Дело №2а-130/2023
70RS0001-01-2022-004355-71
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 февраля 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе
председательствующего судьи Лысых Е.Н.,
при секретаре Гаврилове В.О.,
помощник судьи Соколовской М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, страховые взносы, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области (далее – МИФНС России №7 по ТО, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 65891,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1139,48 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., в сумме 2068,51 руб. и пени на ОПС в сумме 29,27 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
Требования мотивированы тем, что администрирование страховых взносов в соответствии с вступившим в силу с 01.01.2017 Федеральным законом №243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» осуществляется налоговым органом.
Налогоплательщик ФИО1, <дата обезличена> была поставлена на учет в налоговых органах в качестве <данные изъяты>
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежащая уплате за расчетный период 2020 года, составила 2068,51 руб. по сроку уплаты <дата обезличена>.
Расчет страховых взносов на ОПС <данные изъяты>
Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов, учитываемых плательщиками, установлен статьёй 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в соответствии с которой суммы взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года следующего за истекшим расчетным периодом.
Пунктом 2 ст. 227 НК РФ установлено что нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 ст. 227 Кодекса).
В соответствии со ст.229 НК РФ налогоплательщик предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по 3-НДФЛ от осуществления деятельности адвокатами, занимающейся частной практикой за 2020 год (дата предоставления <дата обезличена>).
Вместе с тем в установленный налоговым законодательством срок указанные выше страховые взносы, НДФЛ ФИО1 уплачены не были, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ, административному ответчику исчислены пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> год, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 29,27 руб., пени по НДФЛ за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в сумме 1139,48 руб.
Поскольку суммы страховых взносов, НДФЛ и пени на них, не уплачены в установленный законом срок, ФИО1 на основании статей 69, 70 НК РФ направлены требования <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>. Однако в добровольном порядке задолженность по страховым взносам на ОПС, НДФЛ и пени не погашена.
В целях взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам, НДФЛ и пени Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. <дата обезличена> судебный приказ был выдан, но в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Кировского судебного района <адрес обезличен> от <дата обезличена>, приказ был отменён.
МИФНС России № 7 по ТО, будучи должным образом извещённой о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направила. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1, о времени и месте судебного разбирательства извещалась, в суд не явилась, в подтверждение уплаты задолженности предоставила копии платежных документов.
На основании ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явка которых не признана судом обязательной.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
П. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).
На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
К федеральным налогам отнесены НДС (глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации) и НДФЛ (глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу таких плательщиков относятся адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункт 1 статья 227 Налогового кодекса Российской Федерации), которые самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статья 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".
В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
В силу п. 3, 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела что налогоплательщик ФИО1 <дата обезличена> была поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката, является плательщиком налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки по налогам начислены пени.
На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику были направлены: требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов <номер обезличен> по состоянию на <дата обезличена> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата обезличена>): пеня в размере 29,27 руб. с <дата обезличена> по <дата обезличена>, начисленных на недоимку в сумме 2068,51 руб. за 2020 год; требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов <номер обезличен> по состоянию на <дата обезличена> об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 1139,48 руб. с <дата обезличена> по <дата обезличена>, начисленных на недоимку в сумме 65891,00 руб. за 2020 год.
Содержащийся в административном исковом заявлении расчёт пени по страховым взносам, НДФЛ судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчёта последним в материалы дела не представлено.
В обоснование заявленных исковых требований, административным истцом представлены требование об уплате налога, налоговая декларация.
В связи с неисполнением административным ответчиком данных требований в установленные сроки административный истец обратился к мировому судье судебного участка <номер обезличен> Кировского судебного района <адрес обезличен> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был вынесен <дата обезличена>. Определением мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Кировского судебного района <адрес обезличен> от <дата обезличена> по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен.
После получения копии указанного определения об отмене судебного приказа административный истец <дата обезличена> направил в суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, таким образом административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущены установленные законом сроки на обращение в суд.
Кроме того, административным истцом также соблюден и срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, предусмотренный п. 3 ст.48 НК РФ.
Представленные административным ответчиком ФИО1 копии платежных документов, не свидетельствуют о подтверждении вышеуказанных оплат, установленных законом обязательных платежей, в связи с иным КБК в платежных документах, отличных от указанных в исковом заявлении реквизитах для оплаты.
Таким образом, факт погашения административным ответчиком задолженности по страховым взносам на ОПС, налогу на доходы физических лиц за 2020 год не нашел подтверждения.
На основании изложенного, суд полагает, что административный иск МИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 69128,26 руб. в том числе: НДФЛ за 2020 год в сумме 65891,00 руб. и пени по НДФЛ в сумме 1139,48 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 2068,51 руб. и пени на ОПС в сумме 29,27 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Разрешая вопрос о распределении бремени судебных расходов, суд исходит из следующего.
Частью 1 статьи 103 КАС РФ определено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются, в частности, государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
Пленум Верховного Суда Российской Федерации в п. 40 постановления от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Согласно абзацу девятому пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.
Совокупность приведённых норм и акта их толкования в системном единстве предполагает, что при рассмотрении судом общей юрисдикции административного дела государственная пошлина, от уплаты которой государственный орган как административный истец освобождён, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от её уплаты, в доход бюджета муниципального образования.
Принимая во внимание, что МИФНС России №7 по Томской области освобождена от уплаты государственной пошлины в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «<адрес обезличен>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2273,85 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, страховые взносы, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившейся <дата обезличена> в <адрес обезличен>, проживающей по адресу: <адрес обезличен>, задолженность в размере 69128,26 руб. в том числе:
- НДФЛ за 2020 год в сумме 65891,00 руб. и пени по НДФЛ в сумме 1139,48 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 2068,51 руб. и пени на ОПС в сумме 29,27 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>
Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам:
Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН<***>; КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, г.Томск. Расчётный счёт <***>. БИК016902004. Код ОКТМО 69701000. КБК18210202140061110160 – уплата страх. взносов на обязат. пенс. страх. в ПФ, 18210202140062110160 – уплата пени страх. взносов на обязат. пенс. страх. в ПФ, 18210102030012100110 – уплата пени по НДФЛ, 18210102030011000110 – уплата НДФЛ.
Взыскать с ФИО1, родившейся <дата обезличена> в <адрес обезличен>, проживающей по адресу: <адрес обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» государственную пошлину в размере 2273,85 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: Е.Н. Лысых
Мотивированный текст решения изготовлен 14 марта 2023 года