Дело № 2а-268/2025 УИД66RS0048-01-2024-002215-58
Мотивированное решение изготовлено 02 апреля 2025 года.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 марта 2025 года город Ревда Свердловской области
Ревдинский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Карапетян И.В.,
при секретаре судебного заседания Шкуновой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-268/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд к ФИО1 с иском, с учетом уточнений, о взыскании задолженности в размере 6 863 руб. 72 коп., в том числе:
- земельный налог за 2021, 2022 – 3354 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2022 год - 8 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 - 116 руб. 06 коп.,
- пени по земельному налогу за период с 12.02.2022 по 31.12.2022 – 279 руб. 83 коп.,
- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 01.01.2023 по 07.05.2023 – 3 105 руб. 83 коп.
В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в 2021-2022 годах владел на праве собственности имуществом. Инспекцией ФИО1 предоставлена аналоговая льгота по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу с 08.02.2022 (достижение 60-летнего возраста). В связи с чем, налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 8 руб. Кроме того, земельный налог за 2021-2022 годы в сумме 3354 руб. налоговым органом заказными почтовыми отправлениями были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № №, от 01.08.2023 № №. Налоги не были уплачены в установленные сроки. Учитывая, что с 01.01.2023 изменён порядок формирования сальдо ЕНС, согласно которому сальдо налогоплательщиков сальдо налогоплательщиков на 01.01.2023 сформировано на основании данных налогового органа по состоянию на 31.12.2022, включающей в себя суммы неисполненных обязанностей. Взыскание сумм задолженности в данный период проводятся исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировалось на 01.01.2023. Таким образом, требование об уплате задолженности должно быть выставлено не позднее 01.09.2023. Инспекцией сформировано и направлено заказным почтовым отправлением требование об уплате задолженности на всю сумму отрицательного сальдо 26 925 руб. 90 коп. № № от 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023. Требование в установленный срок не исполнено. Сальдо ЕНС ФИО1 оставалось отрицательным с момента формирования требования об уплате от 23.07.2023. На ЕНС налогоплательщика 02.12.2023 произошло начисление земельного налога за 2022 год по сроку уплату 01.12.2023 в сумме 1027 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год – 8 руб. Сальдо ЕНС ФИО2 остается отрицательным, требование № № актуально до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет нулевым. 08.04.2024 принято решение №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое направлено ему 23.05.2024. Налогоплательщику также начислены пени. С ФИО1 производилось взыскание задолженности по налогам по ст. 48 НК РФ. От налогоплательщика не поступили Единые налоговые платежи. 17.06.204 мировым судьей вынесен судебный приказ №№ от № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который 26.06.2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Представитель административного истца МИФНС в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о чем в деле имеется расписка.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, однако корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.
Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть процессуальный вопрос в их отсутствие.
Судья, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.
Так, в силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно положениям статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно статьям 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Так как уплате подлежит налог на имущество физических лиц, расположенное на территории городского округа Ревда, то при его расчете подлежит применению ставки, указанные в решении:
1) за 2021 и 2022 годы – Думы городского округа Ревда от 27.11.2019 № 355 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Ревда» - 0,3% для квартир.
Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387).
В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пунктам 1,2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
- 0,3 процента, в том числе в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ),
- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Налоговые ставки земельного налога на территории городского округа Ревда Свердловской области установлены Решение Думы городского округа от 26.10.2005 № 230 «Об установлении земельного налога на территории муниципального округа Ревда» (в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых событий), и составляет в рассматриваемом случае 0,3 процента в отношении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1 статьи 3).
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абзац 2 пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии подпункте 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как следует из материалов дела и установлено в ходе рассмотрения дела, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку является собственником недвижимого имущества:
- жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>,
- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации административному ответчику рассчитана сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате за 2021 год, в отношении указанного имущества и направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2022. Налоговое уведомление направлено посредством почтовой связи (л.д. 8-10).
В связи с неуплатой налогов за 2021 год, налогоплательщику сформировано и направлено требование № № от 23.07.2023 об уплате земельного налога и налога на имущество, а также пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15). Требование направлено посредством почтовой связи (л.д. 16).
В последующем, административному ответчику рассчитана сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2022 год не позднее 01.12.2023 и направлено посредством почтовой связи налоговое уведомление № № от 01.08.2023 (л.д. 11-13).
При этом следует учитывать, что после направления уведомления об уплате налогов за 2021 год, у налогового органа отсутствовала обязанность формировать новое требование и направлять его налогоплательщику, в силу следующего.
Абзацем 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности, до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Поскольку инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № №, которым сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 26 925 руб. 90 коп., однако в установленный срок исполнено не было, соответственно, выставление нового требования ФИО1 не требовалось.
Необходимо учитывать, что согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
От налогоплательщика единые налоговые платежи не поступали.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).
С 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).
Доказательств тому, что административным ответчиком исполнена в полном объеме обязанность по уплате указанных видов налога и пени, суду не представлено.
Решением налогового органа № № от 08.04.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 30 542 руб. 27 коп. (л.д. 17), которое направлено в адрес налогоплательщика 23.05.2024 (л.д. 18).
В связи с обращением налогового органа, № мировым судьей судебного участка № 1 Ревдинского судебного района Свердловской области выдан судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2021 и 2022 годы в размере 93 руб. и 8 руб., соответственно, земельному налогу за 2021 и 2022 годы в размере 2327 руб. и 1027 руб., соответственно, пени за период с 17.12.2021 по 06.05.2024 в размере 7508 руб. 81 коп. (л.д. 53).
26.06.2024 в связи с поступившими возражениями от должника вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 55).
По состоянию на 04 июля 2024 года сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составила 10 372 руб. 49 коп. (л.д. 28).
Проверяя сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к следующим выводам.
Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).
Из материалов административного дела усматривается, что заявление о вынесении судебного приказа № 4597 было подготовлено налоговым органом 07.05.2024, его копия направлена административному ответчику, на судебный участок заявление поступило 31.05.2024, согласно реестру корреспонденции, переданной на судебный участок от 30.05.2024, следовательно, инспекцией пропущен срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье на 11рабочих дней.
С учетом установленных по административному делу обстоятельств, свидетельствующих о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию с ФИО1 обязательных платежей и санкций в установленном законом порядке, суд полагает, что срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен незначительно, и подлежит восстановлению по ходатайству административного истца.
Кроме того, судом принимается во внимание, что налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
С административным иском инспекция обратилась в суд в пределах установленного ст.48 НК РФ срока 27.11.2024.
С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате недоимки и пени в установленные сроки, в связи с чем находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
На дату рассмотрения настоящего спора, согласно сведениям налогового органа, задолженность ФИО1 составляет 6 863 руб. 72 коп., из них: земельный налог за 2021 и 2022 годы - 3354 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год - 8 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 - 116 руб. 06 коп., пени по земельному налогу за период с 12.02.2022 по 31.12.2022 – 279 руб. 83 коп., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации за период с 01.01.2023 по 07.05.2024 в размере 3 105 руб. 83 коп.
С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за указанные отчетные периоды, соответственно, в связи с чем находит заявленные требования о взыскании налогов подлежащими удовлетворению.
Требования о взыскании пени, по мнению суда подлежат частичному удовлетворению, в силу следующего.
Так, административным истцом заявлены ко взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 116 руб. 06 коп., из них пени по земельному налогу за 2019 год - 108 руб. 95 коп., за 2020 год – 6 руб. 41 коп., за 2021 год – 0 руб. 70 коп.
Однако, решением Ревдинского городского суда Свердловской области от 27.01.2023 по делу № 2а-207/2023 во взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы было отказано, соответственно, пени за указанные годы не подлежат удовлетворению.
По налогу на имущество физических лиц подлежат взысканию пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 0 руб. 70 коп., начисленные на сумму налога за 2021 год.
Кроме того, административным истцом заявлены ко взысканию пени по земельному налогу за период с 12.02.2022 по 31.12.2022 в сумме 279 руб. 83 руб., из них: - пени по налогу за 2019 год – 116 руб. 63 коп., - за 2020 год – 145 руб. 75 коп., - за 2021 год – 17 руб. 45 коп.
Поскольку во взыскании земельного залога за 2019 и 2020 годы решением суда от 27.01.2023 было отказано, соответственно, пени исчисленные на эти налоги не подлежат взысканию. Соответственно, с административного ответчика подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2021 год за период с 12.02.2022 по 31.12.2022 в размере 17 руб. 45 коп.
Кроме того, с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 01.01.2023 по 07.05.2024 в размере 3 105 руб. 83 коп.
При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 6 485 руб. 98 коп., следовательно, в силу ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), в доход соответствующего бюджета всего 6 485 руб. 98 коп., в том числе:
- земельный налог за 2021 год в сумме 2327 руб., за 2022 год – 1027 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 0 руб. 70 коп.,
- пени по земельному налогу за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 17 руб. 45 коп.,
- пени за период с 01.01.2023 по 07.05.2024 в размере 3 105 руб. 83 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи апелляционной жалобы через Ревдинский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья. подпись: И.В. Карапетян
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>