Решение по делу № 2А-1231/2024 от 26.02.2025

Дело № 2а-125/2025

УИД 42RS0012-01-2024-002284-31

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мариинский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Гильмановой Т.А.

при секретаре Медведевой Д.А.

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Мариинске Кемеровской области 26 февраля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области- Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административные исковые требования мотивированы следующим. Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1(далее по тексту - ФИО1, налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Межрайонная ИФНС № 9 по Кемеровской области - Кузбассу).

Приказом ФНС России <...> создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу <...>, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с <...> г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Документы (расчеты, налоговые декларации), касающиеся начислений по налогам находятся в Инспекции <...>. Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.

1. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязана уплачивать НДФЛ.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, предоставляются в виде справки о доходах физического лица (форма 2- НДФЛ).

Налоговым агентом ГБУЗ МГБ им. В.М. Богониса, <...> представлена справка:

1) справка о доходах и суммах налога физического лица <...> год, согласно которой ФИО1 получил доход в сумме: 732730,77 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом 95255,00 рублей. Сумма налога, подлежащего к уплате, согласно справке за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 г., составила 95255,00 рублей.

В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по НДФЛ в размере 95255,00 руб., за 2022 год.

На дату составления настоящего административного искового заявления задолженность по НДФЛ составляет - 49675,18 руб.

2. В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностьюпонимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <...> в сумме 95302,63 руб., в том числе пени 47,63 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <...>: общее сальдо в сумме 98557,17 руб., в том числе пени 3302,17 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пенидля включения в заявление о вынесении судебного приказа <...> 3302,17 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3302,17 руб.

Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата

начала

начисления

пени

Дата

окончания

начисления

пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка

расчета

пени/

делитель

Ставка

расчета

пени/%

Итого начислено пени, руб.

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

-95255.00

300

-762.04

18.12.2023

05.02.2024

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

-95255.00

300

-2540.13

ИТОГО

-3302.17

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 05.02.2024

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени.

Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно),в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 17.01.2024 принято решение № 673 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования <...> с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 95455,51 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <...>

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 26.06.2024 (26.12.2023 + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 1 Мариинского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

<...> мировым судьей судебного участка № 1 Мариинского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

<...> мировым судьей судебного участка № 1 Мариинского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа <...>

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, <...> г.р., задолженность на доходы физических лиц за 2022 года сумме 49 675,18 руб., сумму пени в общем размере 3 302,17 руб., за период с 02.12.2023 по 05.02.2024, всего 52 977,35 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, согласно просительной части заявления просили провести судебное заседание в отсутствие представителя.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, возражала против удовлетворения административных исковых требований. Суду пояснила, что ею 22 ноября 2023 года посредством личного кабинета налогоплательщика получено налоговое уведомление <...> об уплате налогов на общую сумму 96 977,00 руб. из них 1 722, 00 руб. транспортный налог и 95 255,00 руб. налог на доходы физических лиц, при этом, транспортный налог в размере 1 722, 00 руб. ею уплачен в установленные законом сроки, налог на доходы физических лиц в размере 95 255,00 руб. ею не оплачен, поскольку начислен ей неправомерно, о чем ею 30 ноября 2023 года подано заявление начальнику межрайонной инспекции ФНС России №9 по Кемеровской области - Кузбассу.

От Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Кемеровской области - Кузбассу получен ответ, согласно которого ее обращение входящий <...> года по вопросу начисления НДФЛ рассмотрено, разъяснено ее право на обращение к налоговому агенту ГБУЗ «Мариинская ГБ» с требованием предоставления корректирующих сведений о доходе.

Следовательно, истцу <...> года было известно о том, что НДФЛ начислен ей неправомерно, соответственно, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имел право в срок до 04 июня 2024 года, чего сделано не было.

Таким образом, истцом пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока Истцом в суд не представлено.

В 2022 году ГБУЗ «Мариинская ГБ» по решению суда ей были выплачены денежные средства в размере 732 730,77 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 4 статьи 226 НК РФ на налоговых агентов возложена обязанность удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Кроме того, при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога(пункт 5 статьи 226 НК РФ).

ГБУЗ «Мариинская ГБ» ее не уведомляло ни устно, ни письменно о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Учитывая вышеизложенные нормы материального права, считает, что ГБУЗ «Мариинская ГБ» обязано было исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в установленном законом порядке.

Также, решение о восстановлении на работу подлежит немедленному исполнению, работодатель должен был выплатить зарплату. В связи с тем, что ответчиком добровольно не было исполнено, исполнительный лист пришлось представить на исполнение. На эту сумму они могли были начислить сумму НДФЛ, а уменьшить не вправе.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с нее задолженности по НДФЛ, об этом ей стало известно после того, как с ее карты произошло списание денежных средств в размере 45 579,82 руб., поэтому сумма задолженности составляет 49 675,18 руб.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу, надлежащим образом извещенный о дне и времени рассмотрения дела не явился.

Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица ГБУЗ МГБ им.В.М.Богониса, надлежащим образом извещенный о дне и времени рассмотрения дела не явился, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, представил письменные пояснения по делу.

Представили сообщение, согласно которого выплата ФИО1 суммы 751990,96 руб. (Семьсот пятьдесят одна тысяча девятьсот девяносто) рублей 96 копеек, произведена на основании исполнительного листа <...>, решения Мариинского городского суда по делу <...>, из которых:

696388,16 руб. - заработная плата за время вынужденного прогула,

15714,93 руб. - денежная компенсация за неиспользованные отпуска,

20627,69 руб. - разница недополученной заработной платы,

9260,18 руб. - денежная компенсация за нарушение сроков выплаты заработной платы,

10000 руб. - компенсация морального вреда.

В соответствии с п. 2 ст. 13 ГПК РФ вступившие в законную силу судебные постановления, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с Письмом Минфина России от 07.04.2022 года № 03-04-05/29529 «В случае если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с выплат, производимых по решению суда. Вместе с тем согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных пунктом 4 статьи 226 Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать уналогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Поскольку суд не выделил в своем решении сумму НДФЛ, ГБУЗ МГБ им. В.М.Богониса не имело возможности удержать у налогоплательщика налог с произведенных выплат.

ФИО1 к моменту исполнения решения суда прекратила трудовые отношения с ГБУЗ МГБ им. В.М.Богониса, то есть не имела до конца отчетного периода, иных выплат от учреждения, с которых могли быть произведены удержания НДФЛ.

Налогоплательщику ФИО1 <...> года было направлено уведомление о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Уведомление ФИО1 не получено, возвращено в адрес учреждения <...> года. Налоговый орган уведомлен о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога при сдаче электронной отчетности за 2022 год по форме 6-НДФЛ.

Суд, рассмотрев административное дело, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и подтверждается письменными материалами дела, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России <...> создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области <...>, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Согласно ст.230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговым агентом ГБУЗ МГБ им. В.М. Богониса (<...>) представлена справка: справка о доходах и суммах налога физического лица <...> год, согласно которой ФИО1 получила доход в сумме 732 730 рублей 77 копеек., сумма налога не удержанная налоговым агентом 95 255 рублей. Сумма налога, подлежащего к уплате, согласно справке за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 г., составила 95 255 рублей.

В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по НДФЛ в размере 95 255 рублей за 2022 год.

В соответствии с п. 6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Налоговое уведомление <...> на уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год направлено ФИО1 29.07.2023.

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога в установленные налоговым законодательством сроки, то в соответствии со статьей 75 НК РФ была начислена пеня.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, пеня по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составила 3 302 рубля 17 копеек.

Поскольку в установленный срок налог оплачен не был, то в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование <...> по состоянию на 06.12.2023.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.п.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 000 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <...>, т.е. с 26.12.2023 года.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - 26.06.2024 (26.12.2023 + 6 мес.).

Долговой центр в связи с неисполнением требования <...> обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 1 Мариинского городского судебного района Кемеровской области 17.05.2024 вынесен судебный приказ по делу <...> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

В связи с тем, что ФИО1 были представлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Мариинского городского судебного района Кемеровской области 31.07.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, административным истцом не пропущен срок обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 49 675,18 руб., пени в сумме 3302,17 руб. административным ответчиком ФИО1 в бюджет не внесены.

На основании ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Административным истцом в описательной части административного иска указана общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате административным ответчиком в размере 95 225,0 руб., в просительной части указана сумма в размере 49 675,18 руб.

При обозрении в судебном заседании административного дела <...> по заявлению МИ ФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности, поступившему от мирового судьи, следует, что с ФИО1 23.07.2024 произведено удержание 37 508,53 руб. (л.д.28), следовательно, взысканию с ответчика подлежит сумма налога в размере 57 746,47 руб. (95 225,0-37 508,53).

Тогда как административным истцом ко взысканию заявлена сумма в размере 49 675,18 руб., поэтому в силу ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям и приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 НДФЛ в размере 49 675,18 руб.

При указанных обстоятельствах суд полагает, что имеются основания для взыскания с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца обязательных платежей в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что ГБУЗ МГБ им.В.М.Богониса не уведомляло ее о невозможности удержать налог, опровергаются письменными материалами дела. Уведомление ФИО1 не получено, возвращено в адрес учреждения 16.03.2023 года.

Налоговым органом представлен расчет задолженности по уплате пени в размере 3 302,17 руб. (л.д.29), с которым суд соглашается, административным ответчиком указанный расчет не оспорен, доказательства оплаты задолженности по уплате налогов и пени или наличия льгот по их оплате суду административным ответчиком не представлены.

При указанных обстоятельствах суд полагает, что имеются основания для взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени в заявленном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч.2 ст.61.1. Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Принимая во внимание, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины суд приходит к выводу, что государственная пошлина в соответствии с абз.1 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 4 000 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет, поскольку требования административного истца были удовлетворены ответчиком после возбуждения дела в суде.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области- Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, уроженки <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 49 675 рублей 18 копеек, пени за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 3 302 рубля 17 копеек..

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, уроженки <...>, в доход бюджета Мариинского муниципального округа Кемеровской области-Кузбасса государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы через Мариинский городской суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме.

Судья - Т.А. Гильманова

Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2025 года

Судья - Т.А. Гильманова

Решение не вступило в законную силу

Судья- Т.А. Гильманова

Секретарь- Д.А. Медведева

Подлинный документ подшит в материалах административного дела № 2а-125/2025 Мариинского городского суда Кемеровской области

Секретарь- Д.А. Медведева