Решение по делу № 2А-1784/2022 от 07.03.2023

Административное дело №а-302/2023

69RS0014-02-2022-002093-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 марта 2023 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Чувашовой И.А.,

при секретаре Зимовец И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 ичу о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

В суд обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области с исковым заявлением к ФИО1 ичу о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований истец указал, что МИФНС России № 9 по Тверской области направляла в мировой суд судебного участка № 28 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогам.

В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по налогам, мировым судом судебного участка № 28 Тверской области 11.07.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-1839/2022.

Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ мировым судом судебного участка № 28 Тверской области 29.07.2022 г. отменен. В связи с чем, Инспекция обращается в суд с настоящим иском.

ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях.

Приказом ФНС России от 25.12.2014 г. утверждена форма единого налогового уведомления, которое в соответствии со ст.52 НК РФ направляется налоговыми органами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2018 год недоимка в размере 104 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 02.12.2019,

- за 2015-2016 г.г. недоимка в размере 138 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2017 г.,

- за 2020 год недоимка в размере 126 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2021,

- перерасчет за 2017 год и налог за 2019 год недоимка в размере 208 руб. 00 коп.

Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях.

Ответчиком налог не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени по налогу:

- за 2018 год на недоимку 104 руб. 00 коп. в размере 1 руб. 27 коп., за период с 03.12.2019 до 29.01.2020;

- за 2015-2016 г.г. на недоимку 138 руб. 00 коп. в размере 12 руб. 17 коп., за период с 02.12.2017 до 21.11.2018;

- за 2020 год на недоимку 126 руб. 00 коп. в размере 0 руб. 47 коп., за период с 02.12.2021 до 16.12.2021;

- за 2017 и 2019 г.г. на недоимку в размере 208 руб. 00 коп., в размере 6 руб. 17 коп., за период с 02.12.2020 до 17.06.2021;

- за 2015-2017 г.г. в размере 11 руб. 98 коп. за период с 02.12.2017 до 10.07.2019,

- за 2015-2018 г.г. в размере 20 руб. 38 коп. за период с 02.12.2017 до26.06.2020.

В соответствии со ст.75 НК РФ процентная ставка пени рассчитана, исходя из трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Тверской области № 75-ЗО от 06.11.2002 г. «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО1 начислен транспортный налог:

- за 2018 год недоимка в размере 1000 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 02.12.2019,

- за 2020 год недоимка в размере 1000 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2021 г.,

- за 2019 год недоимка в размере 1000 руб. 00 коп.,

- за 2017 год недоимка в размере 500 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 03.12.2018 г.,

всего недоимки на сумму 3500 руб. 00 коп.

Ответчиком налог не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени по транспортному налогу:

- за 2018 год на недоимку 1000 руб. 00 коп. в размере 12 руб. 20 коп., за период с 03.12.2019 до 29.01.2020;

- за 2020 год на недоимку 1000 руб. 00 коп. в размере 3 руб. 75 коп., за период с 02.12.2021 до 16.12.2021;

- за 2019 год на недоимку 1000 руб. 00 коп. в размере 29 руб. 71 коп., за период с 03.12.2020 до 17.06.2021;

- за 2017 год на недоимку 500 руб. 00 коп. в размере 8 руб. 08 коп., за период с 04.12.2018 до 04.02.2019;

- за 2017 год в размере 20 руб. 05 коп., за период с 04.12.2018 до 10.07.2019;

- за 2017-2018 г.г. в размере 66 руб. 11 коп. за период с 04.12.2018 до 26.06.2020,

всего пени на сумму 139 руб. 90 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ процентная ставка пени рассчитана, исходя из трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России. Налогоплательщику отправлено:

- налоговое уведомление № от 25.07.2019 и требование № по состоянию на 30.01.2020 в срок уплаты до 24.03.2020;

- налоговое уведомление № от 21.09.2017 и требование № по состоянию на 22.11.2018 в срок уплаты до 17.01.2019;

- налоговое уведомление № от 01.09.2021 и требование № по состоянию на 17.12.2021 в срок уплаты до 09.02.2022;

- налоговое уведомление № от 03.08.2020 г. и требование № по состоянию на 18.06.2021 в срок исполнения до 01.12.2021;

- налоговое уведомление № от 15.08.2018 и требование № по состоянию на 05.02.2019 в срок исполнения до 26.03.2019 г.,

- требование № по состоянию на 11.07.2019 в срок исполнения до 01.11.2019,

- требование № по состоянию на 27.06.2020 г. в срок исполнения до 30.11.2020,

на уплату задолженности по имущественным налогам, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за имущество физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 ича задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц: недоимка в размере 576 руб. 00 коп., пени в размере 52 руб. 44 коп.,

- по транспортному налогу: недоимка в размере 3500 руб. 00 коп., пени в размере 139 руб. 90 коп.,

всего в сумме 4268 руб. 34 коп. и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

Определением Конаковского городского суда Тверской области от 07 марта 2023 года прекращено производство по административному делу №2а-302/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017-2020 г.г. в размере 3500 руб., в связи с отказом административного истца от данных исковых требований.

07.03.2023 г. к производству суда принято заявление административного истца об уточнении исковых требований, в котором Инспекция просит суд взыскать с ФИО1 ича задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц: недоимка в размере 576 руб. 00 коп., пени в размере 52 руб. 44 коп.,

- по транспортному налогу: пени в размере 139 руб. 90 коп.,

всего в сумме 768 руб. 34 коп. и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

В уточненном исковом заявлении Инспекция указала, что в связи с уточнением налоговых обязательств налогоплательщика Инспекция отказывается от взыскания с должника недоимки по транспортному налогу за 2017-2020 г.г. в размере 3500 руб. Уплаченная налогоплательщиком 25.01.2023 г. (то есть после даты введения всеобщего режима налогового счета) сумма в размере 768,34 руб. зачтена в счет уплаты транспортного налога, а не в счет задолженности на налогу на имущество физических лиц и соответствующих пеней, а также пени по транспортному налогу. Таким образом, уплаченная налогоплательщиком 25.01.2023 г. сумма в размере 768 руб. 34 коп. не является суммой, уплаченной в счет погашения задолженности по административному исковому заявлению

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

В суд поступило ходатайство представителя административного истца по доверенности ФИО2, в котором она просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц: недоимка в размере 576 руб. 00 коп., пени в размере 52,44 руб.,

- по транспортному налогу: пени в размере 139 руб. 90 руб.,

всего в сумме 768 руб. 34 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Учитывая надлежащее извещение сторон по правилам ст.96 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (в частности, при уплате налога на имущество физических лиц) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Законодательство о налогах и сборах исчерпывающим образом определяет как правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и механизмы ее принудительного исполнения, в частности, детально регламентирует вопросы принудительного взыскания образовавшейся налоговой задолженности, чтобы ни у одной из сторон налоговых правоотношений не имелось прерогатив, которые бы не были сбалансированы соответствующими юридическими возможностями, имеющимися в распоряжении другой стороны, о чем отмечено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 года N 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К.А. и Ч.".

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как обращено внимание Конституционным Судом Российской Федерации в Определениях от 30 января 2020 года N 12-О и N 20-О, установленные шестимесячные сроки и моменты начала их исчисления относятся к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлены необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

При этом в соответствии с частями 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года N 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации".

Налог на имущество физических лиц устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует и подтверждается карточкой учета транспортных средств, что с 24.06.2017 г. за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано следующее транспортное средство: Ford Fokus Turnier гос.номер №, 2002 года выпуска, мощность двигателя 100,0 л.с. (73,5КВт).

Сведения о снятии с регистрационного учета вышеуказанного транспортного средства в материалах дела отсутствуют и административным ответчиком суду не представлены.

В соответствии со статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" налоговая ставка на легковые автомобили мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 КВт) включительно, установлена в размере 10 руб. за 1 л.с.

25.07.2019 г. ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № от 25.07.2019 г. об уплате:

- транспортного налога за 2018 год за автомобиль Ford Fokus Turnier гос.номер № в размере 1000 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года. Расчет налога судом проверен (налоговая ставка 10,0 руб. х 100 л.с. (мощность)= 1000 руб.), составлен правильно и административным ответчиком не оспорен;

- имущественного налога за 2018 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за ? долю в праве общей долевой собственности, в размере 104,00 руб. (кадастровая стоимость 429 243, налоговая ставка 0,10 руб.).

В связи с отсутствием оплаты начисленного налога в адрес ФИО1 сформировано требование № об уплате налога и пени по состоянию на 30.01.2020 г.: недоимка по налогу 1104,00 руб. пени 13,47 руб.

Подробный расчет суммы пени, включенной в требование по уплате № от 05.02.2019 г., суду представлен.

21.09.2017 г. ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № от 21.09.2017 г. об уплате:

- имущественного налога за 2015 г. и 2016 г. в размере 138,00 руб.

В связи с отсутствием оплаты начисленного налога в адрес ФИО1 сформировано требование № об уплате налога и пени по состоянию на 22 ноября 2018 года в сумме недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 138,00 руб. и пени с размере 12,17 рублей в срок до 17.01.2019 г.

Подробный расчет суммы пени, включенной в требование по уплате № от 21.09.2017 г., суду представлен.

01.09.2021 г. ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. об уплате:

- транспортного налога за 2020 год в размере 1000 руб.,

- имущественного налога за 2020 год в размере 126,00 руб.

В связи с отсутствием оплаты начисленного налога в адрес ФИО1 сформировано требование № об уплате налога и пени по состоянию на 17.12.2021 года в сумме недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 126, 00 руб., транспортного налога в размере 1000 руб., пени с размере 4,22 руб. в срок до 09.02.2022 г.

Подробный расчет суммы пени, включенной в требование по уплате № от 17.12.2021 г., суду представлен.

03.08.2020 г. ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № от 03.08.2020 г. об уплате:

- транспортного налога за 2019 год в размере 1000 руб. (мощность 100 л.с., налоговая ставка 10 %),

- имущественного налога за 2019 год в размере 114,00 руб. (кадастровая стоимость 429 243 руб., доля ?, налоговая ставка 0,10%),

- перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год – сумма к доплате 94 руб.

В связи с отсутствием оплаты начисленного налога в адрес ФИО1 сформировано требование № об уплате налога и пени по состоянию на 18.06.2021 года в сумме недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 208, 00 руб., транспортного налога в размере 1000 руб., пени с размере 35,88 руб. в срок до 01.12.2021 г.

Подробный расчет суммы пени, включенной в требование по уплате № от 18.06.2021 г., суду представлен.

15.08.2018 г. ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № от 15.08.2018 г. об уплате в срок до 03.12.2018 г.:

- транспортного налога за 2017 год в размере 500 руб. (мощность 100 л.с., налоговая ставка 10 %, владение 6 мес.),

- имущественного налога за 2017 год в размере 95,00 руб. (кадастровая стоимость 429 243 руб., доля ?, налоговая ставка 0,10%, коэффициент 0,6),

В связи с отсутствием оплаты начисленного налога в адрес ФИО1 сформировано требование № об уплате налога и пени по состоянию на 05.02.2019 года в сумме недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 95,00 руб., транспортного налога в размере 500 руб., пени (транспортный налог) с размере 8,08 руб., пени (имущественный налог) в размере 1,54 руб., в срок до 26.03.2019 г.

Подробный расчет суммы пени, включенной в требование по уплате № от 05.02.2018 г., суду представлен.

В адрес налогоплательщика также были выставлены:

- Требование № об уплате налога и пени по состоянию на 11.07.2019 года в сумме недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 52,00 руб., транспортного налога в размере 500 руб., пени (транспортный налог) с размере 20,05 руб., пени (имущественный налог) в размере 11,98 руб., в срок до 01.11.2019 г. Расчет суммы пени, включенной в требование по уплате № от 11.07.2019 г. суду представлен;

- Требование № об уплате налога и пени по состоянию на 27.06.2020 года в сумме недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 52,00 руб., транспортного налога в размере 500 руб., пени (транспортный налог) с размере 66,11 руб., пени (имущественный налог) в размере 20,38 руб., в срок до 30.11.2020 г. Расчет суммы пени, включенной в требование по уплате № от 27.06.2020 г. суду представлен.

Направление налоговых уведомлений и требований в адрес административного ответчика подтверждается списками заказной корреспонденции и скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неоплатой ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 3500 руб., пени в размере 139,90 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 576 руб., пени в размере 53,98 руб., всего 4269,88 руб., МИФНС № 9 по Тверской области 11.07.2022 года обратилось к мировому судье судебного участка № 28 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и пени (заявление направлено 27.05.2022 г. почтовой связью).

11 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 28 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1839/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 9 по Тверской области задолженности по транспортному налогу в размере 3500 руб., пени в размере 139,90 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 576 руб., пени в размере 53,98 руб., всего 4269,88 руб.

На основании письменных возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением от 29 июля 2022 года мировой судья судебного участка № 28 Тверской области отменил судебный приказ по делу № 2а-1839/2022.

21.12.2022 года административный истец обратился в Конаковский городской суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени.

Исковое заявление подано административным истцом с соблюдением срока, установленного абз. 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, а именно в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № от 22.11.2018 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) сроком оплаты до 17.01.2019 г., налоговый орган (таможенный орган) обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (заявление о выдаче судебного приказа направлено 27.05.2022 г. почтовой связью).

После отмены судебного приказа 29.07.2022 г. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 21.12.2022 г., то есть в пределах шести месяцев с момента отмены судебного приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

25.01.2023 г. ФИО1 оплачена сумма в размере 4268,34 руб. (назначение платежа – единый налоговый платеж), что подтверждается копией чек-ордера от 25.01.2023 г.

Из указанной суммы 3500 руб. Инспекцией учтены в погашение задолженности по транспортному налогу (по иску) и 768 руб. 34 коп. (текущая задолженность) зачтены в счет уплаты транспортного налога (текущая задолженность), а не в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц и соответствующих пени, а также пени по транспортному налогу.

С 01.01.2023 введен в действие Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно части 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ (в ред.Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно части 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ, единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг".

Частью 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Таким образом, произведенный ФИО1 платеж в размере 4268,34 руб. в хронологическом порядке учтены Инспекцией в погашение задолженности по транспортному налогу. А поскольку имело место отрицательное сальдо по налогам, то уплаченные ФИО1 денежные средства не могли быть учтены в погашение задолженности по пени.

Принимая во внимание изложенное, исковые требования Инспекции подлежат удовлетворению.

Надлежит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность: по налогу на имущество физических лиц: недоимка в размере 576 руб. 00 коп., пени в размере 52 руб. 44 коп., по транспортному налогу, пени в размере 139 руб. 90 коп., всего взыскать 768 руб. 34 коп.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика.

В силу положений абз. 28 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениями Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с частью 1 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.103,114,175-180,286-290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 ичу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц: недоимка в размере 576 руб. 00 коп., пени в размере 52 руб. 44 коп.,

- по транспортному налогу, пени в размере 139 руб. 90 коп.,

всего 768 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1 ича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение месяца со дня изготовления судом решения в мотивированном виде, которое изготовлено 10 марта 2023 года.

Председательствующий Чувашова И.А.