Решение по делу № 2А-5974/2022 от 14.12.2022 | Йошкар-Олинский городской суд (Республика Марий Эл)

Дело №2а-5974/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 14 декабря 2022 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Гуреевой К.С.,

при секретаре судебного заседания Столяровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 629 руб., пени за 2018, 2019, 2020 годы в общем размере 3 руб. 10 коп.; задолженность по налогам и пени по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 годы в общем размере 11663 руб. 86 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 9500 руб., пени, начисленные на недоимку за 2016, 2017, 2018, 2020 год в общем размере 2169 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, страховых взносов, транспортного налога, требования об уплате суммы налога оставлены без исполнения.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл- мирового судьи судебного участка № 9 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 30.06.2022 отменен судебный приказ от 10.06.2022 по делу № 2а-1431/2022.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании административный иск поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался о месте и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика на основании ст.150 КАС РФ, 165.1 ГК РФ.

Выслушав участника процесса, изучив материалы дела, дело №2а-1431/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В соответствии со статьей 401 НК РФ квартира признается объектом налогообложения. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.394 НК РФ).

В соответствии с абзацем 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Согласно ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником квартиры с кадастровым номером 12:05:0502005:345 по адресу: <адрес>. Дата государственной регистрации права 12.12.2006.

Также по материалам дела установлено, что с 19.11.2012 ФИО2 являлся собственником транспортного средства Nissan Pathfinder, VIN <номер>, 2012 года выпуска.

В ответ на запрос суда МВД по Республике Марий Эл представлен договор купли-продажи арестованного имущества от 23.03.2021, согласно которому был продан принадлежащий должнику ФИО2 автомобиль Nissan Pathfinder, VIN <номер>, 2012 года выпуска. Покупателем был принят автомобиль по акту приема-передачи 16.07.2021.

Соответственно ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Ответчику направлены налоговые уведомления об уплате налога № 48501676 от 09.09.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (транспортный налог в размере 9500 руб., налог на имущество физических лиц в размере 222 руб.), №3951161 от 23.06.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018 (транспортный налог в размере 9500 руб., налог на имущество физических лиц в размере 371 руб.), №1729772 от 27.06.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019 (транспортный налог в размере 9500 руб., налог на имущество физических лиц в размере 520 руб.), №20568503 от 03.08.2020 со сроком уплаты не позднее срока, установленного п.1 ст.397 НК РФ, п.6 ст.228 НК РФ (транспортный налог в размере 9500 руб., налог на имущество физических лиц в размере 572 руб.), №38967690 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021(транспортный налог в размере 9500 руб., налог на имущество физических лиц в размере 629 руб.).

Поскольку в установленный срок ответчик не уплатил начисленные налоги, УФНС направило в его адрес требование об уплате налогов и пени № 73681 от 06.11.2021 со сроком уплаты до 15.12.2021, требование № 106450 от 16.12.2021 со сроком уплаты до 08.02.2022, которые административным ответчиком не исполнены.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 629 руб.

В установленный налоговым законодательством срок и в полном объеме ответчиком налог на имущество физических лиц уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ истцом ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0 руб.15 коп. за период с 29.06.2020 по 03.08.2021; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0 руб.75 коп. за период с 13.01.2021 по 03.08.2021; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 руб.20 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, в общем размере 3 руб.10 коп.;

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год составила 9500 руб.

В установленный налоговым законодательством срок ответчиком транспортный налог уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ истцом ответчику начислены пени по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 1286 руб.96 коп. за период с 12.02.2018 по 06.04.2021; за налоговый период 2017 года в размере 383 руб. 31 коп. за период с 29.06.2020 по 06.04.2021, за налоговый период 2018 года в размере 465 руб. 48 коп., за налоговый период 2020 года в размере 33 руб. 25 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, в общем размере 2169 руб.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно положениям пунктов 3-5 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Решением №12 от 15.11.2001 ФИО2 присвоен статус адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов 12/23).

Соответственно, он является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Указанные страховые взносы в установленный законом срок ответчиком не уплачены, в связи с чем налоговым органом исчислены пени по страховым взносам ОМС за 2017 год-600 руб. 78 коп., за 2018 год-919 руб.56 коп., за 2019 год-469 руб.59 коп.; пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год-3332 руб.51 коп., за 2018 год-4179 руб.73 коп., за 2019 год-2161 руб.69 коп., итого 11663 руб.86 коп.

Довод ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения с иском в суд признается судом несостоятельным ввиду следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз.3 п.1 ст. 48 НК РФ).

В силу абз.4 п.1 ст. 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для исполнения требования №106450 от 16.12.2021 был установлен до 08.02.2022, Срок для исполнения требования №73681 от 06.11.2021 был установлен до 15.12.2021. Судом установлено, что УФНС обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам 03.06.2022, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

УФНС обратилось в Йошкар-Олинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки налогам и пени 04.10.2022, то есть в течение установленного статей 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки для обращения с исковым заявлением в суд о взыскании задолженности по налогу и пени налоговым органом не пропущены.

При этом обязательства по оплате сумм налога и пени до настоящего времени не исполнены.

Доказательств иного суду не представлено. С учетом изложенного, требования истца подлежат удовлетворению.

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

На основании ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 918 руб.95 коп. в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ИНН <***> в бюджет задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 629 руб., пени за 2018, 2019, 2020 годы в общем размере 3 руб. 10 коп.

задолженность по налогам и пени по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 годы в общем размере 11663 руб. 86 коп.

задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 9500 руб., пени, начисленные на недоимку за 2016, 2017, 2018, 2020 год в общем размере 2169 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***> государственную пошлину в размере 918 руб.95 коп. в местный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.С. Гуреева

В окончательной форме решение принято 16 декабря 2022 года.

Решение15.12.2022