исполнительного производства на основании постановления налогового органа от 27.02.2020 № 533, что не предполагает вынесение судебного приказа в отношении данной задолженности.

Довод апелляционной жалобы о том, что в постановлении об окончании исполнительного производства от 08.04.2020 содержатся сведения об остатке задолженности в сумме 2 329,22 руб., что исключало правомерность начисления пеней, вступает в противоречие с позицией административного ответчика о полной оплате задолженности 28.03.2020.

При этом факт полной оплаты ФИО1 задолженности в рамках исполнительного производства объективно подтверждается платежными поручениями на общую сумму 36 351,24 руб., составлявшую предмет взыскания, а также содержанием постановления об окончании исполнительного производства, что позволяет признать основную сумму задолженности погашенной.

Довод апелляционной жалобы о нарушении налоговым органом предусмотренного п.1 ст.70 НК РФ срока направления требования, который, по мнению автора жалобы, надлежит исчислять с 28.03.2020 (дата списания задолженности) с его истечением 06.07.2020 (28.03.2020 + 3 месяца + 6 р.дн.), правильность действий налогового органа и обжалуемого решения суда под сомнение не ставит.

В рассматриваемом случае не имеется оснований полагать, что требование от 03.11.2021 № 36985 сформировано налоговый органом и направлено налогоплательщику с нарушением предусмотренного п.1 ст.70 НК трехмесячного срока со дня выявления недоимки.

Относительно довода жалобы о том, что с учетом прекращения ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя 09.11.2020, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться к мировому судье не позднее 17.09.2021 (09.11.2020 + 15 дней (п.5 ст.432 НК РФ) + 3 месяца (п.1 ст.70 НК РФ) + 6 р. дн. (получение требования п.6 ст.69 НК РФ) + 8 р.дн. (исполнение требования п.4 ст.69 НК РФ) + 6 месяцев (ч.2 ст. 286 КАС РФ), судебная коллегия отмечает, что во –первых, несоблюдение предусмотренного п.1 ст.70 НК РФ срока направления требования не влечет незаконность последующих действий налогового органа по принудительному взысканию задолженности; во – вторых, автором жалобы предложен алгоритм расчета срока обращения в суд, не предусмотренный налоговым законодательством; в - третьих, автором жалобы приведен порядок исчисления срока обращения в суд для взыскания задолженности по страховым взносам за 2020 год с учетом прекращения ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя (09.11.2020), в то время как предметом настоящего административного иска является взыскание пени на задолженность по страховым взносам на обязательное страхование за 2019 год.

Довод апелляционной жалобы о нарушении налоговым органом срока обращения в суд, утраты права на взыскание пени, основан на ошибочном толковании норм налогового законодательства.

В рассматриваемом случае налоговым органом соблюден как предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, который исчисляется с даты истечения срока исполнения требования от 03.11.2021 № 36985 до 28.12.2021 (приказ вынесен 09.06.2022), так и предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок обращения с настоящим административным иском (30.12.2022), который исчисляется с даты вынесения определения об отмене судебного приказа 11.07.2022.

Довод апелляционной жалобы о недействительности требования о взыскании страховых взносов, пени от 03.11.2021 № 36985, являлся предметом судебной проверки в ходе рассмотрения административного иска по существу, выводы, к которым пришел суд и с которыми соглашается судебная коллегия, изложены в мотивировочной части судебного акта.

Довод жалобы о том, что пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год размере 465,02 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 110,71 руб., составляющие предмет настоящего иска, не указаны в требовании от 03.11.2021 № 36985, основанием для отмены решения не является.

Как указано выше, ФИО1 ненадлежащим образом оплачивала обязательные платежи за 2017- 2019 г.г., в связи с чем налоговый орган в требовании от 03.11.2021 № 36985 начислил пени в общей сумме 40 637,04 руб. на задолженность по обязательным платежам в размере 266 217,41 руб., в том числе, на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 114 693,70 руб. начислены пени в размере 15 212,88 руб. (12 451,53 + 2 380,56 + 380,79), на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 29 846,02 руб. начислены пени в размере 3 705,33 руб.(753,99 + 329,98 + 466,96 + 2 096,23 + 59,17) (л.д.20-24 т.1).

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 465,02 руб. включены в сумму пени 12 451,53 руб., пени на обязательное медицинское страхование в размере 110,71 руб. включены в сумму пени 2 095,23 руб., указанные в вышеприведенном требовании, что подтверждается расчетом пени (л.д.26-37 т.1).

При таком положении судебная коллегия полагает, что налоговый орган доказал как обоснованность заявленных требований, так и соблюдение установленной налоговым законодательством процедуры взыскания.

Доводы апелляционной жалобы повторяют позицию административного ответчика в суде первой инстанции, которая получила правильное изложение и надлежащую судебную оценку в обжалуемом решении, выводы суда не опровергают, направлены на переоценку установленных обстоятельств и выводов суда, однако правовых оснований к этому не имеется.

Таким образом, оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда первой инстанции судебной коллегией не установлено, решение суда мотивировано и по своему содержанию соответствует положениям статьи 180 КАС РФ, собранные по делу доказательства получили надлежащую оценку, оснований не согласиться с которой у судебной коллегии не имеется.

Нарушений процессуального характера, влекущих отмену решения, судом первой инстанции не допущено.

Руководствуясь статьями 307- 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Фрунзенского районного суда г.Владимира от 05 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке во Второй кассационный суд общей юрисдикции в соответствии с главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации через Фрунзенский районный суд г.Владимира.

Председательствующий Я.Н.Морковкин

Судьи А.В.Семёнов

О.И.Емельянова