Дело № 2а-2713/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волжский 29 мая 2023 года

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Миловановой Ю.В.,

при секретаре Фетисовой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к <...> в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к <...>. в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в обоснование исковых требований указав, что законными представителями несовершеннолетней <...>, "."..г. года рождения являются ФИО1 и ФИО2. По данным регистрирующих органов несовершеннолетняя <...>. в 2020 году являлась собственником земельного участка (кадастровый №...) и жилого дома (кадастровый №...), расположенного по адресу: <адрес>А. Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г. административному ответчику по сроку уплаты не позднее "."..г. был начислен налог на имущество за 2020 года в размере 65 рублей и земельный налог за 2020 год в размере 44 рублей. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2020 год, Налоговым органом были выставлены требования. Кроме того, <...> в 2020 году приобрела в собственность по договору дарения от "."..г. объекты недвижимого имущества в виде жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>А (кадастровые номера 34:13:070002:341 и 34:13:070002:708), (дата возникновения права собственности "."..г.), согласно информационным ресурсам Налоговых органов, кадастровая стоимость указанного имущества, на "."..г. составляет 2575123 рубля 22 копейки. На дату составления решения камеральной проверки по результатам адресной работы с налогоплательщиком установлено, что даритель <...> является дядей <...> т.е. не является близким родственником. В связи с чем, неисчисление суммы налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года составила 334766 рублей (2575123 рубля 22 копейки х 13%). Решением №... от "."..г. налогоплательщику начислен налог в размере 334766 рублей и пени на сумму недоимки в размере 26848 рублей 23 копеек. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога полученные физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, Налоговым органом были выставлены требования. До настоящего времени задолженность в полном размере не погашена. Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области просит суд взыскать с законных представителей <...>, ФИО1 и ФИО2 задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 334766 рублей и пени в размере 26848 рублей 23 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 65 рублей и пени в размере 0 рублей 33 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 44 рублей и пени в размере 0 рублей 22 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административные ответчики, в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены, причины неявки суду неизвестны.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. ФЗ от 29.06.2012 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии со ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговой орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.397 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст.75 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что законными представителями несовершеннолетней <...> "."..г. года рождения являются ФИО1 и ФИО2.

Также в судебном заседании установлено, что по данным регистрирующих органов несовершеннолетняя <...> "."..г. года рождения в 2020 году являлась собственником земельного участка (кадастровый №...) и жилого дома (кадастровый №...), расположенного по адресу: <адрес>А.

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г. административному ответчику по сроку уплаты не позднее "."..г. был начислен налог на имущество за 2020 года в размере 65 рублей и земельный налог за 2020 год в размере 44 рублей.

Поскольку, в установленный срок, налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2020 год, Налоговым органом были выставлены требования:

№... от "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности в срок до "."..г. по налогу на имущество в размере 65 рублей, пени в размере 0 рублей 33 копеек за период с "."..г. по "."..г.;№... от "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности в срок до "."..г. по земельному налогу в размере 44 рублей и пени в размере 0 рублей 22 копеек за период с "."..г. по "."..г..

Поскольку доходы в виде имущества, полученного в порядке дарения, являются доходами в натуральной форме, в целях исчисления налога на доходы физических лиц налоговая база по данному виду доходов должна исчисляться в соответствии с п.1 ст.211 НК РФ (то есть из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ), независимо от того, кто является источником дохода.

Из пп.7 п.1 ст.228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога, кроме прочих, производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В соответствии с п.18.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.

Статьей 14 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры. Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.

Также в судебном заседании установлено, что <...>. в 2020 году приобрела в собственность по договору дарения от "."..г. объекты недвижимого имущества в виде жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>А (кадастровые номера <...> и <...>), (дата возникновения права собственности "."..г.), согласно информационным ресурсам Налоговых органов, кадастровая стоимость указанного имущества, на "."..г. составляет 2575123 рубля 22 копейки.

На дату составления решения камеральной проверки по результатам адресной работы с налогоплательщиком установлено, что даритель <...> является дядей <...>., т.е. не является близким родственником.

В связи с чем, неисчисление суммы налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года составила 334766 рублей (2575123 рубля 22 копейки х 13%).

Решением №... от "."..г. налогоплательщику начислен налог в размере 334766 рублей и пени на сумму недоимки в размере 26848 рублей 23 копеек.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога полученные физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, Налоговым органом было выставлено требование №... от "."..г. которым должнику предложено в срок не позднее "."..г. оплатить задолженность по налогу в размере 334766 рублей и пени исчисленные на сумму недоимки в размере 26848 рублей 23 копеек.

Из материалов дела усматривается, что ИФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, ФИО1 указанной задолженности по налогам.

"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> был выдан судебный приказ № <...> о взыскании с ФИО2, ФИО1 задолженности по налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №... судебного района <адрес> от "."..г. судебный приказ № <...> от "."..г. о взыскании с ФИО2, ФИО1 задолженности был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчиков относительно судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что задолженность административным ответчиком не погашена.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> о взыскании с ФИО2, ФИО1 задолженности по налогам и пени.

При принятии решения суд учитывает, что 19 сентября 2022 года, в соответствии с Приказом ФНС России от 12 ноября 2021 года № ЕД-7-12/978@ «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России», Приказа ФНС России от 2 июня 2022 года № ЕД-7-4/460 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области», Приказом УФНС России по Волгоградской области от 10.06.2022 года № 084@ «О реорганизации налоговых органов Волгоградской области», проведена реорганизация Межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области путем присоединения к ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области, с последующим переименованием ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области в Межрайонную ИФНС России № 1 по Волгоградской области.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статьей 333.19 НК РФ установлены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, административные исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6817 рублей, то есть по 3408 рублей 50 копеек с каждого. Сумма исчислена в соответствии с вышеприведенной нормой и ч.6 ст.52 НК РФ. Солидарное взыскание расходов по уплате государственной пошлины не предусмотрено законом.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к <...> в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с законных представителей <...> ИНН <...>, ФИО1 ИНН <...> и ФИО2 ИНН <...> в солидарном порядке в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 334766 рублей и пени в размере 26848 рублей 23 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 65 рублей и пени в размере 0 рублей 33 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 44 рублей и пени в размере 0 рублей 22 копеек.

Взыскать с ФИО1 ИНН <...> и ФИО2 ИНН <...> государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области в сумме 6817 рублей, то есть по 3408 рублей 50 копеек с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Ю.В. Милованова

Справка: мотивированное решение изготовлено 09 июня 2023 года.

Судья Ю.В. Милованова